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適用中小企業(yè)和個(gè)體戶發(fā)展趨勢(shì)稅金政策優(yōu)惠引導(dǎo)
發(fā)布時(shí)間：2021-05-21
來源于：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局陜西省稅務(wù)局

尊重的經(jīng)營者、交費(fèi)人：
為便捷中小企業(yè)和個(gè)體戶全方位掌握了解有關(guān)稅金政策優(yōu)惠，促進(jìn)政策利好直通快享，進(jìn)一步提高經(jīng)營者、交費(fèi)人的滿意率，大家整理了適用中小企業(yè)和個(gè)體戶發(fā)展趨勢(shì)的有關(guān)稅金政策優(yōu)惠，并編寫了現(xiàn)行政策引導(dǎo)，期待對(duì)您精確把握、立即享有有關(guān)稅金政策優(yōu)惠給予協(xié)助。大家將依據(jù)我國和陜西省頒布的新政策出臺(tái)立即升級(jí)，感謝你們的關(guān)心！

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局陜西省稅務(wù)局
2021年5月

一、所得稅
（一）所得稅小規(guī)模納稅人增值稅免稅
【享有行為主體】
所得稅小規(guī)模納稅人
【特惠內(nèi)容】
自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場銷售個(gè)人行為，累計(jì)月營業(yè)額未超出十五萬元（以一個(gè)一季度為一個(gè)繳稅期的，一季度銷售總額未超出45萬元，相同）的，增值稅免稅。
【享有標(biāo)準(zhǔn)】
1.小規(guī)模納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場銷售個(gè)人行為，累計(jì)月營業(yè)額超出十五萬元，但扣減本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額后未超出十五萬元的，其售賣貨品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷獲得的營業(yè)額增值稅免稅。
2.可用所得稅差額征稅現(xiàn)行政策的小規(guī)模納稅人，以差值后的營業(yè)額確認(rèn)是不是還可以享有增值稅免稅現(xiàn)行政策。
3.按固定不動(dòng)限期繳稅的小規(guī)模納稅人能夠選用以一個(gè)月或一個(gè)一季度為納稅期限，一經(jīng)挑選，一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)不能變動(dòng)。
4.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所指的別的本人，采用一次性扣除房租方式租賃房產(chǎn)獲得的房租收益，可在相應(yīng)的租期內(nèi)均值平攤，平攤后的租金收益未超出十五萬元的，增值稅免稅。
5.依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求理應(yīng)預(yù)繳增值稅稅額的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)交地完成的月營業(yè)額未超出十五萬元的，本期不需要預(yù)繳增值稅。
6.小規(guī)模納稅人里的部門和個(gè)體戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其繳稅期、以上第5條及其別的政策要求明確是不是預(yù)繳增值稅；別的本人銷售不動(dòng)產(chǎn)，再次依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求征免增值稅。
7.早已應(yīng)用稅控盤、控稅盤等稅控盤專業(yè)設(shè)備出具增值稅專票的小規(guī)模納稅人，月營業(yè)額未超出十五萬元的，能夠再次應(yīng)用原有機(jī)器設(shè)備開票，還可以自行向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)完全免費(fèi)換稅務(wù)Ukey開票。
【現(xiàn)行政策根據(jù)】
1.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立所得稅小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策的公示》（2021年第11號(hào)）
2.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅稅收征管情況的公示》（2021年第5號(hào)）

