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適用綠色發(fā)展理念稅金政策優(yōu)惠引導

“綠水青山就是金山銀山”，節(jié)約能源、保護生態(tài)環(huán)境是我國基本國策，事關人民福祉，事關國家民族將來。為助力社會經濟發(fā)展全方位綠色轉型，實行綠色發(fā)展發(fā)展戰(zhàn)略，我國從適用生態(tài)環(huán)境保護、推動綠色環(huán)保、激勵資源循環(huán)利用、促進低碳產業(yè)發(fā)展趨勢四個方面，實施了56項適用綠色發(fā)展理念的稅金政策優(yōu)惠。

一、適用生態(tài)環(huán)境保護

為減少關鍵污染物排放，有效管理環(huán)境風險，我國全力支持生態(tài)環(huán)境治理建設項目，促使公司加速生態(tài)環(huán)境保護機器設備更新改造，推動空氣污染第三方治理，提升自然生態(tài)環(huán)境發(fā)展趨勢。具體包括：

(一)生態(tài)環(huán)境保護稅收優(yōu)惠政策

1.從業(yè)符合條件的環(huán)境保護的所得的按時減免企業(yè)所得稅

2.購買用以生態(tài)環(huán)境保護專業(yè)設備的投資總額按一定比例推行企業(yè)所得稅稅額稅收抵免

3.從業(yè)污染治理的第三方公司減征15%的征收率征繳所得稅

4.公司工業(yè)區(qū)之外的公共性綠化用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

(二)環(huán)境保護稅金特惠

5.基本建設市政工程生態(tài)環(huán)境治理基礎設施項目免稅環(huán)境保護賠償費

6.依照水土保持規(guī)劃進行水土流失治理主題活動免稅環(huán)境保護賠償費

二、推動綠色環(huán)保

為加強環(huán)境安全管理與整治，大幅降低污染物排放抗壓強度，降低現(xiàn)代化、城鎮(zhèn)化建設對綠色生態(tài)環(huán)境的作用，改善人居環(huán)境，全面提高生態(tài)環(huán)境，現(xiàn)行標準稅收優(yōu)惠政策在推廣合同能源管理新項目、確保住戶供暖采暖、推動電池制造、裝飾建材等行業(yè)生態(tài)化更新改造、推動節(jié)能節(jié)水環(huán)境保護、適用新能源汽車船應用、激勵污染物質集中化安全性處理等多個方面執(zhí)行了一系列政策優(yōu)惠，不斷改善氣體、水環(huán)境質量，合理監(jiān)管土地污染。具體包括：

(一)合同能源管理新項目稅收優(yōu)惠政策

7.合同能源管理新項目暫免征繳所得稅(貨品)

8.合同能源管理新項目暫免征繳所得稅(服務項目)

9.節(jié)能服務公司執(zhí)行合同能源管理項目的所得的按時減免企業(yè)所得稅

(二)供暖企業(yè)稅收優(yōu)惠

10.供熱企業(yè)向居民個人取得的取暖費收益增值稅免稅

11.為居民供暖的供熱企業(yè)所使用的工業(yè)廠房免征房產稅

12.為居民供暖的供熱企業(yè)應用的土地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

(三)綠色環(huán)保充電電池、建筑涂料稅收優(yōu)惠政策

13.綠色環(huán)保充電電池免稅所得稅

14.綠色環(huán)保建筑涂料免稅所得稅

(四)節(jié)能節(jié)水稅收優(yōu)惠政策

15.灌溉商品增值稅免稅

16.從業(yè)符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得的按時減免企業(yè)所得稅

17.購買用以節(jié)能節(jié)水專業(yè)設備的投資總額按一定比例推行企業(yè)所得稅稅額稅收抵免

(五)新能源汽車船稅收優(yōu)惠政策

18.新能源汽車船免稅車船使用稅

19.節(jié)能環(huán)保汽車減半征收車船使用稅

20.新能源車免繳汽車購置稅

(六)節(jié)約用水稅收優(yōu)惠政策

21.拿取廢水處理中水回用免稅水資源稅

22.抽水蓄能發(fā)電取自來水免稅水資源稅

23.油田排水管道經分離出來凈化處理后在封閉式管路回注的免稅水資源稅

(七)污染物質節(jié)能減排稅收優(yōu)惠政策

24.農業(yè)排出污染物質免稅環(huán)境保護稅

25.城鄉(xiāng)一體化廢水集中統(tǒng)一處理、生活垃圾處理集中統(tǒng)一處理場地排出污染物質免稅環(huán)境保護稅

26.排出應納稅額空氣污染物或是水污染物的質量濃度小于我國和地方規(guī)定的污染物排放規(guī)范減免環(huán)境保護稅

三、激勵資源循環(huán)利用

進行資源循環(huán)利用，提升網絡資源利用率，是推進綠色低碳循環(huán)發(fā)展、確保網絡資源提供安全性的重要環(huán)節(jié)，針對減輕資源環(huán)境對社會經濟發(fā)展管束具有重要實際意義。我國不斷加大資源循環(huán)利用稅收政策支持力度，強化對廢料開發(fā)利用、廢水生活垃圾處理、礦物資源高效率運用、水利工程建設等多個方面扶持政策，著力提高網絡資源利用率，推動社會經濟發(fā)展全方位綠色轉型。具體包括：

