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適用綠色發(fā)展理念稅金政策優(yōu)惠引導(dǎo)

“綠水青山就是金山銀山”，節(jié)約能源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境是我國(guó)基本國(guó)策，事關(guān)人民福祉，事關(guān)國(guó)家民族將來(lái)。為助力社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展全方位綠色轉(zhuǎn)型，實(shí)行綠色發(fā)展發(fā)展戰(zhàn)略，我國(guó)從適用生態(tài)環(huán)境保護(hù)、推動(dòng)綠色環(huán)保、激勵(lì)資源循環(huán)利用、促進(jìn)低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)四個(gè)方面，實(shí)施了56項(xiàng)適用綠色發(fā)展理念的稅金政策優(yōu)惠。

一、適用生態(tài)環(huán)境保護(hù)

為減少關(guān)鍵污染物排放，有效管理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)全力支持生態(tài)環(huán)境治理建設(shè)項(xiàng)目，促使公司加速生態(tài)環(huán)境保護(hù)機(jī)器設(shè)備更新改造，推動(dòng)空氣污染第三方治理，提升自然生態(tài)環(huán)境發(fā)展趨勢(shì)。具體包括：

(一)生態(tài)環(huán)境保護(hù)稅收優(yōu)惠政策

1.從業(yè)符合條件的環(huán)境保護(hù)的所得的按時(shí)減免企業(yè)所得稅

2.購(gòu)買(mǎi)用以生態(tài)環(huán)境保護(hù)專(zhuān)業(yè)設(shè)備的投資總額按一定比例推行企業(yè)所得稅稅額稅收抵免

3.從業(yè)污染治理的第三方公司減征15%的征收率征繳所得稅

4.公司工業(yè)區(qū)之外的公共性綠化用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

(二)環(huán)境保護(hù)稅金特惠

5.基本建設(shè)市政工程生態(tài)環(huán)境治理基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目免稅環(huán)境保護(hù)賠償費(fèi)

6.依照水土保持規(guī)劃進(jìn)行水土流失治理主題活動(dòng)免稅環(huán)境保護(hù)賠償費(fèi)

二、推動(dòng)綠色環(huán)保

為加強(qiáng)環(huán)境安全管理與整治，大幅降低污染物排放抗壓強(qiáng)度，降低現(xiàn)代化、城鎮(zhèn)化建設(shè)對(duì)綠色生態(tài)環(huán)境的作用，改善人居環(huán)境，全面提高生態(tài)環(huán)境，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策在推廣合同能源管理新項(xiàng)目、確保住戶供暖采暖、推動(dòng)電池制造、裝飾建材等行業(yè)生態(tài)化更新改造、推動(dòng)節(jié)能節(jié)水環(huán)境保護(hù)、適用新能源汽車(chē)船應(yīng)用、激勵(lì)污染物質(zhì)集中化安全性處理等多個(gè)方面執(zhí)行了一系列政策優(yōu)惠，不斷改善氣體、水環(huán)境質(zhì)量，合理監(jiān)管土地污染。具體包括：

(一)合同能源管理新項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策

7.合同能源管理新項(xiàng)目暫免征繳所得稅(貨品)

8.合同能源管理新項(xiàng)目暫免征繳所得稅(服務(wù)項(xiàng)目)

9.節(jié)能服務(wù)公司執(zhí)行合同能源管理項(xiàng)目的所得的按時(shí)減免企業(yè)所得稅

(二)供暖企業(yè)稅收優(yōu)惠

10.供熱企業(yè)向居民個(gè)人取得的取暖費(fèi)收益增值稅免稅

11.為居民供暖的供熱企業(yè)所使用的工業(yè)廠房免征房產(chǎn)稅

12.為居民供暖的供熱企業(yè)應(yīng)用的土地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

(三)綠色環(huán)保充電電池、建筑涂料稅收優(yōu)惠政策

13.綠色環(huán)保充電電池免稅所得稅

14.綠色環(huán)保建筑涂料免稅所得稅

(四)節(jié)能節(jié)水稅收優(yōu)惠政策

15.灌溉商品增值稅免稅

16.從業(yè)符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得的按時(shí)減免企業(yè)所得稅

17.購(gòu)買(mǎi)用以節(jié)能節(jié)水專(zhuān)業(yè)設(shè)備的投資總額按一定比例推行企業(yè)所得稅稅額稅收抵免

(五)新能源汽車(chē)船稅收優(yōu)惠政策

18.新能源汽車(chē)船免稅車(chē)船使用稅

19.節(jié)能環(huán)保汽車(chē)減半征收車(chē)船使用稅

20.新能源車(chē)免繳汽車(chē)購(gòu)置稅

(六)節(jié)約用水稅收優(yōu)惠政策

21.拿取廢水處理中水回用免稅水資源稅

22.抽水蓄能發(fā)電取自來(lái)水免稅水資源稅

23.油田排水管道經(jīng)分離出來(lái)凈化處理后在封閉式管路回注的免稅水資源稅

(七)污染物質(zhì)節(jié)能減排稅收優(yōu)惠政策

24.農(nóng)業(yè)排出污染物質(zhì)免稅環(huán)境保護(hù)稅

25.城鄉(xiāng)一體化廢水集中統(tǒng)一處理、生活垃圾處理集中統(tǒng)一處理場(chǎng)地排出污染物質(zhì)免稅環(huán)境保護(hù)稅

26.排出應(yīng)納稅額空氣污染物或是水污染物的質(zhì)量濃度小于我國(guó)和地方規(guī)定的污染物排放規(guī)范減免環(huán)境保護(hù)稅