（二）可用3%增值稅率的所得稅小規(guī)模納稅人免減所得稅
【享有行為主體】
所得稅小規(guī)模納稅人
【特惠內(nèi)容】
1.自2020年3月1日至2021年3月31日，湖北所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，增值稅免稅；可用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅新項(xiàng)目，中止預(yù)繳增值稅。自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北所得稅小規(guī)模納稅人可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，減征1%增值稅率收取所得稅；可用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅新項(xiàng)目，減征1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2.自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北外，別的省、自治州、市轄區(qū)的所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，減征1%增值稅率收取所得稅；可用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅新項(xiàng)目，減征1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【享有標(biāo)準(zhǔn)】
1.繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)間在2020年3月1日至2021年12月31日。
2.減征1%增值稅率收取所得稅的交易額為：銷售總額=價(jià)稅合計(jì)銷售總額/（1 1%）。
3.所得稅所得稅申報(bào)表填好：
（1）增值稅免稅的銷售總額等新項(xiàng)目理應(yīng)填好在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅政策新項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)欄次；
（2）減征1%增值稅率收取所得稅的銷售總額理應(yīng)填好在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“入伍所得稅未稅銷售總額（3%增值稅率）”相對(duì)應(yīng)欄次；
（3）減征1%增值稅率收取所得稅的，其相匹配減免的所得稅應(yīng)納稅所得額按銷售總額的2%測算，填好在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》降稅新項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)欄次；
（4）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“未稅銷售總額”計(jì)算方法更改為：第8欄=第7欄÷（1 增值稅率）。
【現(xiàn)行政策根據(jù)】
1.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)所得稅制度的公示》（2020年第13號(hào)）
2.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)等稅款征繳管理方法事宜的公示》（2020年第5號(hào)）
3.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加小規(guī)模納稅人免減所得稅現(xiàn)行政策執(zhí)行期限的公示》（2020年第24號(hào)）
4.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)執(zhí)行解決肺炎疫情一部分稅金政策優(yōu)惠的公示》（2021年第花了7天時(shí)間）

（三）金融企業(yè)相關(guān)小額貸利息費(fèi)用增值稅免稅
【享有行為主體】
向農(nóng)民、中小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體戶派發(fā)小額貸的金融企業(yè)
【特惠內(nèi)容】
自2017年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融企業(yè)向農(nóng)民、中小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體戶派發(fā)小額貸獲得的利息費(fèi)用，增值稅免稅。
【享有標(biāo)準(zhǔn)】
1.金融企業(yè)應(yīng)將有關(guān)免稅證明原材料存留備查簿，獨(dú)立計(jì)算合乎免稅政策標(biāo)準(zhǔn)的小額貸利息費(fèi)用，按目前要求向負(fù)責(zé)人稅務(wù)組織申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)；未獨(dú)立計(jì)算的，不可增值稅免稅。
2.農(nóng)民，就是指長期性（一年之上）定居在城鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理學(xué)地區(qū)內(nèi)的居民，還包含長期性定居在城關(guān)鎮(zhèn)管轄自然村范疇內(nèi)的居民和戶籍不是當(dāng)?shù)囟诋?dāng)?shù)囟ň右荒曛系木用瘢瑖兄拼筠r(nóng)場的員工。坐落于城鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理學(xué)地區(qū)內(nèi)與在城關(guān)鎮(zhèn)管轄自然村范疇內(nèi)的國營經(jīng)濟(jì)的行政機(jī)關(guān)、團(tuán)隊(duì)、院校、機(jī)關(guān)事業(yè)單位的集體戶口；有當(dāng)?shù)貞艏依闲〕鲩T維持生計(jì)一年之上的居民，不管是不是保存承攬農(nóng)用地均不屬于農(nóng)民。農(nóng)民以戶為統(tǒng)計(jì)分析企業(yè)，既能夠從業(yè)農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營，還可以從業(yè)城鎮(zhèn)戶籍生產(chǎn)運(yùn)營。農(nóng)戶貸款的判斷應(yīng)以借款下發(fā)時(shí)的貸款人是不是歸屬于農(nóng)民為標(biāo)準(zhǔn)。
3.中小型企業(yè)、微型企業(yè)，就是指合乎《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（國家工信部聯(lián)公司〔2011〕300號(hào)）的中小型企業(yè)和微型企業(yè)。在其中，總資產(chǎn)和從業(yè)者指標(biāo)值均以借款下發(fā)時(shí)的真實(shí)情況明確；主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)值以借款派發(fā)前12個(gè)整月的累計(jì)數(shù)明確，不滿意12個(gè)整月的，依照下列計(jì)算公式：
主營業(yè)務(wù)收入（年）=公司具體續(xù)存期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入/公司具體續(xù)存月數(shù)×12
4.小額貸，就是指每戶授信額度低于一百萬元（含本數(shù)）的農(nóng)民、中小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體戶借款；沒有信用額度的，就是指每戶借款合同金額且貸款額在一百萬元（含本數(shù)）下列的借款。
【現(xiàn)行政策根據(jù)】
1.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用中小企業(yè)股權(quán)融資相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務(wù)總局〔2017〕7花了7天時(shí)間）
2.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)執(zhí)行惠普金融相關(guān)稅收優(yōu)惠政策制度的公示》（2020年第22號(hào)）