(一)資源循環(huán)利用稅收優(yōu)惠政策

27.新型建筑材料所得稅即征即退

28.資源循環(huán)利用產品及勞務增值稅即征即退

29.開發(fā)利用網絡資源生產產品獲得收入在預估應納稅所得額時減計收益

30.運用廢舊動植物油生產制造純生物性柴油免稅所得稅

31.運用廢礦物油制造的工業(yè)生產燃料免稅所得稅

32.承擔荒地、荒山、荒灘用以農、林、牧、漁業(yè)養(yǎng)殖免征契稅

33.開發(fā)利用的固體廢棄物免稅環(huán)境保護稅

(二)廢水處理稅收優(yōu)惠政策

34.污水處理站制造的中水回用所得稅即征即退或增值稅免稅

35.生活垃圾處理、污泥處理處置勞務增值稅即征即退或增值稅免稅

36.廢水處理勞務增值稅即征即退或增值稅免稅

37.土地稅增值稅免稅

(三)礦產資源開采稅收優(yōu)惠政策

38.煤炭開采公司抽采的煤成(層)氣免稅資源稅

39.衰退期煤礦開采的礦產減免資源稅

40.充填開采換置出的煤碳減免資源稅

41.采掘共伴生礦免減資源稅

42.采掘低品味礦免減資源稅

43.采掘尾礦庫免減資源稅

44.頁巖氣減免資源稅

(四)水利工程建設稅金特惠

45.我國重大水利工程建設基金免稅大城市維護建設稅

46.我國重大水利工程建設基金免稅教育附加費

47.水利水電工程占用耕地減免耕地占用稅

四、促進低碳產業(yè)進步

電力能源需求與供給有關主題活動是最主要的二氧化碳排放源，積極推動能源領域碳減排是做好碳達峰碳中與工作，及其加快建設現(xiàn)代能源體系的重要舉措。根據(jù)加大對太陽能發(fā)電、風力、水可、核能源等可再生能源綜合利用的政策支持力度，為科學合理井然有序促進按期完成碳達峰、碳排放交易目標和建設現(xiàn)代化經濟體系保駕護航。具體包括：

(一)清潔發(fā)展機制股票基金及清潔發(fā)展機制新項目稅收優(yōu)惠政策

48.我國清潔發(fā)展機制股票基金獲得收入免交所得稅

49.執(zhí)行清潔發(fā)展機制新項目減免企業(yè)所得稅

(二)風速、水力發(fā)電、太陽能發(fā)電和核電廠產業(yè)鏈稅金特惠

50.風能發(fā)電所得稅即征即退

51.水電廠一部分商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

52.分布式光伏發(fā)電量自發(fā)性自耗電量免交我國重大水利工程建設基金

53.分布式光伏發(fā)電量自發(fā)性自耗電量免交可再生資源電費額外

54.分布式光伏發(fā)電量自發(fā)性自耗電量免交大中型水庫移民投資中后期幫扶股票基金

55.分布式光伏發(fā)電量自發(fā)性自耗電量免交農網還款資產

56.核電廠一部分商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

配件：

1.適用綠色發(fā)展理念稅金政策優(yōu)惠引導選編.pdf

2.適用綠色發(fā)展理念稅金政策優(yōu)惠文件名稱.pdf

適用綠色發(fā)展理念稅金政策優(yōu)惠引導

一、適用生態(tài)環(huán)境保護

(一)生態(tài)環(huán)境保護稅收優(yōu)惠政策

1.從業(yè)符合條件的生態(tài)環(huán)境保護項目的所得的按時減免企業(yè)所得稅

【享有行為主體】

從業(yè)符合條件的生態(tài)環(huán)境保護項目的公司

【特惠具體內容】

企業(yè)從事符合條件的生態(tài)環(huán)境保護項目的所得的，自新項目獲得第一筆制造營業(yè)收入隸屬納稅年度起，第一年至第三年免稅所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。

【享有標準】

符合條件的生態(tài)環(huán)境保護新項目，涉及公共性廢水處理、公共性生活垃圾處理、沼液綜合開發(fā)運用等。項目的條件和范疇依照《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》實行。

