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我國稅務質監(jiān)總局深圳市稅務局第二稽查局稅務處理決定書

深稅二稽處[2022]9號

深圳市**科技公司：(納稅識別號:9144030**E30)：

我區(qū)(所)于2020年11月11日至2021年12月31日對自己的(企業(yè))(詳細地址:深圳市龍崗區(qū)**C)2019年6月12日至2020年6月30日納稅申報情況進行了查驗，犯罪事實及處分決定如下所示：

一、犯罪事實

(一)核查,你公司2019至2020年度書立的應納稅額產品購銷合同、加工合同及租賃協(xié)議，均沒按規(guī)定申請繳納印花稅，違背了《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條的規(guī)定，導致少繳合同印花稅總計22590.72元。(實際稅收分類及所屬期見附注)

(二)你公司總計申請出入口銷售總額5083500美金，接到投資者購匯3460922.59美金，少購匯1622577.41美金，你公司的所有出口業(yè)務均已申報并取得出口退稅，但2021年4月30日仍未收到未購匯的1622577.41美金，且未辦出口商品不可以收匯申請辦理手續(xù)，依據《我國稅務質監(jiān)總局有關出入口高新企業(yè)申報出口商品退(免)稅給予收匯材料有關問題的公告》(我國稅務質監(jiān)總局公示2013年第30號)第五條及《財務部 稅務質監(jiān)總局有關確立國有農用地租賃等增值稅政策的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示2020年第2號)第四條的規(guī)定，應沖減你公司不可以收匯部分的出口申報數據信息，你公司不可以收匯仍申請獲得出口退稅的舉動導致2020年度多退稅額1347449.45元，幾列免抵稅額125267.44元。

二、處分決定及根據

(一)依據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第五條和第七條、《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，追討你公司少繳的合同印花稅22590.72元，并依法另收稅款滯納金。

(二)依據《我國稅務質監(jiān)總局有關出入口高新企業(yè)申報出口商品退(免)稅給予收匯材料有關問題的公告》(我國稅務質監(jiān)總局公示2013年第30號)第五條及《財務部 稅務質監(jiān)總局有關確立國有農用地租賃等增值稅政策的公告》(國家財政部稅務質監(jiān)總局公示2020年第2號)第四條的規(guī)定，你公司應返納已取得的出入口退稅額1347449.45元，核減免抵稅額125267.44元。

限你(企業(yè))自收到本裁定書生效日15日內到我國稅務質監(jiān)總局深圳市龍崗區(qū)稅務局將以上稅金及稅款滯納金交納進庫，并按規(guī)定進行相應的帳務調節(jié)。逾期未交清的，將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條要求申請強制執(zhí)行。

你(企業(yè))若同我局(所)在繳稅上有爭議。必須要先按照本確定的期限繳納稅費及稅款滯納金或者提供對應的貸款擔保，隨后可自以上賬款交清或者提供相對應貸款擔保被稅務行政機關確定生效日六十日內，依法向我國稅務質監(jiān)總局深圳市稅務局申請行政復議。

稅務行政機關(圖章)

二O二二年一月六日

華稅微評

依據《我國稅務質監(jiān)總局有關出入口高新企業(yè)申報出口商品退(免)稅給予收匯材料有關問題的公告》(我國稅務質監(jiān)總局公示2013年第30號)的規(guī)定，一般的出口企業(yè)(合乎無異常、值得信賴等條件)針對申請退(免)稅的出口商品，并不給予出口收匯憑據，就可以向稅務行政機關申請退(免)稅，可是，須在退(免)稅申報期截至之時內收匯，并按規(guī)定給予收匯材料。若是在獨特情況不可以收匯或不能在出口商品退(免)稅申報期截至之時內收匯的，在提供特殊緣故相對應的相關證明文件，經負責人稅務行政機關審核確認后，可視作收匯解決。

依據上述要求，符合條件的出口企業(yè)還可以在貨物出口以后都還沒收匯以前申報退稅，可是，只要是你申報退稅的貨物，就必須要在退(免)稅申報期(一般是第二年4月)截至之日前進行全額收匯，除非是給予證實材料證明是由于獨特情況導致不能收匯或不能按時收匯。這種突發(fā)情況包含海外產品市場走勢變化、貨品產品質量問題、洪澇災害或戰(zhàn)役等不可抗拒、采購商倒閉散伙這些。若是在退(免)稅截至之時無法全額收匯，也無法給予證明文件證實存有以上獨特情況，那樣出口企業(yè)就不能再可用退(免)稅現行政策，反而是改成可用稅收優(yōu)惠政策，未申報退稅的，不可以申報退稅，早已申請獲得退稅額的，得用負值申請抵減原退(免)稅申報數據信息，出口企業(yè)本期免抵退稅額(外貿公司為退稅款)欠缺抵減的，應補交差值部分的稅金。

本案中，深圳市該公司申報出入口銷售總額5083500美金，全部出口業(yè)務均已申報并取得出口退稅，在2021年4月30日(退(免)稅申報期限截止日期)依然存在1622577.41美金未收匯，因而，對于該一部分貨品要進行相應沖減或退還，故被稅務行政機關規(guī)定退還出入口退稅額1347449.45元，核減免抵稅額125267.44元。需注意，國家財政部稅務質監(jiān)總局公示2020年第2號要求，經營者出口商品勞務公司、產生跨境應稅行為，未在規(guī)定期限內收匯或是申請辦理不可以收匯手續(xù)的，在收匯或是申請辦理不可以收匯手續(xù)后，就可以申請申請辦理退(免)稅。這就意味著，假如深圳市該公司在日后拿到了外匯交易或是辦理了不可以收匯辦理手續(xù)，將依然存在機遇再次申請申請辦理退(免)稅，因而該企業(yè)針對被挽回的稅金，事實上依然存在挽回的空間。