（四）金融企業(yè)中小企業(yè)借款利息費(fèi)用增值稅免稅
【享有行為主體】
向中小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體戶派發(fā)小額貸的金融企業(yè)
【特惠內(nèi)容】
自2018年9月1日至2023年12月31日，對(duì)金融企業(yè)向中小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體戶派發(fā)小額貸獲得的利息費(fèi)用，增值稅免稅。
【享有標(biāo)準(zhǔn)】
1.金融企業(yè)可按會(huì)計(jì)期間挑選下面這兩種方式 之一可用免稅政策，一經(jīng)選中，該會(huì)計(jì)期間內(nèi)不能變動(dòng)：
（1）對(duì)金融企業(yè)向中小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體戶派發(fā)的，年利率水準(zhǔn)不高過中央人民銀行受權(quán)全國各地銀行間市場同業(yè)拆借管理中心發(fā)布的借款市場報(bào)價(jià)年利率150%（含本數(shù)）的每筆小額貸獲得的利息費(fèi)用，增值稅免稅；高過中央人民銀行受權(quán)全國各地銀行間市場同業(yè)拆借管理中心發(fā)布的借款市場報(bào)價(jià)年利率150%的每筆小額貸獲得的利息費(fèi)用，依照政策要求交納所得稅。
（2）對(duì)金融企業(yè)向中小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體戶派發(fā)每筆小額貸獲得的利息費(fèi)用中，不高過此筆借款依照中央人民銀行受權(quán)全國各地銀行間市場同業(yè)拆借管理中心發(fā)布的借款市場報(bào)價(jià)年利率150%（含本數(shù)）測算的利息費(fèi)用一部分，增值稅免稅；超出一部分依照政策要求交納所得稅。
2.金融企業(yè)，就是指經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)審批建立的已根據(jù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)上一本年度“兩增兩控”考評(píng)的組織（2018年通過培訓(xùn)的組織名冊(cè)以2018年上半年度完成“兩增兩控”總體目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)），及其經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、中國證監(jiān)會(huì)準(zhǔn)許建立的開發(fā)銀行及國有銀行、股份制銀行和非商業(yè)銀行金融企業(yè)?！皟稍鰞煽亍本褪侵该繎粜刨J總金額1000萬元下列（含）中小企業(yè)借款同比增長率不少于各類借款同比增長率，有貸款額的總戶數(shù)不少于上年同期水準(zhǔn)，有效操縱中小企業(yè)借款資產(chǎn)質(zhì)量水準(zhǔn)和借款綜合性成本費(fèi)（包含年利率和借款有關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）水準(zhǔn)。金融企業(yè)進(jìn)行“兩增兩控”狀況，以銀監(jiān)會(huì)以及派出機(jī)構(gòu)考評(píng)結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)。
3.中小型企業(yè)、微型企業(yè)，就是指合乎《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（國家工信部聯(lián)公司〔2011〕300號(hào)）的中小型企業(yè)和微型企業(yè)。在其中，總資產(chǎn)和從業(yè)者指標(biāo)值均以借款下發(fā)時(shí)的真實(shí)情況明確；主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)值以借款派發(fā)前12個(gè)當(dāng)然月的累計(jì)數(shù)明確，不滿意12個(gè)當(dāng)然月的，依照下列計(jì)算公式：
主營業(yè)務(wù)收入（年）=公司具體續(xù)存期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入/公司具體續(xù)存月數(shù)×12。
4.小額貸，就是指每戶授信額度低于1000萬元（含本數(shù)）的中小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體戶借款；沒有信用額度的，就是指每戶借款合同金額且貸款額在1000萬元（含本數(shù)）下列的借款。
5.金融企業(yè)應(yīng)將有關(guān)免稅證明原材料存留備查簿，獨(dú)立計(jì)算合乎免稅政策標(biāo)準(zhǔn)的小額貸利息費(fèi)用，按目前要求向負(fù)責(zé)人稅務(wù)組織申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)；未獨(dú)立計(jì)算的，不可增值稅免稅。
6.自2019年8月20日起，金融企業(yè)向中小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體戶派發(fā)一年期之上（沒有一年）至5年期下列（沒有5年）小額貸獲得的利息費(fèi)用，可挑選中央人民銀行受權(quán)全國各地銀行間市場同業(yè)拆借管理中心發(fā)布的1年限借款市場報(bào)價(jià)年利率或5年期之上借款市場報(bào)價(jià)年利率，可用該增值稅免稅特惠。
【現(xiàn)行政策根據(jù)】
1.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)金融企業(yè)中小企業(yè)借款利息費(fèi)用增值稅免稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2018〕92號(hào)）
2.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立國有制農(nóng)業(yè)用地租賃等所得稅制度的公示》（2020年第2號(hào)）
3.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立免費(fèi)出讓個(gè)股等所得稅制度的公示》（2020年第40號(hào)）
4.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策執(zhí)行期限的公示》（2021年第六號(hào)）