企業(yè)從事歸屬于《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局 國家發(fā)展改革委關于公布生態(tài)環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水新項目公司所得稅減免文件目錄(實施)的通知》(稅務〔2009〕166號)和《財務部 我國稅務質監(jiān)總局 國家發(fā)展改革委有關垃圾填埋場沼氣工程納入〈生態(tài)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水新項目公司所得稅減免文件目錄(實施)〉的通知》(財務〔2016〕131號)中文件目錄要求范圍的生態(tài)環(huán)境保護新項目，2021年12月31日前進入了折扣優(yōu)惠的，可按照政策規(guī)定再次享有至到期才行;企業(yè)從事歸屬于《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》要求范圍的生態(tài)環(huán)境保護新項目，若2020年12月31日前已經取得第一筆制造營業(yè)收入，可以從剩余期限享有優(yōu)惠政策至到期才行。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第(三)項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條

3.《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局 國家發(fā)展改革委關于公布生態(tài)環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水新項目公司所得稅減免文件目錄(實施)的通知》(稅務〔2009〕166號)

4.《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局 國家發(fā)展改革委有關垃圾填埋場沼氣工程納入〈生態(tài)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水新項目公司所得稅減免目錄(實施)〉的通知》(財務〔2016〕131號)

5.《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于公布〈生態(tài)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水新項目公司所得稅減免文件目錄(2021年版)〉及其〈資源循環(huán)利用公司所得稅減免文件目錄(2021年版)〉的公告》(2021年第36號)第一條、第二條

2.購買用以生態(tài)環(huán)境保護專業(yè)設備的投資總額按一定比例推行企業(yè)所得稅稅額稅收抵免

【享有行為主體】

購買用以生態(tài)環(huán)境保護專業(yè)設備的企業(yè)

【特惠具體內容】

公司購買并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的生態(tài)環(huán)境保護專業(yè)設備的，該機器設備的投資成本的10%能從公司當年的應納稅所得額中稅收抵免;當初不夠稅收抵免的，能夠在以后5個繳稅年度結轉稅收抵免。

【享有標準】

具體購買并本身具體交付使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專業(yè)設備。公司購買以上專業(yè)設備在5年之內出讓、出租的，理應終止享有公司所得稅減免，并補交早已稅收抵免的企業(yè)所得稅稅金。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條

3.《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 國家環(huán)保部關于做好節(jié)能節(jié)水和生態(tài)環(huán)境保護專業(yè)設備公司所得稅減免文件目錄(2017年版)的通知》(財務〔2017〕71號)

3.從業(yè)污染治理的第三方公司減征15%的征收率征繳所得稅

【享有行為主體】

受污水處理企業(yè)或政府部門授權委托，承擔自然環(huán)境污染治理設施(包含全自動持續(xù)檢測設備)運營維護的企業(yè)

【特惠具體內容】

自2019年1月1日起止2023年12月31日，對符合條件的從業(yè)污染治理的第三方公司企業(yè)(以下稱第三方預防公司)減征15%的征收率征繳所得稅。

【享有標準】

第三方預防應當同時符合以下條件：

1.中國境內(不包含港、澳、臺地區(qū))依規(guī)注冊的法人企業(yè);

2.具備1年及以上連續(xù)從事自然環(huán)境污染治理設施經營實踐活動，且能夠保證設備正常運轉;

3.具備最少5名從業(yè)本行業(yè)工作中并且具有環(huán)境保護對口專業(yè)中級及以上專業(yè)技術職稱的技術人員，或是最少2名從業(yè)本行業(yè)工作中并且具有環(huán)境保護對口專業(yè)高端或以上專業(yè)技術職稱的技術人員;

4.從業(yè)環(huán)境保護設施運營管理的年主營業(yè)務收入占收入的比例不低于60%;

5.具有檢驗能力，有著已有試驗室，儀器設備配備可滿足運行服務范圍之內基本污染物質指標值的檢測要求;

6.保證其運營的環(huán)境保護設施正常運轉，使污染物排放指標值可以持續(xù)平穩(wěn)做到我國或是地區(qū)規(guī)定的環(huán)保標準規(guī)定;

7.具有較好的納稅信用等級，近三年內納稅信用等級沒被評定為C級或D級。

【政策依據(jù)】

1.《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部有關從業(yè)污染治理的第三方公司所得稅政策難題的公告》(2019年第60號)

2.《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號)

4.公司工業(yè)區(qū)之外的公共性綠化用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

【享有行為主體】

公司工業(yè)區(qū)(包含生產制造、辦公室及住宅區(qū))之外的公共性綠化用地和向社會開放生態(tài)公園用地的城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