三、激勵(lì)資源循環(huán)利用

進(jìn)行資源循環(huán)利用，提升網(wǎng)絡(luò)資源利用率，是推進(jìn)綠色低碳循環(huán)發(fā)展、確保網(wǎng)絡(luò)資源提供安全性的重要環(huán)節(jié)，針對(duì)減輕資源環(huán)境對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展管束具有重要實(shí)際意義。我國(guó)不斷加大資源循環(huán)利用稅收政策支持力度，強(qiáng)化對(duì)廢料開(kāi)發(fā)利用、廢水生活垃圾處理、礦物資源高效率運(yùn)用、水利工程建設(shè)等多個(gè)方面扶持政策，著力提高網(wǎng)絡(luò)資源利用率，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展全方位綠色轉(zhuǎn)型。具體包括：

(一)資源循環(huán)利用稅收優(yōu)惠政策

27.新型建筑材料所得稅即征即退

28.資源循環(huán)利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

29.開(kāi)發(fā)利用網(wǎng)絡(luò)資源生產(chǎn)產(chǎn)品獲得收入在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收益

30.運(yùn)用廢舊動(dòng)植物油生產(chǎn)制造純生物性柴油免稅所得稅

31.運(yùn)用廢礦物油制造的工業(yè)生產(chǎn)燃料免稅所得稅

32.承擔(dān)荒地、荒山、荒灘用以農(nóng)、林、牧、漁業(yè)養(yǎng)殖免征契稅

33.開(kāi)發(fā)利用的固體廢棄物免稅環(huán)境保護(hù)稅

(二)廢水處理稅收優(yōu)惠政策

34.污水處理站制造的中水回用所得稅即征即退或增值稅免稅

35.生活垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)增值稅即征即退或增值稅免稅

36.廢水處理勞務(wù)增值稅即征即退或增值稅免稅

37.土地稅增值稅免稅

(三)礦產(chǎn)資源開(kāi)采稅收優(yōu)惠政策

38.煤炭開(kāi)采公司抽采的煤成(層)氣免稅資源稅

39.衰退期煤礦開(kāi)采的礦產(chǎn)減免資源稅

40.充填開(kāi)采換置出的煤碳減免資源稅

41.采掘共伴生礦免減資源稅

42.采掘低品味礦免減資源稅

43.采掘尾礦庫(kù)免減資源稅

44.頁(yè)巖氣減免資源稅

(四)水利工程建設(shè)稅金特惠

45.我國(guó)重大水利工程建設(shè)基金免稅大城市維護(hù)建設(shè)稅

46.我國(guó)重大水利工程建設(shè)基金免稅教育附加費(fèi)

47.水利水電工程占用耕地減免耕地占用稅

四、促進(jìn)低碳產(chǎn)業(yè)進(jìn)步

電力能源需求與供給有關(guān)主題活動(dòng)是最主要的二氧化碳排放源，積極推動(dòng)能源領(lǐng)域碳減排是做好碳達(dá)峰碳中與工作，及其加快建設(shè)現(xiàn)代能源體系的重要舉措。根據(jù)加大對(duì)太陽(yáng)能發(fā)電、風(fēng)力、水可、核能源等可再生能源綜合利用的政策支持力度，為科學(xué)合理井然有序促進(jìn)按期完成碳達(dá)峰、碳排放交易目標(biāo)和建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系保駕護(hù)航。具體包括：

(一)清潔發(fā)展機(jī)制股票基金及清潔發(fā)展機(jī)制新項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策

48.我國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制股票基金獲得收入免交所得稅

49.執(zhí)行清潔發(fā)展機(jī)制新項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅

(二)風(fēng)速、水力發(fā)電、太陽(yáng)能發(fā)電和核電廠產(chǎn)業(yè)鏈稅金特惠

50.風(fēng)能發(fā)電所得稅即征即退

51.水電廠一部分商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

52.分布式光伏發(fā)電量自發(fā)性自耗電量免交我國(guó)重大水利工程建設(shè)基金

53.分布式光伏發(fā)電量自發(fā)性自耗電量免交可再生資源電費(fèi)額外

54.分布式光伏發(fā)電量自發(fā)性自耗電量免交大中型水庫(kù)移民投資中后期幫扶股票基金

55.分布式光伏發(fā)電量自發(fā)性自耗電量免交農(nóng)網(wǎng)還款資產(chǎn)

56.核電廠一部分商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

配件：

1.適用綠色發(fā)展理念稅金政策優(yōu)惠引導(dǎo)選編.pdf

2.適用綠色發(fā)展理念稅金政策優(yōu)惠文件名稱(chēng).pdf

適用綠色發(fā)展理念稅金政策優(yōu)惠引導(dǎo)

一、適用生態(tài)環(huán)境保護(hù)

(一)生態(tài)環(huán)境保護(hù)稅收優(yōu)惠政策

1.從業(yè)符合條件的生態(tài)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得的按時(shí)減免企業(yè)所得稅

【享有行為主體】

從業(yè)符合條件的生態(tài)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的公司

【特惠具體內(nèi)容】

企業(yè)從事符合條件的生態(tài)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得的，自新項(xiàng)目獲得第一筆制造營(yíng)業(yè)收入隸屬納稅年度起，第一年至第三年免稅所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

符合條件的生態(tài)環(huán)境保護(hù)新項(xiàng)目，涉及公共性廢水處理、公共性生活垃圾處理、沼液綜合開(kāi)發(fā)運(yùn)用等。項(xiàng)目的條件和范疇依照《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》實(shí)行。