（五）為中小企業(yè)股權(quán)融資給予貸款擔(dān)保獲得的擔(dān)保費(fèi)收益增值稅免稅
【享有行為主體】
為農(nóng)民、中小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體戶貸款、發(fā)行股票給予融資擔(dān)保公司獲得的擔(dān)保費(fèi)收益，及其為以上融資擔(dān)保公司（原貸款擔(dān)保）給予再擔(dān)保獲得的再擔(dān)保費(fèi)收益的經(jīng)營者
【特惠內(nèi)容】
自2018年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營者為農(nóng)民、中小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體戶貸款、發(fā)行股票給予融資擔(dān)保公司獲得的擔(dān)保費(fèi)收益，及其為以上融資擔(dān)保公司給予再擔(dān)保獲得的再擔(dān)保費(fèi)收益，增值稅免稅。
【享有標(biāo)準(zhǔn)】
1.再保證合同相匹配好幾個(gè)原保證合同的，原保證合同應(yīng)所有可用增值稅免稅現(xiàn)行政策。不然，再保證合同應(yīng)按照規(guī)定交納所得稅。
2.經(jīng)營者應(yīng)將有關(guān)免稅證明原材料存留備查簿，獨(dú)立計(jì)算合乎免稅政策標(biāo)準(zhǔn)的股權(quán)融資擔(dān)保費(fèi)和再擔(dān)保費(fèi)收益，按目前要求向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)；未獨(dú)立計(jì)算的，不可增值稅免稅。
3.農(nóng)民，就是指長期性（一年之上）定居在城鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理學(xué)地區(qū)內(nèi)的居民，還包含長期性定居在城關(guān)鎮(zhèn)管轄自然村范疇內(nèi)的居民和戶籍不是當(dāng)?shù)囟诋?dāng)?shù)囟ň右荒曛系木用?，國有制大農(nóng)場的員工。坐落于城鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理學(xué)地區(qū)內(nèi)與在城關(guān)鎮(zhèn)管轄自然村范疇內(nèi)的國營經(jīng)濟(jì)的行政機(jī)關(guān)、團(tuán)隊(duì)、院校、機(jī)關(guān)事業(yè)單位的集體戶口；有當(dāng)?shù)貞艏?，但全家老小出門維持生計(jì)一年之上的居民，不管是不是保存承攬農(nóng)用地均不屬于農(nóng)民。農(nóng)民以戶為統(tǒng)計(jì)分析企業(yè)，既能夠從業(yè)農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營，還可以從業(yè)城鎮(zhèn)戶籍生產(chǎn)運(yùn)營。農(nóng)民貸款擔(dān)保、再擔(dān)保的判斷要以原貸款擔(dān)保起效時(shí)的被擔(dān)保人是不是歸屬于農(nóng)民為標(biāo)準(zhǔn)。
4.中小型企業(yè)、微型企業(yè)，就是指合乎《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（國家工信部聯(lián)公司〔2011〕300號(hào)）的中小型企業(yè)和微型企業(yè)。在其中，總資產(chǎn)和從業(yè)者指標(biāo)值均以原貸款擔(dān)保起效時(shí)的真實(shí)情況明確；主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)值以原貸款擔(dān)保起效前12個(gè)當(dāng)然月的累計(jì)數(shù)明確，不滿意12個(gè)當(dāng)然月的，依照下列計(jì)算公式：
主營業(yè)務(wù)收入（年）=公司具體續(xù)存期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入/公司具體續(xù)存月數(shù)×12
【現(xiàn)行政策根據(jù)】
1.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)租入固資進(jìn)項(xiàng)稅抵稅等所得稅制度的通告》（稅務(wù)總局〔2017〕90號(hào)）
2.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)執(zhí)行惠普金融相關(guān)稅收優(yōu)惠政策制度的公示》（2020年第22號(hào)）