【特惠具體內容】

對企業(yè)工業(yè)區(qū)(包含生產制造、辦公室及住宅區(qū))之外的公共性綠化用地和向社會開放生態(tài)公園商業(yè)用地，暫免征繳土地稅。

【享有標準】

公司工業(yè)區(qū)(包含生產制造、辦公室及住宅區(qū))之外的公共性綠化用地和向社會開放生態(tài)公園商業(yè)用地。

【政策依據(jù)】

《我國稅務局關于做好〈有關土地稅多個具體問題的補充規(guī)定〉的通知》((1989)國稅局地字第140號)第十三條

(二)環(huán)境保護稅金特惠

5.基本建設市政工程生態(tài)環(huán)境治理基礎設施項目免稅環(huán)境保護賠償費

【享有行為主體】

基本建設市政工程生態(tài)環(huán)境治理基礎設施項目的環(huán)境保護賠償費交納扣繳義務人

【特惠具體內容】

基本建設市政工程生態(tài)環(huán)境治理基礎設施項目的，免稅環(huán)境保護賠償費。

【享有標準】

基本建設市政工程生態(tài)環(huán)境治理基礎設施項目。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家發(fā)展改革委 水利部 中國人民銀行關于印發(fā)〈水土保持補償費征收使用管理辦法〉的通知》(財綜〔2014〕8號)第十一條第(四)項

6.依照水土保持規(guī)劃進行水土流失治理主題活動免稅環(huán)境保護賠償費

【享有行為主體】

依照水土保持規(guī)劃進行水土流失治理活動的環(huán)境保護賠償費交納扣繳義務人

【特惠具體內容】

依照水土保持規(guī)劃進行水土流失治理活動的，免稅環(huán)境保護賠償費。

【享有標準】

依照水土保持規(guī)劃進行水土流失治理主題活動。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家發(fā)展改革委 水利部 中國人民銀行關于印發(fā)〈水土保持補償費征收使用管理辦法〉的通知》(財綜〔2014〕8號)第十一條第(六)項

二、推動綠色環(huán)保

(一)合同能源管理新項目稅收優(yōu)惠政策

7.合同能源管理新項目暫免征繳所得稅(貨品)

【享有行為主體】

執(zhí)行符合條件的合同能源管理項目的節(jié)能服務公司

【特惠具體內容】

節(jié)能服務公司執(zhí)行符合條件的合同能源管理新項目，將項目中的增值稅應納稅額貨品轉讓給用能公司，暫免征繳所得稅。

【享有標準】

1.節(jié)能服務公司執(zhí)行合同能源管理新項目相關技術必須符合國家質量監(jiān)督質監(jiān)總局和國家規(guī)范化管理聯(lián)合會公布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)(注：該細則已將《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2020)取代，相同)規(guī)定的技術標準;

2.節(jié)能服務公司與用能公司簽署《節(jié)能效益分享型》合同書，其合同格式和內容，合乎《合同法》和國家質量監(jiān)督質監(jiān)總局和國家規(guī)范化管理聯(lián)合會公布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。

【政策依據(jù)】

《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于促進能源服務產業(yè)發(fā)展規(guī)劃所得稅、增值稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(稅務總局〔2010〕110號)第一條第(二)項、第(三)項

8.合同能源管理新項目增值稅免稅(服務項目)

【享有行為主體】

執(zhí)行符合條件的合同能源管理提供服務的節(jié)能服務公司

【特惠具體內容】

節(jié)能服務公司執(zhí)行符合條件的實施合同能源管理服務項目，增值稅免稅。

【享有標準】

1.節(jié)能服務公司執(zhí)行合同能源管理新項目相關技術，理應合乎國家質量監(jiān)督質監(jiān)總局和國家規(guī)范化管理聯(lián)合會公布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術標準。

2.節(jié)能服務公司與用能公司簽署環(huán)保節(jié)能經濟效益共享型合同書，其合同格式和內容，合乎《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。

【政策依據(jù)】

《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅試點的通告》(財務〔2016〕36號)配件3第一條第(二十七)項

9.節(jié)能服務公司執(zhí)行合同能源管理項目的所得的按時減免企業(yè)所得稅

【享有行為主體】

執(zhí)行合同能源管理項目的符合條件的節(jié)能服務公司

【特惠具體內容】

自2011年1月1日起，對符合條件的節(jié)能服務公司執(zhí)行合同能源管理新項目，合乎企業(yè)所得稅稅法相關規(guī)定的，自新項目獲得第一筆制造營業(yè)收入隸屬納稅年度起，第一年至第三年免稅所得稅，第四年至第六年依照25%的規(guī)定征收率減半征收所得稅。

【享有標準】

1.對符合條件的節(jié)能服務公司，及其與其說簽署環(huán)保節(jié)能經濟效益共享型合同的用能公司，執(zhí)行合同能源管理新項目相關財產的企業(yè)所得稅稅務解決按以下規(guī)定執(zhí)行：

(1)用能企業(yè)按照能源管理體系合同書具體支付給節(jié)能服務公司的合理開支，均可以在預估本期應納稅所得額時扣減，不會再區(qū)別服務費用和財產合同款開展稅務解決;

(2)能源管理體系合同期滿后，節(jié)能服務公司轉讓給用能公司的因執(zhí)行合同能源管理新項目產生的資產，按折舊費或攤銷費到期的資產開展稅務解決，用能公司從節(jié)能服務公司接納相關資產的計稅依據(jù)也應按照折舊費或攤銷費到期的資產開展稅務解決;