企業(yè)從事歸屬于《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布生態(tài)環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目公司所得稅減免文件目錄(實(shí)施)的通知》(稅務(wù)〔2009〕166號(hào))和《財(cái)務(wù)部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家發(fā)展改革委有關(guān)垃圾填埋場(chǎng)沼氣工程納入〈生態(tài)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目公司所得稅減免文件目錄(實(shí)施)〉的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕131號(hào))中文件目錄要求范圍的生態(tài)環(huán)境保護(hù)新項(xiàng)目，2021年12月31日前進(jìn)入了折扣優(yōu)惠的，可按照政策規(guī)定再次享有至到期才行;企業(yè)從事歸屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》要求范圍的生態(tài)環(huán)境保護(hù)新項(xiàng)目，若2020年12月31日前已經(jīng)取得第一筆制造營(yíng)業(yè)收入，可以從剩余期限享有優(yōu)惠政策至到期才行。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第(三)項(xiàng)

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條

3.《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布生態(tài)環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目公司所得稅減免文件目錄(實(shí)施)的通知》(稅務(wù)〔2009〕166號(hào))

4.《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家發(fā)展改革委有關(guān)垃圾填埋場(chǎng)沼氣工程納入〈生態(tài)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目公司所得稅減免目錄(實(shí)施)〉的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕131號(hào))

5.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公布〈生態(tài)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目公司所得稅減免文件目錄(2021年版)〉及其〈資源循環(huán)利用公司所得稅減免文件目錄(2021年版)〉的公告》(2021年第36號(hào))第一條、第二條

2.購(gòu)買(mǎi)用以生態(tài)環(huán)境保護(hù)專(zhuān)業(yè)設(shè)備的投資總額按一定比例推行企業(yè)所得稅稅額稅收抵免

【享有行為主體】

購(gòu)買(mǎi)用以生態(tài)環(huán)境保護(hù)專(zhuān)業(yè)設(shè)備的企業(yè)

【特惠具體內(nèi)容】

公司購(gòu)買(mǎi)并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的生態(tài)環(huán)境保護(hù)專(zhuān)業(yè)設(shè)備的，該機(jī)器設(shè)備的投資成本的10%能從公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中稅收抵免;當(dāng)初不夠稅收抵免的，能夠在以后5個(gè)繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅收抵免。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

具體購(gòu)買(mǎi)并本身具體交付使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專(zhuān)業(yè)設(shè)備。公司購(gòu)買(mǎi)以上專(zhuān)業(yè)設(shè)備在5年之內(nèi)出讓、出租的，理應(yīng)終止享有公司所得稅減免，并補(bǔ)交早已稅收抵免的企業(yè)所得稅稅金。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十四條

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條

3.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 國(guó)家環(huán)保部關(guān)于做好節(jié)能節(jié)水和生態(tài)環(huán)境保護(hù)專(zhuān)業(yè)設(shè)備公司所得稅減免文件目錄(2017年版)的通知》(財(cái)務(wù)〔2017〕71號(hào))

3.從業(yè)污染治理的第三方公司減征15%的征收率征繳所得稅

【享有行為主體】

受污水處理企業(yè)或政府部門(mén)授權(quán)委托，承擔(dān)自然環(huán)境污染治理設(shè)施(包含全自動(dòng)持續(xù)檢測(cè)設(shè)備)運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)

【特惠具體內(nèi)容】

自2019年1月1日起止2023年12月31日，對(duì)符合條件的從業(yè)污染治理的第三方公司企業(yè)(以下稱(chēng)第三方預(yù)防公司)減征15%的征收率征繳所得稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

第三方預(yù)防應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：

1.中國(guó)境內(nèi)(不包含港、澳、臺(tái)地區(qū))依規(guī)注冊(cè)的法人企業(yè);

2.具備1年及以上連續(xù)從事自然環(huán)境污染治理設(shè)施經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)，且能夠保證設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn);

3.具備最少5名從業(yè)本行業(yè)工作中并且具有環(huán)境保護(hù)對(duì)口專(zhuān)業(yè)中級(jí)及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)的技術(shù)人員，或是最少2名從業(yè)本行業(yè)工作中并且具有環(huán)境保護(hù)對(duì)口專(zhuān)業(yè)高端或以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)的技術(shù)人員;

4.從業(yè)環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)管理的年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入的比例不低于60%;

5.具有檢驗(yàn)?zāi)芰Γ兄延性囼?yàn)室，儀器設(shè)備配備可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍之內(nèi)基本污染物質(zhì)指標(biāo)值的檢測(cè)要求;

6.保證其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使污染物排放指標(biāo)值可以持續(xù)平穩(wěn)做到我國(guó)或是地區(qū)規(guī)定的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定;

7.具有較好的納稅信用等級(jí)，近三年內(nèi)納稅信用等級(jí)沒(méi)被評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部有關(guān)從業(yè)污染治理的第三方公司所得稅政策難題的公告》(2019年第60號(hào))

2.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號(hào))

4.公司工業(yè)區(qū)之外的公共性綠化用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

【享有行為主體】

公司工業(yè)區(qū)(包含生產(chǎn)制造、辦公室及住宅區(qū))之外的公共性綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放生態(tài)公園用地的城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

【特惠具體內(nèi)容】

對(duì)企業(yè)工業(yè)區(qū)(包含生產(chǎn)制造、辦公室及住宅區(qū))之外的公共性綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放生態(tài)公園商業(yè)用地，暫免征繳土地稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

公司工業(yè)區(qū)(包含生產(chǎn)制造、辦公室及住宅區(qū))之外的公共性綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放生態(tài)公園商業(yè)用地。

