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我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局深圳市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)處理決定書

深稅二稽處[2022]9號(hào)

深圳市**科技公司：(納稅識(shí)別號(hào):9144030**E30)：

我區(qū)(所)于2020年11月11日至2021年12月31日對(duì)自己的(企業(yè))(詳細(xì)地址:深圳市龍崗區(qū)**C)2019年6月12日至2020年6月30日納稅申報(bào)情況進(jìn)行了查驗(yàn)，犯罪事實(shí)及處分決定如下所示：

一、犯罪事實(shí)

(一)核查,你公司2019至2020年度書立的應(yīng)納稅額產(chǎn)品購(gòu)銷合同、加工合同及租賃協(xié)議，均沒(méi)按規(guī)定申請(qǐng)繳納印花稅，違背了《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條的規(guī)定，導(dǎo)致少繳合同印花稅總計(jì)22590.72元。(實(shí)際稅收分類及所屬期見(jiàn)附注)

(二)你公司總計(jì)申請(qǐng)出入口銷售總額5083500美金，接到投資者購(gòu)匯3460922.59美金，少購(gòu)匯1622577.41美金，你公司的所有出口業(yè)務(wù)均已申報(bào)并取得出口退稅，但2021年4月30日仍未收到未購(gòu)匯的1622577.41美金，且未辦出口商品不可以收匯申請(qǐng)辦理手續(xù)，依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出入口高新企業(yè)申報(bào)出口商品退(免)稅給予收匯材料有關(guān)問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第30號(hào))第五條及《財(cái)務(wù)部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立國(guó)有農(nóng)用地租賃等增值稅政策的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第2號(hào))第四條的規(guī)定，應(yīng)沖減你公司不可以收匯部分的出口申報(bào)數(shù)據(jù)信息，你公司不可以收匯仍申請(qǐng)獲得出口退稅的舉動(dòng)導(dǎo)致2020年度多退稅額1347449.45元，幾列免抵稅額125267.44元。

二、處分決定及根據(jù)

(一)依據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第五條和第七條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，追討你公司少繳的合同印花稅22590.72元，并依法另收稅款滯納金。

(二)依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出入口高新企業(yè)申報(bào)出口商品退(免)稅給予收匯材料有關(guān)問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第30號(hào))第五條及《財(cái)務(wù)部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立國(guó)有農(nóng)用地租賃等增值稅政策的公告》(國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第2號(hào))第四條的規(guī)定，你公司應(yīng)返納已取得的出入口退稅額1347449.45元，核減免抵稅額125267.44元。

限你(企業(yè))自收到本裁定書生效日15日內(nèi)到我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局深圳市龍崗區(qū)稅務(wù)局將以上稅金及稅款滯納金交納進(jìn)庫(kù)，并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)節(jié)。逾期未交清的，將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條要求申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。

你(企業(yè))若同我局(所)在繳稅上有爭(zhēng)議。必須要先按照本確定的期限繳納稅費(fèi)及稅款滯納金或者提供對(duì)應(yīng)的貸款擔(dān)保，隨后可自以上賬款交清或者提供相對(duì)應(yīng)貸款擔(dān)保被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)確定生效日六十日內(nèi)，依法向我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局深圳市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)(圖章)

二O二二年一月六日

華稅微評(píng)

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出入口高新企業(yè)申報(bào)出口商品退(免)稅給予收匯材料有關(guān)問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第30號(hào))的規(guī)定，一般的出口企業(yè)(合乎無(wú)異常、值得信賴等條件)針對(duì)申請(qǐng)退(免)稅的出口商品，并不給予出口收匯憑據(jù)，就可以向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)退(免)稅，可是，須在退(免)稅申報(bào)期截至之時(shí)內(nèi)收匯，并按規(guī)定給予收匯材料。若是在獨(dú)特情況不可以收匯或不能在出口商品退(免)稅申報(bào)期截至之時(shí)內(nèi)收匯的，在提供特殊緣故相對(duì)應(yīng)的相關(guān)證明文件，經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視作收匯解決。

依據(jù)上述要求，符合條件的出口企業(yè)還可以在貨物出口以后都還沒(méi)收匯以前申報(bào)退稅，可是，只要是你申報(bào)退稅的貨物，就必須要在退(免)稅申報(bào)期(一般是第二年4月)截至之日前進(jìn)行全額收匯，除非是給予證實(shí)材料證明是由于獨(dú)特情況導(dǎo)致不能收匯或不能按時(shí)收匯。這種突發(fā)情況包含海外產(chǎn)品市場(chǎng)走勢(shì)變化、貨品產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、洪澇災(zāi)害或戰(zhàn)役等不可抗拒、采購(gòu)商倒閉散伙這些。若是在退(免)稅截至之時(shí)無(wú)法全額收匯，也無(wú)法給予證明文件證實(shí)存有以上獨(dú)特情況，那樣出口企業(yè)就不能再可用退(免)稅現(xiàn)行政策，反而是改成可用稅收優(yōu)惠政策，未申報(bào)退稅的，不可以申報(bào)退稅，早已申請(qǐng)獲得退稅額的，得用負(fù)值申請(qǐng)抵減原退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)信息，出口企業(yè)本期免抵退稅額(外貿(mào)公司為退稅款)欠缺抵減的，應(yīng)補(bǔ)交差值部分的稅金。

本案中，深圳市該公司申報(bào)出入口銷售總額5083500美金，全部出口業(yè)務(wù)均已申報(bào)并取得出口退稅，在2021年4月30日(退(免)稅申報(bào)期限截止日期)依然存在1622577.41美金未收匯，因而，對(duì)于該一部分貨品要進(jìn)行相應(yīng)沖減或退還，故被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定退還出入口退稅額1347449.45元，核減免抵稅額125267.44元。需注意，國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第2號(hào)要求，經(jīng)營(yíng)者出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或是申請(qǐng)辦理不可以收匯手續(xù)的，在收匯或是申請(qǐng)辦理不可以收匯手續(xù)后，就可以申請(qǐng)申請(qǐng)辦理退(免)稅。這就意味著，假如深圳市該公司在日后拿到了外匯交易或是辦理了不可以收匯辦理手續(xù)，將依然存在機(jī)遇再次申請(qǐng)申請(qǐng)辦理退(免)稅，因而該企業(yè)針對(duì)被挽回的稅金，事實(shí)上依然存在挽回的空間。