二、所得稅
小型微利公司減免企業(yè)所得稅
【享有行為主體】
小型微利公司
【特惠內(nèi)容】
1.自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)小型微利公司年應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元的一部分，減征25%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。
2.自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利公司年應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元的一部分，減征12.5%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。
3.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利公司年應(yīng)繳稅收入額超出一百萬元但不超過三百萬元的一部分，減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。
【享有標(biāo)準(zhǔn)】
1.小型微利公司不管按查賬征收形式或查賬征收方法交納所得稅，均可享有以上政策優(yōu)惠。小型微利公司在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時(shí)，根據(jù)填好所得稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，就可以享有小型微利所得稅免減現(xiàn)行政策。推行核準(zhǔn)應(yīng)繳個(gè)人所得稅額征繳的公司，依據(jù)小型微利所得稅免減現(xiàn)行政策要求必須 調(diào)增預(yù)算定額的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依照程序流程調(diào)節(jié)，并立即將調(diào)節(jié)狀況告之公司。
2.小型微利公司指的是從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且與此同時(shí)滿足本年度應(yīng)繳稅收入額不超過三百萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、總資產(chǎn)不超過五千萬元等三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的公司。公司預(yù)繳稅款所得稅時(shí)已享有小型微利所得稅免減現(xiàn)行政策，年度匯算清繳所得稅時(shí)不符小型微利產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的，理應(yīng)依照要求補(bǔ)交所得稅稅金。
3.小型微利所得稅統(tǒng)一推行按一季度預(yù)繳稅款。按月度預(yù)繳稅款所得稅的公司，在本年度4月、7月、10月預(yù)繳稅款申請(qǐng)時(shí)，假如合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，下一個(gè)預(yù)繳稅款申報(bào)期起調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款申請(qǐng)，一經(jīng)調(diào)節(jié)，本年度內(nèi)不會(huì)再變動(dòng)。預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，小型微利公司的總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、本年度應(yīng)繳稅收入額指標(biāo)值，暫按本年度截止到當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終的狀況開展分辨。在其中，總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)值對(duì)比《國家財(cái)政部?稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2019〕13號(hào)）第二條中“全年度一季度均值”的計(jì)算方法，測算截止到當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終的一季度均值；本年度應(yīng)繳稅收入額指標(biāo)值暫按截止到當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終不超過三百萬元的規(guī)范分辨。
4.原不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的公司，在本年度正中間預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，按照規(guī)定分辨合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)依照截止到當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終總計(jì)狀況測算享有小型微利所得稅免減現(xiàn)行政策。本年度先前期內(nèi)因不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)而多預(yù)繳稅款的所得稅稅金，可在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅。
【現(xiàn)行政策根據(jù)】
1.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行中小企業(yè)和個(gè)體戶個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策的公示》（2021年第12號(hào)）
2.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹落實(shí)適用小型微利公司和個(gè)體戶發(fā)展趨勢(shì)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)注意事項(xiàng)的公示》（2021年第8號(hào)）
3.《國家財(cái)政部?稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2019〕13號(hào)）
4.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小型微利公司普慧性企業(yè)所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（2019年第2號(hào)）