【政策依據(jù)】

《我國(guó)稅務(wù)局關(guān)于做好〈有關(guān)土地稅多個(gè)具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》((1989)國(guó)稅局地字第140號(hào))第十三條

(二)環(huán)境保護(hù)稅金特惠

5.基本建設(shè)市政工程生態(tài)環(huán)境治理基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目免稅環(huán)境保護(hù)賠償費(fèi)

【享有行為主體】

基本建設(shè)市政工程生態(tài)環(huán)境治理基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的環(huán)境保護(hù)賠償費(fèi)交納扣繳義務(wù)人

【特惠具體內(nèi)容】

基本建設(shè)市政工程生態(tài)環(huán)境治理基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的，免稅環(huán)境保護(hù)賠償費(fèi)。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

基本建設(shè)市政工程生態(tài)環(huán)境治理基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委 水利部 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈水土保持補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理辦法〉的通知》(財(cái)綜〔2014〕8號(hào))第十一條第(四)項(xiàng)

6.依照水土保持規(guī)劃進(jìn)行水土流失治理主題活動(dòng)免稅環(huán)境保護(hù)賠償費(fèi)

【享有行為主體】

依照水土保持規(guī)劃進(jìn)行水土流失治理活動(dòng)的環(huán)境保護(hù)賠償費(fèi)交納扣繳義務(wù)人

【特惠具體內(nèi)容】

依照水土保持規(guī)劃進(jìn)行水土流失治理活動(dòng)的，免稅環(huán)境保護(hù)賠償費(fèi)。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

依照水土保持規(guī)劃進(jìn)行水土流失治理主題活動(dòng)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委 水利部 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈水土保持補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理辦法〉的通知》(財(cái)綜〔2014〕8號(hào))第十一條第(六)項(xiàng)

二、推動(dòng)綠色環(huán)保

(一)合同能源管理新項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策

7.合同能源管理新項(xiàng)目暫免征繳所得稅(貨品)

【享有行為主體】

執(zhí)行符合條件的合同能源管理項(xiàng)目的節(jié)能服務(wù)公司

【特惠具體內(nèi)容】

節(jié)能服務(wù)公司執(zhí)行符合條件的合同能源管理新項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)納稅額貨品轉(zhuǎn)讓給用能公司，暫免征繳所得稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

1.節(jié)能服務(wù)公司執(zhí)行合同能源管理新項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)必須符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督質(zhì)監(jiān)總局和國(guó)家規(guī)范化管理聯(lián)合會(huì)公布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)(注：該細(xì)則已將《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2020)取代，相同)規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn);

2.節(jié)能服務(wù)公司與用能公司簽署《節(jié)能效益分享型》合同書(shū)，其合同格式和內(nèi)容，合乎《合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督質(zhì)監(jiān)總局和國(guó)家規(guī)范化管理聯(lián)合會(huì)公布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于促進(jìn)能源服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃所得稅、增值稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(稅務(wù)總局〔2010〕110號(hào))第一條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)

8.合同能源管理新項(xiàng)目增值稅免稅(服務(wù)項(xiàng)目)

【享有行為主體】

執(zhí)行符合條件的合同能源管理提供服務(wù)的節(jié)能服務(wù)公司

【特惠具體內(nèi)容】

節(jié)能服務(wù)公司執(zhí)行符合條件的實(shí)施合同能源管理服務(wù)項(xiàng)目，增值稅免稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

1.節(jié)能服務(wù)公司執(zhí)行合同能源管理新項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，理應(yīng)合乎國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督質(zhì)監(jiān)總局和國(guó)家規(guī)范化管理聯(lián)合會(huì)公布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

2.節(jié)能服務(wù)公司與用能公司簽署環(huán)保節(jié)能經(jīng)濟(jì)效益共享型合同書(shū)，其合同格式和內(nèi)容，合乎《中華人民共和國(guó)合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改征所得稅試點(diǎn)的通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào))配件3第一條第(二十七)項(xiàng)

9.節(jié)能服務(wù)公司執(zhí)行合同能源管理項(xiàng)目的所得的按時(shí)減免企業(yè)所得稅

【享有行為主體】

執(zhí)行合同能源管理項(xiàng)目的符合條件的節(jié)能服務(wù)公司

【特惠具體內(nèi)容】

自2011年1月1日起，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司執(zhí)行合同能源管理新項(xiàng)目，合乎企業(yè)所得稅稅法相關(guān)規(guī)定的，自新項(xiàng)目獲得第一筆制造營(yíng)業(yè)收入隸屬納稅年度起，第一年至第三年免稅所得稅，第四年至第六年依照25%的規(guī)定征收率減半征收所得稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

1.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，及其與其說(shuō)簽署環(huán)保節(jié)能經(jīng)濟(jì)效益共享型合同的用能公司，執(zhí)行合同能源管理新項(xiàng)目相關(guān)財(cái)產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)解決按以下規(guī)定執(zhí)行：

(1)用能企業(yè)按照能源管理體系合同書(shū)具體支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理開(kāi)支，均可以在預(yù)估本期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減，不會(huì)再區(qū)別服務(wù)費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)合同款開(kāi)展稅務(wù)解決;

(2)能源管理體系合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能公司的因執(zhí)行合同能源管理新項(xiàng)目產(chǎn)生的資產(chǎn)，按折舊費(fèi)或攤銷(xiāo)費(fèi)到期的資產(chǎn)開(kāi)展稅務(wù)解決，用能公司從節(jié)能服務(wù)公司接納相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)也應(yīng)按照折舊費(fèi)或攤銷(xiāo)費(fèi)到期的資產(chǎn)開(kāi)展稅務(wù)解決;