(3)能源管理體系合同期滿后，節(jié)能服務公司與用能公司辦理相關資產的所有權遷移時，用能公司已付款的資產合同款，不會再再行記入節(jié)能服務公司收入。

2.“滿足條件”就是指同時符合以下條件：

(1)具有獨立法人資格，注冊資本高于100萬余元，且可以直接給予用能情況確診、節(jié)能環(huán)保項目設計方案、股權融資、更新改造(包含工程施工、安裝設備、調節(jié)、工程驗收等)、運行維護、人員管理等服務的專業(yè)化節(jié)能服務公司;

(2)節(jié)能服務公司執(zhí)行合同能源管理新項目相關技術必須符合國家質量監(jiān)督質監(jiān)總局和國家規(guī)范化管理聯(lián)合會公布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術標準;

(3)節(jié)能服務公司與用能公司簽署《節(jié)能效益分享型》合同書，其合同格式和內容，合乎《合同法》和國家質量監(jiān)督質監(jiān)總局和國家規(guī)范化管理聯(lián)合會公布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定;

(4)節(jié)能服務公司執(zhí)行合同能源管理的項目合乎《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局 國家發(fā)展改革委關于公布生態(tài)環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水新項目公司所得稅減免文件目錄(實施)的通知》(稅務〔2009〕166號)“4、節(jié)能減排技術更新改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和標準;

(5)節(jié)能服務公司投資總額不少于執(zhí)行合同能源管理新項目投資額的70%;

(6)節(jié)能服務公司有著匹配的職業(yè)專業(yè)技術人員和合同能源管理優(yōu)秀人才，具備確保新項目順利實施和穩(wěn)定運轉的水平。

3.節(jié)能服務公司與用能公司間的業(yè)務往來，理應按照獨立企業(yè)間的業(yè)務往來扣除或是付款合同款、花費。

4.用能企業(yè)對從節(jié)能服務公司取得的與實施合同能源管理新項目相關的資產，是與公司其他資產分離計算，并建立輔助賬或明細分類賬。

5.節(jié)能服務公司與此同時從業(yè)可用不一樣稅收優(yōu)惠政策工資待遇項目的，其享有稅收優(yōu)惠政策新項目理應獨立測算收益、扣減，并有效平攤公司的成本費用。

【政策依據(jù)】

《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于促進能源服務產業(yè)發(fā)展規(guī)劃所得稅增值稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(稅務總局〔2010〕110號)第二條

(二)供暖企業(yè)稅收優(yōu)惠

10.供熱企業(yè)取得的取暖費收益增值稅免稅

【享有行為主體】

供熱企業(yè)，即供熱產品研發(fā)企業(yè)及供熱產品經營公司。供熱產品研發(fā)企業(yè)包括技術專業(yè)供熱企業(yè)、混合銷售供熱企業(yè)和自供暖企業(yè)。

【特惠具體內容】

自2019年1月1日至2023年供暖期完畢，對供熱企業(yè)向居民個人(以下稱住戶)供暖取得的取暖費收益增值稅免稅。

【享有標準】

1.向住戶供暖取得的取暖費收益，包含供熱企業(yè)直接向住戶收取的、根據(jù)其他部門向住戶收取的和由單位代住戶繳納的取暖費。

2.增值稅免稅的取暖費收益，理應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨核算。根據(jù)供熱產品經營企業(yè)向住戶供暖的供熱產品研發(fā)公司，應當根據(jù)供熱產品經營公司具體從住戶取得的取暖費收益占該經營企業(yè)取暖費全年收入比例，測算免稅的增值稅。

3.供暖期，就是指當初后半年采暖逐漸至第二年上半年度采暖結束的期內。

4.享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策的區(qū)域：北京、天津、河北、山西、內蒙古自治、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關持續(xù)供熱企業(yè)所得稅房地產稅城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務〔2019〕38號)第一條、第三條、第四條

2.《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)第二條

11.為居民供暖的供熱企業(yè)所使用的工業(yè)廠房免征房產稅

【享有行為主體】

供熱企業(yè)，即供熱產品研發(fā)企業(yè)及供熱產品經營公司。供熱產品研發(fā)企業(yè)包括技術專業(yè)供熱企業(yè)、混合銷售供熱企業(yè)和自供暖企業(yè)。

【特惠具體內容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對向住戶供暖扣除取暖費的供熱企業(yè)，為居民供暖所采用的工業(yè)廠房免征房產稅。

【享有標準】

1.對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向住戶供暖取得的取暖費收益占所有取暖費收入的占比，測算免稅的房地產稅。