三、個(gè)人所得稅
（一）個(gè)體戶遞減征繳個(gè)人所得稅
【享有行為主體】
個(gè)體戶
【特惠內(nèi)容】
自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體戶經(jīng)營所得年應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元的一部分，在現(xiàn)階段政策優(yōu)惠根本上，再遞減征繳個(gè)人所得稅。
【享有標(biāo)準(zhǔn)】
1.個(gè)體戶不區(qū)別征繳方法，均可享有。
2.個(gè)體戶在預(yù)繳增值稅時(shí)就能享有，其年應(yīng)繳稅收入額暫按截止到當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終的狀況開展分辨，并在本年度年度匯算清繳時(shí)按年測算，多退少補(bǔ)。若個(gè)體戶從兩個(gè)之上獲得經(jīng)營所得，需要在申請(qǐng)辦理本年度歸納稅務(wù)申報(bào)時(shí)，合拼個(gè)體戶經(jīng)營所得年應(yīng)繳稅收入額，再次測算增值稅免稅額，多退少補(bǔ)。
3.個(gè)體戶依照下面辦法測算增值稅免稅額：
增值稅免稅額=（個(gè)體戶經(jīng)營所得應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元一部分的應(yīng)納稅所得額-別的現(xiàn)行政策增值稅免稅額×個(gè)體戶經(jīng)營所得應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元一部分÷經(jīng)營所得應(yīng)繳稅收入額）×（1-50%）
4.個(gè)體戶需將測算得到的增值稅免稅額填寫相匹配經(jīng)營所得所得稅申報(bào)表“增值稅免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。針對(duì)根據(jù)電子器件稅務(wù)局申請(qǐng)的個(gè)體戶，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)將給予該政策優(yōu)惠增值稅免稅額和報(bào)告書的預(yù)填服務(wù)項(xiàng)目。推行簡單申請(qǐng)的定期定額個(gè)體戶，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依照免減后的稅款開展稅金劃繳。
5.2021年1月1日至現(xiàn)行政策公布前，個(gè)體戶早已交納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的，可全自動(dòng)抵扣增值稅之后月份的稅金，當(dāng)初抵扣不完的可在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)辦理出口退稅；還可以同時(shí)辦理退回應(yīng)減少的稅金。
【現(xiàn)行政策根據(jù)】
1.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行中小企業(yè)和個(gè)體戶個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策的公示》（2021年第12號(hào)）
2.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹落實(shí)適用小型微利公司和個(gè)體戶發(fā)展趨勢(shì)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)注意事項(xiàng)的公示》（2021年第8號(hào)）

（二）個(gè)體戶等代開票貨品交通運(yùn)輸業(yè)增值發(fā)票時(shí)不會(huì)再預(yù)征個(gè)人所得稅
【享有行為主體】
個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)和本人
【特惠內(nèi)容】
自2021年4月1日起，對(duì)個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)和本人，代開票貨品交通運(yùn)輸業(yè)增值發(fā)票時(shí)，不會(huì)再預(yù)征個(gè)人所得稅。
【享有標(biāo)準(zhǔn)】
申請(qǐng)辦理代開票貨品交通運(yùn)輸業(yè)稅票的個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)和本人。
【現(xiàn)行政策根據(jù)】
《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹落實(shí)適用小型微利公司和個(gè)體戶發(fā)展趨勢(shì)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)注意事項(xiàng)的公示》（2021年第8號(hào)）

四、別的稅金
（一）陜西省所得稅小規(guī)模納稅人減免地區(qū)六稅兩費(fèi)
【享有行為主體】
陜西省所得稅小規(guī)模納稅人
【特惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)陜西省所得稅小規(guī)模納稅人減征50%征繳資源稅（沒有水資源稅）、大城市保護(hù)修建稅、房地產(chǎn)稅、城區(qū)土地稅、合同印花稅（沒有證劵交易印花稅）、耕地占用稅和教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外。
【享有標(biāo)準(zhǔn)】
所得稅小規(guī)模納稅人已依規(guī)享有資源稅、大城市保護(hù)修建稅、房地產(chǎn)稅、城區(qū)土地稅、合同印花稅、耕地占用稅、教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外別的稅收優(yōu)惠政策的，可累加享有本政策優(yōu)惠。
【現(xiàn)行政策根據(jù)】
1.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2019〕13號(hào)）
2.《陜西省財(cái)政廳 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策的通告〉的通告》（晉稅務(wù)總局〔2019〕2號(hào)）