(3)能源管理體系合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能公司辦理相關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)遷移時(shí)，用能公司已付款的資產(chǎn)合同款，不會(huì)再再行記入節(jié)能服務(wù)公司收入。

2.“滿足條件”就是指同時(shí)符合以下條件：

(1)具有獨(dú)立法人資格，注冊(cè)資本高于100萬(wàn)余元，且可以直接給予用能情況確診、節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案、股權(quán)融資、更新改造(包含工程施工、安裝設(shè)備、調(diào)節(jié)、工程驗(yàn)收等)、運(yùn)行維護(hù)、人員管理等服務(wù)的專(zhuān)業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司;

(2)節(jié)能服務(wù)公司執(zhí)行合同能源管理新項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)必須符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督質(zhì)監(jiān)總局和國(guó)家規(guī)范化管理聯(lián)合會(huì)公布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn);

(3)節(jié)能服務(wù)公司與用能公司簽署《節(jié)能效益分享型》合同書(shū)，其合同格式和內(nèi)容，合乎《合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督質(zhì)監(jiān)總局和國(guó)家規(guī)范化管理聯(lián)合會(huì)公布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定;

(4)節(jié)能服務(wù)公司執(zhí)行合同能源管理的項(xiàng)目合乎《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布生態(tài)環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目公司所得稅減免文件目錄(實(shí)施)的通知》(稅務(wù)〔2009〕166號(hào))“4、節(jié)能減排技術(shù)更新改造”類(lèi)中第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn);

(5)節(jié)能服務(wù)公司投資總額不少于執(zhí)行合同能源管理新項(xiàng)目投資額的70%;

(6)節(jié)能服務(wù)公司有著匹配的職業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和合同能源管理優(yōu)秀人才，具備確保新項(xiàng)目順利實(shí)施和穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的水平。

3.節(jié)能服務(wù)公司與用能公司間的業(yè)務(wù)往來(lái)，理應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)扣除或是付款合同款、花費(fèi)。

4.用能企業(yè)對(duì)從節(jié)能服務(wù)公司取得的與實(shí)施合同能源管理新項(xiàng)目相關(guān)的資產(chǎn)，是與公司其他資產(chǎn)分離計(jì)算，并建立輔助賬或明細(xì)分類(lèi)賬。

5.節(jié)能服務(wù)公司與此同時(shí)從業(yè)可用不一樣稅收優(yōu)惠政策工資待遇項(xiàng)目的，其享有稅收優(yōu)惠政策新項(xiàng)目理應(yīng)獨(dú)立測(cè)算收益、扣減，并有效平攤公司的成本費(fèi)用。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于促進(jìn)能源服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃所得稅增值稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(稅務(wù)總局〔2010〕110號(hào))第二條

(二)供暖企業(yè)稅收優(yōu)惠

10.供熱企業(yè)取得的取暖費(fèi)收益增值稅免稅

【享有行為主體】

供熱企業(yè)，即供熱產(chǎn)品研發(fā)企業(yè)及供熱產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)公司。供熱產(chǎn)品研發(fā)企業(yè)包括技術(shù)專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)、混合銷(xiāo)售供熱企業(yè)和自供暖企業(yè)。

【特惠具體內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年供暖期完畢，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下稱(chēng)住戶)供暖取得的取暖費(fèi)收益增值稅免稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

1.向住戶供暖取得的取暖費(fèi)收益，包含供熱企業(yè)直接向住戶收取的、根據(jù)其他部門(mén)向住戶收取的和由單位代住戶繳納的取暖費(fèi)。

2.增值稅免稅的取暖費(fèi)收益，理應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。根據(jù)供熱產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向住戶供暖的供熱產(chǎn)品研發(fā)公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)供熱產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)公司具體從住戶取得的取暖費(fèi)收益占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)取暖費(fèi)全年收入比例，測(cè)算免稅的增值稅。

3.供暖期，就是指當(dāng)初后半年采暖逐漸至第二年上半年度采暖結(jié)束的期內(nèi)。

4.享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策的區(qū)域：北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古自治、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)供熱企業(yè)所得稅房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕38號(hào))第一條、第三條、第四條

2.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))第二條

11.為居民供暖的供熱企業(yè)所使用的工業(yè)廠房免征房產(chǎn)稅

【享有行為主體】

供熱企業(yè)，即供熱產(chǎn)品研發(fā)企業(yè)及供熱產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)公司。供熱產(chǎn)品研發(fā)企業(yè)包括技術(shù)專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)、混合銷(xiāo)售供熱企業(yè)和自供暖企業(yè)。

【特惠具體內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)向住戶供暖扣除取暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供暖所采用的工業(yè)廠房免征房產(chǎn)稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

1.對(duì)專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)，按其向住戶供暖取得的取暖費(fèi)收益占所有取暖費(fèi)收入的占比，測(cè)算免稅的房地產(chǎn)稅。

2.對(duì)混合銷(xiāo)售供熱企業(yè)，視其供暖所采用的工業(yè)廠房與其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所采用的工業(yè)廠房能否區(qū)別，依照不一樣方式測(cè)算免稅的房地產(chǎn)稅。能夠區(qū)分的，并對(duì)供暖所使用工業(yè)廠房，按向住戶供暖取得的取暖費(fèi)收益占所有取暖費(fèi)收入的占比，測(cè)算免稅的房地產(chǎn)稅。無(wú)法區(qū)分的，并對(duì)所有工業(yè)廠房，按向住戶供暖取得的取暖費(fèi)收益占其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例，測(cè)算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對(duì)自供暖企業(yè)，按向住戶供暖總建筑面積占總供暖總建筑面積比例，測(cè)算免稅供暖所采用的廠房的房地產(chǎn)稅。