2.對混合銷售供熱企業(yè)，視其供暖所采用的工業(yè)廠房與其它經營活動所采用的工業(yè)廠房能否區(qū)別，依照不一樣方式測算免稅的房地產稅。能夠區(qū)分的，并對供暖所使用工業(yè)廠房，按向住戶供暖取得的取暖費收益占所有取暖費收入的占比，測算免稅的房地產稅。無法區(qū)分的，并對所有工業(yè)廠房，按向住戶供暖取得的取暖費收益占其主營業(yè)務收入比例，測算免稅的房地產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對自供暖企業(yè)，按向住戶供暖總建筑面積占總供暖總建筑面積比例，測算免稅供暖所采用的廠房的房地產稅。

4.享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策的區(qū)域：北京、天津、河北、山西、內蒙古自治、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關持續(xù)供熱企業(yè)所得稅房地產稅城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務〔2019〕38號)第二條、第三條、第四條

2.《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)第二條

12.為居民供暖的供熱企業(yè)應用的土地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

【享有行為主體】

供熱企業(yè)，即供熱產品研發(fā)企業(yè)及供熱產品經營公司。供熱產品研發(fā)企業(yè)包括技術專業(yè)供熱企業(yè)、混合銷售供熱企業(yè)和自供暖企業(yè)。

【特惠具體內容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對向住戶供暖扣除取暖費的供熱企業(yè)，為居民供暖所采用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享有標準】

1.對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向住戶供暖取得的取暖費收益占所有取暖費收入的占比，測算免稅的城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對混合銷售供熱企業(yè)，視其供暖所采用的工業(yè)廠房及土地資源與其它經營活動所采用的工業(yè)廠房及土地資源能否區(qū)別，依照不一樣方式測算免稅的房地產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。能夠區(qū)分的，并對供暖所使用工業(yè)廠房及土地資源，按向住戶供暖取得的取暖費收益占所有取暖費收入的占比，測算免稅的房地產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。無法區(qū)分的，并對所有工業(yè)廠房及土地資源，按向住戶供暖取得的取暖費收益占其主營業(yè)務收入比例，測算免稅的房地產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對自供暖企業(yè)，按向住戶供暖總建筑面積占總供暖總建筑面積比例，測算免稅供暖所采用的土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策的區(qū)域：北京、天津、河北、山西、內蒙古自治、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關持續(xù)供熱企業(yè)所得稅房地產稅城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務〔2019〕38號)第二條、第三條、第四條

2.《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)第二條

(三)綠色環(huán)保充電電池、建筑涂料稅收優(yōu)惠政策

13.綠色環(huán)保充電電池免稅所得稅

【享有行為主體】

生產制造、委托加工物資和進口無汞原電池反應、金屬氫化物鎳電瓶(又被稱為“氫鎳電瓶”或“鎳氫電池電瓶”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池板、氫燃料電池和全釩液流電池的單位和個人

【特惠具體內容】

對無汞原電池反應、金屬氫化物鎳電瓶(又被稱為“氫鎳電瓶”或“鎳氫電池電瓶”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池板、氫燃料電池和全釩液流電池免稅所得稅。

【享有標準】

無汞原電池反應、金屬氫化物鎳電瓶(又被稱為“氫鎳電瓶”或“鎳氫電池電瓶”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池板、氫燃料電池和全釩液流電池。

【政策依據(jù)】

《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于對充電電池建筑涂料征繳所得稅的通知》(財務〔2015〕16號)第二條第一款

14.綠色環(huán)保建筑涂料免稅所得稅

【享有行為主體】

生產制造、委托加工物資和進口工程施工狀況下有機廢氣(Volatile Organic Compounds，VOC)成分小于420克/升(含)的建筑涂料的單位和個人

【特惠具體內容】

對施工狀況下有機廢氣(Volatile Organic Compounds，VOC)成分小于420克/升(含)的建筑涂料免稅所得稅。

【享有標準】

工程施工狀況下有機廢氣(Volatile Organic Compounds，VOC)成分小于420克/升(含)的建筑涂料。

【政策依據(jù)】

《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于對充電電池建筑涂料征繳所得稅的通知》(財務〔2015〕16號)第二條第三款

(四)節(jié)能節(jié)水稅收優(yōu)惠政策

15.灌溉商品增值稅免稅

【享有行為主體】

生產和銷售和批發(fā)價、零售滴灌管和滴灌管的增值稅納稅人

【特惠具體內容】

自2007年7月1日起，經營者生產和銷售和批發(fā)價、零售滴灌管和滴灌管商品增值稅免稅。

【享有標準】

滴灌管和滴灌管產品是指農業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用、具備生產流程中加工的管口或其它出流設備、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水量的消防水帶和自來水管商品。滴灌管和滴灌管商品依照國家相關品質標準規(guī)范規(guī)定進行生產，及與PVC管(負責人)、PE管(輔管)、承插管件、過濾裝置等部件構成為滴灌系統(tǒng)。

【政策依據(jù)】

《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關免稅滴灌管和滴灌管商品增值稅的通告》(財務〔2007〕83號)第一條