（二）金融企業(yè)與中小企業(yè)簽署的借款協(xié)議免繳合同印花稅
【享有行為主體】
與中小型企業(yè)、微型企業(yè)簽署借款協(xié)議的金融企業(yè)
【特惠內(nèi)容】
自2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融企業(yè)與中小型企業(yè)、微型企業(yè)簽署的借款協(xié)議免繳合同印花稅。
【享有標(biāo)準(zhǔn)】
中小型企業(yè)、微型企業(yè)，就是指合乎《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（國家工信部聯(lián)公司〔2011〕300號(hào)）的中小型企業(yè)和微型企業(yè)。在其中，總資產(chǎn)和從業(yè)者指標(biāo)值均以借款下發(fā)時(shí)的真實(shí)情況明確；主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)值以借款派發(fā)前12個(gè)整月的累計(jì)數(shù)明確，不滿意12個(gè)整月的，依照下列計(jì)算公式：
主營業(yè)務(wù)收入（年）=公司具體續(xù)存期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入/公司具體續(xù)存月數(shù)×12
【現(xiàn)行政策根據(jù)】
1.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用中小企業(yè)股權(quán)融資相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務(wù)總局〔2017〕7花了7天時(shí)間）
2.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策執(zhí)行期限的公示》（2021年第六號(hào)）

（三）免稅教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外、水利工程股票基金
【享有行為主體】
按月繳稅的月營業(yè)額或銷售額不超過十萬元（按一季度申報(bào)納稅的一季度銷售總額或銷售額不超過三十萬元）的交納扣繳義務(wù)人
【特惠內(nèi)容】
自2016年二月1日起，將免稅教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外、水利工程股票基金的范疇，由現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)按月繳稅的月營業(yè)額或銷售額不超過三萬元（按一季度申報(bào)納稅的一季度銷售總額或銷售額不超過9萬余元）的交納扣繳義務(wù)人，擴(kuò)張到按月繳稅的月營業(yè)額或銷售額不超過十萬元（按一季度申報(bào)納稅的一季度銷售總額或銷售額不超過三十萬元）的交納扣繳義務(wù)人。
【享有標(biāo)準(zhǔn)】
按月繳稅的月營業(yè)額或銷售額不超過十萬元，按一季度申報(bào)納稅的一季度銷售總額或銷售額不超過三十萬元。
【現(xiàn)行政策根據(jù)】
《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張相關(guān)政府性基金免稅范疇的通告》（稅務(wù)總局〔2016〕12號(hào)）

（四）免稅文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
【享有行為主體】
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)交納扣繳義務(wù)人
【特惠內(nèi)容】
1.自2016年5月1日起，未做到所得稅起征點(diǎn)的交納扣繳義務(wù)人，免稅文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
2.自2020年1月1日至2021年12月31日，免稅文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
【享有標(biāo)準(zhǔn)】
以上特惠內(nèi)容，第1條適用未做到所得稅起征點(diǎn)的交納扣繳義務(wù)人，第2條適用全部交納扣繳義務(wù)人。
【現(xiàn)行政策根據(jù)】
1.《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅改征所得稅試點(diǎn)工作相關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)現(xiàn)行政策及征繳管理方法情況的補(bǔ)充通知》（稅務(wù)總局〔2016〕60號(hào)）
2.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)影片等領(lǐng)域稅金適用現(xiàn)行政策的公示》（2020年第25號(hào)）
3.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)執(zhí)行解決肺炎疫情一部分稅金政策優(yōu)惠的公示》（2021年第花了7天時(shí)間）

（五）免稅殘疾人就業(yè)保證金
【享有行為主體】
在職人員員工總數(shù)在30人（含）下列的公司
【特惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職人員員工總數(shù)在30人（含）下列的公司，暫免征繳殘疾人就業(yè)保證金。
【享有標(biāo)準(zhǔn)】
在職人員員工總數(shù)在30人（含）下列。
【現(xiàn)行政策根據(jù)】
《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019年第96號(hào)）
來源于：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局陜西省稅務(wù)局