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銷售折讓的稅務(wù)處置與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

銷售折讓是指企業(yè)因出售的產(chǎn)品質(zhì)量不符合，或是商品型號(hào)、樣式老舊落伍等因素在市場(chǎng)價(jià)上給與買方的減讓，以保障絕大多數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完成，防止買家全額的退換貨。

銷售折讓常出現(xiàn)在企業(yè)銷售收入確認(rèn)以前，也有可能發(fā)生在銷售收入確認(rèn)以后;銷售折讓發(fā)生時(shí)，有可能會(huì)買家退回了原開具的稅票而再次出具新的發(fā)票，也有可能是專業(yè)出具了紅色字體的這讓稅票，也有可能是既沒有重開稅票也沒有開紅色字體這讓稅票。各種不同情況必須區(qū)別看待。

(一)銷售折讓發(fā)生在收入準(zhǔn)則以前的

假如買家退回了原稅票而再次出具了新稅票，或是買家?guī)砹诉@讓證明書而出具了紅色字體這讓發(fā)票的，賣家只需要按照這讓后額度確認(rèn)收入就可以，一般情況下無稅會(huì)差異，不用開展納稅調(diào)整，基本上不會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。

假如是既沒有重開稅票也沒有開紅色字體這讓稅票，賬務(wù)處理能夠確定這讓，可是這讓額度無法得到稅務(wù)認(rèn)同，所得稅和企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入還必須按照這讓前額度確定。因而，如發(fā)生這種情況的銷售折讓必定存有稅會(huì)差異，必定要進(jìn)行納稅調(diào)整。如果不做納稅調(diào)整，就存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。

(二)銷售折讓發(fā)生在收入準(zhǔn)則以后

如果因稅票問題而造成稅會(huì)差異的，與收入準(zhǔn)則以前一樣，不會(huì)再討論，本處討論產(chǎn)生以后且稅票解決都符合稅法規(guī)定的現(xiàn)象。

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確定所得稅收益多個(gè)問題的通知》(國稅發(fā)[2008]875號(hào))要求，企業(yè)因賣出產(chǎn)品的品質(zhì)不過關(guān)等因素但在市場(chǎng)價(jià)上送的減讓歸屬于銷售折讓;企業(yè)因賣出產(chǎn)品質(zhì)量、種類不符合等因素而發(fā)生的退換貨歸屬于銷售退回。公司已確定銷售額的賣出產(chǎn)品產(chǎn)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)生本期抵減本期銷售商品收入。

1.發(fā)生在年度的

在發(fā)生時(shí)，賬務(wù)處理立即這讓額度抵減收益就可以，且無稅會(huì)差異，不用開展納稅調(diào)整。

2.產(chǎn)生在以后年度的

不管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如何處理，稅務(wù)解決都是在產(chǎn)生本期確定。

賬務(wù)處理按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》區(qū)別是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事宜。假如賬務(wù)處理歸屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，賬務(wù)處理需要調(diào)整上年度財(cái)務(wù)報(bào)告，而稅務(wù)解決乃是確定在發(fā)生本年度，二者存有時(shí)長(zhǎng)上的差異要進(jìn)行納稅調(diào)整。假如這讓發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告給出后，不屬資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，則賬務(wù)處理和稅務(wù)解決都是在同一本年度，就不會(huì)存在稅會(huì)差異。

(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

1.沒有注意這讓所發(fā)生的時(shí)長(zhǎng)，沒有按照稅法規(guī)定開展納稅調(diào)整。

2.銷售折讓以前年度的，財(cái)務(wù)核算根據(jù)“之前年度損益調(diào)整”調(diào)整到上一年度，上一年度作出了納稅調(diào)增，而下一個(gè)本年度卻忘掉納稅調(diào)減。

3.銷售折讓開票不符稅法規(guī)定。

4.銷售折讓發(fā)生后，既沒有退還稅票，都沒有開具紅字這讓稅票，沒有進(jìn)行納稅調(diào)整。

(四)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

1.公司在與購料方商談時(shí)，盡量規(guī)定退還稅票或開具紅字這讓稅票。

2.對(duì)既沒有退還稅票都沒有開具紅字這讓發(fā)票的折讓，在賬務(wù)處理引言中備注名稱或進(jìn)行臺(tái)賬登記，所得稅扣繳申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)整。

3.宣布扣繳申請(qǐng)前，由不一樣人員進(jìn)行核查，查驗(yàn)這讓存不存在納稅調(diào)整忽略事宜。

由來： 創(chuàng)作者：彭懷文

2008年9月的解釋——

銷售折讓問題

問：大家銷售貨物已開增值稅發(fā)票，現(xiàn)在因?yàn)榉N種原因購料方明確提出價(jià)錢減讓，能否到稅務(wù)局開“公司進(jìn)貨退出及索要這讓證明書”，開這個(gè)證明書需要帶什么原材料?

答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票應(yīng)用要求〉的通知》[國稅發(fā)[2006]156號(hào)]第十四條要求：一般納稅人獲得專票后，產(chǎn)生銷貨退回、開稅票不正確等情形但是不合乎廢止條件的，或者因賣貨一部分退還及產(chǎn)生銷售折讓的，購方需向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(下稱《申請(qǐng)單》)。《申請(qǐng)單》對(duì)應(yīng)的藍(lán)色字體專票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)驗(yàn)證。經(jīng)驗(yàn)證結(jié)果為“驗(yàn)證相符合”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的，一般納稅人在填寫《申請(qǐng)單》時(shí)填好相對(duì)應(yīng)藍(lán)色字體專票信息內(nèi)容。經(jīng)驗(yàn)證結(jié)果為“納稅識(shí)別號(hào)驗(yàn)證不符合”、“專票編碼、號(hào)驗(yàn)證不符合”的，一般納稅人在填寫《申請(qǐng)單》時(shí)要填好相對(duì)應(yīng)藍(lán)色字體專票信息內(nèi)容。

因此，您需要開具的并不是“公司進(jìn)貨退出及索要這讓證明書”反而是“開具紅字增值稅專用發(fā)票審批單”。

您在辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的時(shí)候要給予以下資料：1、專票的抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián)，2、蓋上彼此公章的這讓協(xié)議書。

由來：安徽省財(cái)稅網(wǎng)