16.從業(yè)符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得的按時減免企業(yè)所得稅

【享有行為主體】

從業(yè)符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的公司

【特惠具體內容】

企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得的，自新項目獲得第一筆制造營業(yè)收入隸屬納稅年度起，第一年至第三年免稅所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。

【享有標準】

符合條件的節(jié)能節(jié)水新項目，包含節(jié)能減排技術更新改造、海水淡化設備等。項目的條件和范疇依照《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》實行。

企業(yè)從事歸屬于《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局 國家發(fā)展改革委關于公布生態(tài)環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水新項目公司所得稅減免文件目錄(實施)的通知》(稅務〔2009〕166號)和《財務部 我國稅務質監(jiān)總局 國家發(fā)展改革委有關垃圾填埋場沼氣工程納入〈生態(tài)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水新項目公司所得稅減免文件目錄(實施)〉的通知》(財務〔2016〕131號)中文件目錄要求范圍的節(jié)能節(jié)水新項目，2021年12月31日前進入了折扣優(yōu)惠的，可按照政策規(guī)定再次享有至到期才行;企業(yè)從事歸屬于《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》要求范圍的節(jié)能節(jié)水新項目，若2020年12月31日前已經取得第一筆制造營業(yè)收入，可以從剩余期限享有優(yōu)惠政策至到期才行。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第(三)項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條

3.《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局 國家發(fā)展改革委關于公布生態(tài)環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水新項目公司所得稅減免文件目錄(實施)的通知》(稅務〔2009〕166號)

4.《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局 國家發(fā)展改革委有關垃圾填埋場沼氣工程納入〈生態(tài)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水新項目公司所得稅減免文件目錄(實施)〉的通知》(財務〔2016〕131號)

5.《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于公布〈生態(tài)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水新項目公司所得稅減免文件目錄(2021年版)〉及其〈資源循環(huán)利用公司所得稅減免文件目錄(2021年版)〉的公告》(2021年第36號)第一條、第二條

17.購買用以節(jié)能節(jié)水專業(yè)設備的投資總額按一定比例推行企業(yè)所得稅稅額稅收抵免

【享有行為主體】

購買用以節(jié)能節(jié)水專業(yè)設備的企業(yè)

【特惠具體內容】

公司購買并實際使用《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專業(yè)設備的，該機器設備的投資成本的10%能從公司當年的應納稅所得額中稅收抵免;當初不夠稅收抵免的，能夠在以后5個繳稅年度結轉稅收抵免。

【享有標準】

具體購買并本身具體交付使用《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專業(yè)設備。公司購買以上專業(yè)設備在5年之內出讓、出租的，理應終止享有公司所得稅減免，并補交早已稅收抵免的企業(yè)所得稅稅金。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條

3.《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 國家環(huán)保部關于做好節(jié)能節(jié)水和生態(tài)環(huán)境保護專業(yè)設備公司所得稅減免文件目錄(2017年版)的通知》(財務〔2017〕71號)

(五)新能源汽車船稅收優(yōu)惠政策

18.新能源汽車船免稅車船使用稅

【享有行為主體】

新能源汽車船的車船使用稅經營者

【特惠具體內容】

對新能源汽車船，免稅車船使用稅。

【享有標準】

1.免稅車船使用稅的新能源汽車就是指純電動商用車、插電式(含增程式)油電混合汽車、氫燃料電池商用汽車。

2.免稅車船使用稅的新能源汽車應同時符合下列規(guī)范：

(1)得到批準中國境內售賣的純電動商用車、插電式(含增程式)油電混合汽車、氫燃料電池商用汽車;

(2)合乎新能源車產品技術標準，詳細規(guī)范見《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 工業(yè)和信息化部 國家交通部有關環(huán)保節(jié)能新能源技術車船使用稅特惠政策的通知》(稅務總局〔2018〕74號)配件4《新能源汽車產品技術標準》;同時符合《關于調整享受車船稅優(yōu)惠的節(jié)能新能源汽車產品技術要求的公告》(工業(yè)和信息化部 國家財政部稅務質監(jiān)總局公示〔2022〕2號)對稅務〔2018〕74號原文中插電式混合動力(含增程式)汽車調整的相關技術標準;

(3)根據(jù)新能源車專項檢測，滿足新能源車規(guī)范，詳細規(guī)范見《國家財政部稅務質監(jiān)總局工業(yè)和信息化部國家交通部有關環(huán)保節(jié)能新能源技術車船使用稅特惠政策的通知》(稅務總局〔2018〕74號)配件5《新能源汽車產品專項檢驗標準目錄》;

(4)新能源車制造業(yè)企業(yè)或進口的新能源車代理商在產品質量保證、產品一致性、售后維修服務、安全監(jiān)測、動力電池回收運用等多個方面合乎有關要求，基本要求見《國家財政部稅務質監(jiān)總局工業(yè)和信息化部國家交通部有關環(huán)保節(jié)能新能源技術車船使用稅特惠政策的通知》(稅務總局〔2018〕74號)配件6《新能源汽車企業(yè)要求》。