4.享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策的區(qū)域：北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古自治、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)供熱企業(yè)所得稅房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕38號(hào))第二條、第三條、第四條

2.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))第二條

12.為居民供暖的供熱企業(yè)應(yīng)用的土地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

【享有行為主體】

供熱企業(yè)，即供熱產(chǎn)品研發(fā)企業(yè)及供熱產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)公司。供熱產(chǎn)品研發(fā)企業(yè)包括技術(shù)專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)、混合銷(xiāo)售供熱企業(yè)和自供暖企業(yè)。

【特惠具體內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)向住戶供暖扣除取暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供暖所采用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

1.對(duì)專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)，按其向住戶供暖取得的取暖費(fèi)收益占所有取暖費(fèi)收入的占比，測(cè)算免稅的城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)混合銷(xiāo)售供熱企業(yè)，視其供暖所采用的工業(yè)廠房及土地資源與其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所采用的工業(yè)廠房及土地資源能否區(qū)別，依照不一樣方式測(cè)算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。能夠區(qū)分的，并對(duì)供暖所使用工業(yè)廠房及土地資源，按向住戶供暖取得的取暖費(fèi)收益占所有取暖費(fèi)收入的占比，測(cè)算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。無(wú)法區(qū)分的，并對(duì)所有工業(yè)廠房及土地資源，按向住戶供暖取得的取暖費(fèi)收益占其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例，測(cè)算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對(duì)自供暖企業(yè)，按向住戶供暖總建筑面積占總供暖總建筑面積比例，測(cè)算免稅供暖所采用的土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策的區(qū)域：北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古自治、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)供熱企業(yè)所得稅房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕38號(hào))第二條、第三條、第四條

2.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))第二條

(三)綠色環(huán)保充電電池、建筑涂料稅收優(yōu)惠政策

13.綠色環(huán)保充電電池免稅所得稅

【享有行為主體】

生產(chǎn)制造、委托加工物資和進(jìn)口無(wú)汞原電池反應(yīng)、金屬氫化物鎳電瓶(又被稱(chēng)為“氫鎳電瓶”或“鎳氫電池電瓶”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池板、氫燃料電池和全釩液流電池的單位和個(gè)人

【特惠具體內(nèi)容】

對(duì)無(wú)汞原電池反應(yīng)、金屬氫化物鎳電瓶(又被稱(chēng)為“氫鎳電瓶”或“鎳氫電池電瓶”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池板、氫燃料電池和全釩液流電池免稅所得稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

無(wú)汞原電池反應(yīng)、金屬氫化物鎳電瓶(又被稱(chēng)為“氫鎳電瓶”或“鎳氫電池電瓶”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池板、氫燃料電池和全釩液流電池。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對(duì)充電電池建筑涂料征繳所得稅的通知》(財(cái)務(wù)〔2015〕16號(hào))第二條第一款

14.綠色環(huán)保建筑涂料免稅所得稅

【享有行為主體】

生產(chǎn)制造、委托加工物資和進(jìn)口工程施工狀況下有機(jī)廢氣(Volatile Organic Compounds，VOC)成分小于420克/升(含)的建筑涂料的單位和個(gè)人

【特惠具體內(nèi)容】

對(duì)施工狀況下有機(jī)廢氣(Volatile Organic Compounds，VOC)成分小于420克/升(含)的建筑涂料免稅所得稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

工程施工狀況下有機(jī)廢氣(Volatile Organic Compounds，VOC)成分小于420克/升(含)的建筑涂料。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對(duì)充電電池建筑涂料征繳所得稅的通知》(財(cái)務(wù)〔2015〕16號(hào))第二條第三款

(四)節(jié)能節(jié)水稅收優(yōu)惠政策

15.灌溉商品增值稅免稅

【享有行為主體】

生產(chǎn)和銷(xiāo)售和批發(fā)價(jià)、零售滴灌管和滴灌管的增值稅納稅人

【特惠具體內(nèi)容】

自2007年7月1日起，經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)和銷(xiāo)售和批發(fā)價(jià)、零售滴灌管和滴灌管商品增值稅免稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

滴灌管和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專(zhuān)用、具備生產(chǎn)流程中加工的管口或其它出流設(shè)備、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水量的消防水帶和自來(lái)水管商品。滴灌管和滴灌管商品依照國(guó)家相關(guān)品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范規(guī)定進(jìn)行生產(chǎn)，及與PVC管(負(fù)責(zé)人)、PE管(輔管)、承插管件、過(guò)濾裝置等部件構(gòu)成為滴灌系統(tǒng)。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)免稅滴灌管和滴灌管商品增值稅的通告》(財(cái)務(wù)〔2007〕83號(hào))第一條

16.從業(yè)符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得的按時(shí)減免企業(yè)所得稅

【享有行為主體】

從業(yè)符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的公司

【特惠具體內(nèi)容】

企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得的，自新項(xiàng)目獲得第一筆制造營(yíng)業(yè)收入隸屬納稅年度起，第一年至第三年免稅所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

符合條件的節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目，包含節(jié)能減排技術(shù)更新改造、海水淡化設(shè)備等。項(xiàng)目的條件和范疇依照《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》實(shí)行。