3.免稅車船使用稅的新能源船舶必須符合下列規(guī)范：

船只的主推動動力系統(tǒng)為純燃氣發(fā)動機。汽車發(fā)動機選用少量柴油機點燃方法且引汽柴油發(fā)熱量占整個然料總熱量的比例不超出5%的，視作純燃氣發(fā)動機。

4.符合上述標準的環(huán)保節(jié)能、新能源車，由工業(yè)和信息化部、稅務質監(jiān)總局經常性聯(lián)合發(fā)文《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄》。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國車船稅法》第四條

2.《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 工業(yè)和信息化部 國家交通部有關環(huán)保節(jié)能新能源技術車船使用稅特惠政策的通知》(稅務總局〔2018〕74號)第二條、配件4、配件5、配件6

3.《工業(yè)和信息化部 國家財政部 稅務質監(jiān)總局關于調整享有車船使用稅優(yōu)惠的環(huán)保節(jié)能新能源車產品技術要求的公告》(工業(yè)和信息化部 國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示〔2022〕2號)

19.節(jié)能環(huán)保汽車減半征收車船使用稅

【享有行為主體】

節(jié)能環(huán)保汽車的車船使用稅經營者

【特惠具體內容】

對節(jié)能環(huán)保汽車，減半征收車船使用稅。

【享有標準】

1.減半征收車船使用稅的環(huán)保節(jié)能汽車應同時符合下列規(guī)范：

(1)得到批準中國境內售賣的排氣量為1.6升下面(含1.6升)的燃用柴油、柴油機的汽車(含非插電式混合動力、雙燃料汽車和雙用然料汽車);

(2)綜合性工作狀況燃料消耗量應符合規(guī)定，基本要求見《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 工業(yè)和信息化部 國家交通部有關環(huán)保節(jié)能新能源技術車船使用稅特惠政策的通知》(稅務總局〔2018〕74號)配件1《節(jié)能乘用車綜合工況燃料消耗量限值標準》;同時符合《關于調整享受車船稅優(yōu)惠的節(jié)能新能源汽車產品技術要求的公告》(工業(yè)和信息化部國家財政部稅務質監(jiān)總局公示〔2022〕2號)配件1《節(jié)能乘用車綜合工況燃料消耗量限值標準》的相關要求。

2.減半征收車船使用稅的環(huán)保節(jié)能商用汽車應同時符合下列規(guī)范：

(1)得到批準中國境內售賣的燃用天燃氣、車用汽油、柴油機的輕形和重型商用車(含非插電式混合動力、雙燃料汽車和雙用然料輕形和重型商用車);

(2)燃用車用汽油、柴油機的輕形和重型商用車綜合性工作狀況燃料消耗量應符合規(guī)定，詳細規(guī)范見《國家財政部稅務質監(jiān)總局工業(yè)和信息化部國家交通部有關環(huán)保節(jié)能新能源技術車船使用稅特惠政策的通知》(稅務總局〔2018〕74號)配件2《節(jié)能輕型商用車綜合工況燃料消耗量限值標準》、配件3《節(jié)能重型商用車綜合工況燃料消耗量限值標準》;同時符合《關于調整享受車船稅優(yōu)惠的節(jié)能新能源汽車產品技術要求的公告》(工業(yè)和信息化部國家財政部稅務質監(jiān)總局公示〔2022〕2號)配件2《節(jié)能輕型商用車綜合工況燃料消耗量限值標準》、配件3《節(jié)能重型商用車綜合工況燃料消耗量限值標準》的相關要求。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國車船稅法》第四條

2.《國家財政部稅務質監(jiān)總局工業(yè)和信息化部國家交通部有關環(huán)保節(jié)能新能源技術車船使用稅特惠政策的通知》(稅務總局〔2018〕74號)第一條、配件1、配件2、配件3

3.《工業(yè)和信息化部國家財政部稅務質監(jiān)總局關于調整享有車船使用稅優(yōu)惠的環(huán)保節(jié)能新能源車產品技術要求的公告》(工業(yè)和信息化部國家財政部稅務質監(jiān)總局公示〔2022〕2號)

20.新能源車免繳汽車購置稅

【享有行為主體】

購買新能源汽車的汽車購置稅經營者

【特惠具體內容】

自2021年1月1日至2022年12月31日，對購買的新能源汽車免稅車輛購置稅。

【享有標準】

免稅汽車購置稅的新能源汽車，根據(jù)工業(yè)和信息化部、稅務質監(jiān)總局公布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(下稱《目錄》)實施管理。自《目錄》公布之日起，購買納入《目錄》的新能源汽車免稅汽車購置稅;購買期為機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票(或合理憑據(jù))上注明的日期。

【政策依據(jù)】

《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 工業(yè)和信息化部有關新能源車免繳汽車購置稅有關政策的公告》(2020年第21號)