企業(yè)從事歸屬于《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布生態(tài)環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目公司所得稅減免文件目錄(實(shí)施)的通知》(稅務(wù)〔2009〕166號(hào))和《財(cái)務(wù)部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家發(fā)展改革委有關(guān)垃圾填埋場(chǎng)沼氣工程納入〈生態(tài)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目公司所得稅減免文件目錄(實(shí)施)〉的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕131號(hào))中文件目錄要求范圍的節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目，2021年12月31日前進(jìn)入了折扣優(yōu)惠的，可按照政策規(guī)定再次享有至到期才行;企業(yè)從事歸屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》要求范圍的節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目，若2020年12月31日前已經(jīng)取得第一筆制造營(yíng)業(yè)收入，可以從剩余期限享有優(yōu)惠政策至到期才行。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第(三)項(xiàng)

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條

3.《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布生態(tài)環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目公司所得稅減免文件目錄(實(shí)施)的通知》(稅務(wù)〔2009〕166號(hào))

4.《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家發(fā)展改革委有關(guān)垃圾填埋場(chǎng)沼氣工程納入〈生態(tài)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目公司所得稅減免文件目錄(實(shí)施)〉的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕131號(hào))

5.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公布〈生態(tài)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目公司所得稅減免文件目錄(2021年版)〉及其〈資源循環(huán)利用公司所得稅減免文件目錄(2021年版)〉的公告》(2021年第36號(hào))第一條、第二條

17.購(gòu)買(mǎi)用以節(jié)能節(jié)水專(zhuān)業(yè)設(shè)備的投資總額按一定比例推行企業(yè)所得稅稅額稅收抵免

【享有行為主體】

購(gòu)買(mǎi)用以節(jié)能節(jié)水專(zhuān)業(yè)設(shè)備的企業(yè)

【特惠具體內(nèi)容】

公司購(gòu)買(mǎi)并實(shí)際使用《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專(zhuān)業(yè)設(shè)備的，該機(jī)器設(shè)備的投資成本的10%能從公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中稅收抵免;當(dāng)初不夠稅收抵免的，能夠在以后5個(gè)繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅收抵免。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

具體購(gòu)買(mǎi)并本身具體交付使用《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專(zhuān)業(yè)設(shè)備。公司購(gòu)買(mǎi)以上專(zhuān)業(yè)設(shè)備在5年之內(nèi)出讓、出租的，理應(yīng)終止享有公司所得稅減免，并補(bǔ)交早已稅收抵免的企業(yè)所得稅稅金。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十四條

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條

3.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 國(guó)家環(huán)保部關(guān)于做好節(jié)能節(jié)水和生態(tài)環(huán)境保護(hù)專(zhuān)業(yè)設(shè)備公司所得稅減免文件目錄(2017年版)的通知》(財(cái)務(wù)〔2017〕71號(hào))

(五)新能源汽車(chē)船稅收優(yōu)惠政策

18.新能源汽車(chē)船免稅車(chē)船使用稅

【享有行為主體】

新能源汽車(chē)船的車(chē)船使用稅經(jīng)營(yíng)者

【特惠具體內(nèi)容】

對(duì)新能源汽車(chē)船，免稅車(chē)船使用稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

1.免稅車(chē)船使用稅的新能源汽車(chē)就是指純電動(dòng)商用車(chē)、插電式(含增程式)油電混合汽車(chē)、氫燃料電池商用汽車(chē)。

2.免稅車(chē)船使用稅的新能源汽車(chē)應(yīng)同時(shí)符合下列規(guī)范：

(1)得到批準(zhǔn)中國(guó)境內(nèi)售賣(mài)的純電動(dòng)商用車(chē)、插電式(含增程式)油電混合汽車(chē)、氫燃料電池商用汽車(chē);

(2)合乎新能源車(chē)產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)規(guī)范見(jiàn)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 工業(yè)和信息化部 國(guó)家交通部有關(guān)環(huán)保節(jié)能新能源技術(shù)車(chē)船使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕74號(hào))配件4《新能源汽車(chē)產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》;同時(shí)符合《關(guān)于調(diào)整享受車(chē)船稅優(yōu)惠的節(jié)能新能源汽車(chē)產(chǎn)品技術(shù)要求的公告》(工業(yè)和信息化部 國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示〔2022〕2號(hào))對(duì)稅務(wù)〔2018〕74號(hào)原文中插電式混合動(dòng)力(含增程式)汽車(chē)調(diào)整的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn);

(3)根據(jù)新能源車(chē)專(zhuān)項(xiàng)檢測(cè)，滿足新能源車(chē)規(guī)范，詳細(xì)規(guī)范見(jiàn)《國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局工業(yè)和信息化部國(guó)家交通部有關(guān)環(huán)保節(jié)能新能源技術(shù)車(chē)船使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕74號(hào))配件5《新能源汽車(chē)產(chǎn)品專(zhuān)項(xiàng)檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)目錄》;

(4)新能源車(chē)制造業(yè)企業(yè)或進(jìn)口的新能源車(chē)代理商在產(chǎn)品質(zhì)量保證、產(chǎn)品一致性、售后維修服務(wù)、安全監(jiān)測(cè)、動(dòng)力電池回收運(yùn)用等多個(gè)方面合乎有關(guān)要求，基本要求見(jiàn)《國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局工業(yè)和信息化部國(guó)家交通部有關(guān)環(huán)保節(jié)能新能源技術(shù)車(chē)船使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕74號(hào))配件6《新能源汽車(chē)企業(yè)要求》。

3.免稅車(chē)船使用稅的新能源船舶必須符合下列規(guī)范：

船只的主推動(dòng)動(dòng)力系統(tǒng)為純?nèi)細(xì)獍l(fā)動(dòng)機(jī)。汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)選用少量柴油機(jī)點(diǎn)燃方法且引汽柴油發(fā)熱量占整個(gè)然料總熱量的比例不超出5%的，視作純?nèi)細(xì)獍l(fā)動(dòng)機(jī)。

4.符合上述標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保節(jié)能、新能源車(chē)，由工業(yè)和信息化部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局經(jīng)常性聯(lián)合發(fā)文《享受車(chē)船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車(chē)車(chē)型目錄》。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》第四條

2.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 工業(yè)和信息化部 國(guó)家交通部有關(guān)環(huán)保節(jié)能新能源技術(shù)車(chē)船使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕74號(hào))第二條、配件4、配件5、配件6

3.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整享有車(chē)船使用稅優(yōu)惠的環(huán)保節(jié)能新能源車(chē)產(chǎn)品技術(shù)要求的公告》(工業(yè)和信息化部 國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示〔2022〕2號(hào))

19.節(jié)能環(huán)保汽車(chē)減半征收車(chē)船使用稅

【享有行為主體】

節(jié)能環(huán)保汽車(chē)的車(chē)船使用稅經(jīng)營(yíng)者

【特惠具體內(nèi)容】

對(duì)節(jié)能環(huán)保汽車(chē)，減半征收車(chē)船使用稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

1.減半征收車(chē)船使用稅的環(huán)保節(jié)能汽車(chē)應(yīng)同時(shí)符合下列規(guī)范：

(1)得到批準(zhǔn)中國(guó)境內(nèi)售賣(mài)的排氣量為1.6升下面(含1.6升)的燃用柴油、柴油機(jī)的汽車(chē)(含非插電式混合動(dòng)力、雙燃料汽車(chē)和雙用然料汽車(chē));

(2)綜合性工作狀況燃料消耗量應(yīng)符合規(guī)定，基本要求見(jiàn)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 工業(yè)和信息化部 國(guó)家交通部有關(guān)環(huán)保節(jié)能新能源技術(shù)車(chē)船使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕74號(hào))配件1《節(jié)能乘用車(chē)綜合工況燃料消耗量限值標(biāo)準(zhǔn)》;同時(shí)符合《關(guān)于調(diào)整享受車(chē)船稅優(yōu)惠的節(jié)能新能源汽車(chē)產(chǎn)品技術(shù)要求的公告》(工業(yè)和信息化部國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示〔2022〕2號(hào))配件1《節(jié)能乘用車(chē)綜合工況燃料消耗量限值標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)要求。

2.減半征收車(chē)船使用稅的環(huán)保節(jié)能商用汽車(chē)應(yīng)同時(shí)符合下列規(guī)范：

(1)得到批準(zhǔn)中國(guó)境內(nèi)售賣(mài)的燃用天燃?xì)?、?chē)用汽油、柴油機(jī)的輕形和重型商用車(chē)(含非插電式混合動(dòng)力、雙燃料汽車(chē)和雙用然料輕形和重型商用車(chē));

(2)燃用車(chē)用汽油、柴油機(jī)的輕形和重型商用車(chē)綜合性工作狀況燃料消耗量應(yīng)符合規(guī)定，詳細(xì)規(guī)范見(jiàn)《國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局工業(yè)和信息化部國(guó)家交通部有關(guān)環(huán)保節(jié)能新能源技術(shù)車(chē)船使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕74號(hào))配件2《節(jié)能輕型商用車(chē)綜合工況燃料消耗量限值標(biāo)準(zhǔn)》、配件3《節(jié)能重型商用車(chē)綜合工況燃料消耗量限值標(biāo)準(zhǔn)》;同時(shí)符合《關(guān)于調(diào)整享受車(chē)船稅優(yōu)惠的節(jié)能新能源汽車(chē)產(chǎn)品技術(shù)要求的公告》(工業(yè)和信息化部國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示〔2022〕2號(hào))配件2《節(jié)能輕型商用車(chē)綜合工況燃料消耗量限值標(biāo)準(zhǔn)》、配件3《節(jié)能重型商用車(chē)綜合工況燃料消耗量限值標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)要求。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》第四條

2.《國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局工業(yè)和信息化部國(guó)家交通部有關(guān)環(huán)保節(jié)能新能源技術(shù)車(chē)船使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕74號(hào))第一條、配件1、配件2、配件3

3.《工業(yè)和信息化部國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整享有車(chē)船使用稅優(yōu)惠的環(huán)保節(jié)能新能源車(chē)產(chǎn)品技術(shù)要求的公告》(工業(yè)和信息化部國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示〔2022〕2號(hào))

20.新能源車(chē)免繳汽車(chē)購(gòu)置稅

【享有行為主體】

購(gòu)買(mǎi)新能源汽車(chē)的汽車(chē)購(gòu)置稅經(jīng)營(yíng)者

【特惠具體內(nèi)容】

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)購(gòu)買(mǎi)的新能源汽車(chē)免稅車(chē)輛購(gòu)置稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

免稅汽車(chē)購(gòu)置稅的新能源汽車(chē)，根據(jù)工業(yè)和信息化部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布《免征車(chē)輛購(gòu)置稅的新能源汽車(chē)車(chē)型目錄》(下稱(chēng)《目錄》)實(shí)施管理。自《目錄》公布之日起，購(gòu)買(mǎi)納入《目錄》的新能源汽車(chē)免稅汽車(chē)購(gòu)置稅;購(gòu)買(mǎi)期為機(jī)動(dòng)車(chē)輛市場(chǎng)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票(或合理憑據(jù))上注明的日期。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 工業(yè)和信息化部有關(guān)新能源車(chē)免繳汽車(chē)購(gòu)置稅有關(guān)政策的公告》(2020年第21號(hào))