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序言

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與實體產(chǎn)業(yè)融合是數(shù)字化時代的態(tài)勢。借助網(wǎng)絡安全、快速、即時、全透明、追朔等優(yōu)點，一大批傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)煥發(fā)生機，尤其是在受新冠疫情影響的非常時期。比如，貨運物流這一傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合創(chuàng)造了網(wǎng)絡貨運，其作為一種新興業(yè)態(tài)為推進全部物流企業(yè)的降低成本作出了重要貢獻，即便在疫情沖擊下仍促進在我國完成社會物流總額近300萬億，衛(wèi)冕世界第一。再比如，在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和疫情的激發(fā)下，靈活用工變成現(xiàn)階段銷售市場關(guān)注的熱點之一。據(jù)第三方科學研究機構(gòu)調(diào)研，靈活用工剛一問世，其2020年市場容量就達到6480億，2021年則超8700億。在巨大行業(yè)前景及國家政策扶持下，在我國300多家物流行業(yè)進行互聯(lián)網(wǎng)平臺線上服務功能評定，百余家也是獲得了網(wǎng)絡貨運車牌，為融合社會發(fā)展分散化運輸能力、提高貨運物流標準、確保駕駛員、發(fā)貨人合法權(quán)益發(fā)揮重要作用;與此同時，中國也不斷涌現(xiàn)數(shù)家靈活用工服務平臺、互聯(lián)網(wǎng)財稅平臺代理，為有用工需求的企業(yè)提供靈活用工及財稅優(yōu)化解決方法?？墒牵谶\營前期國家行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)標準不健全、監(jiān)管不到位，三大網(wǎng)絡平臺中部分企業(yè)無法掌握誠信經(jīng)營的規(guī)格尺寸與界限，或為了能擴張業(yè)務流程而發(fā)生了不規(guī)范操作，亦或是為了能一時利益而從業(yè)違紀行為，從而引起稅收刑事案件風險性，不僅使本身遭受經(jīng)濟處罰、人身自由權(quán)懲罰，更影響到了我國整個行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。2021年，三大網(wǎng)絡平臺均爆發(fā)出稅收要案、要案，雖然數(shù)量不多，但波以及下游客戶數(shù)以千記、范疇頗深，集中反映了公司業(yè)務開展及稅務處理中的薄弱點，也反映出國家監(jiān)管部門對企業(yè)合規(guī)經(jīng)營所提出的更高要求。為更好地預防稅務風險、解決稅收難題，華稅精英團隊融合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)三大平臺涉稅案件的新發(fā)展、新特點及在我國稅收法律、刑訴法具體的要求，產(chǎn)生此專題調(diào)研，助力企業(yè)合規(guī)合法運營，與此同時在對待涉稅案件時搞好技術(shù)專業(yè)高效的解決。

文件目錄

一、2021年網(wǎng)絡平臺稅收要案概述

二、網(wǎng)絡平臺所面臨的稅款窘境

三、網(wǎng)絡平臺稅務風險表達形式以及暴發(fā)形成原因

四、網(wǎng)絡平臺運營模式稅務風險分析

五、網(wǎng)絡平臺稅收刑事案關(guān)鍵辯解關(guān)鍵點

六、網(wǎng)絡平臺判定虛開發(fā)票，中下游受票企業(yè)怎么看待

七、2022年網(wǎng)絡平臺稅務風險合規(guī)管理提議

一、2021年網(wǎng)絡平臺稅收要案概述

(一)2021年網(wǎng)絡平臺涉稅案件概述

網(wǎng)絡貨運、靈活用工、互聯(lián)網(wǎng)財稅代理商是近幾年才活躍于群眾視野的新型行業(yè)。其既有著傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的背景(如貨運物流、勞動派遣、工程分包、財務代理、籌劃等)，又通過網(wǎng)絡為此創(chuàng)變，變成有別于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)特殊的存有。也正是由于此，適用傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的監(jiān)管措施、監(jiān)管手段是不是同樣適用于該類獨特存有，或是是否需要融合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)特點而修定或增加一個新的監(jiān)管方式方式，在三大平臺發(fā)展趨勢前期不是明確的。因而，在2019-2021年初期，不論是網(wǎng)絡貨運平臺、靈活用工服務平臺、互聯(lián)網(wǎng)財稅平臺代理，或是國家相關(guān)監(jiān)督機構(gòu)歸屬于“摸石頭過河”，待運營一段時間后再總結(jié)經(jīng)驗教訓。這就導致三大網(wǎng)絡平臺稅收難題在初期并沒有顯出，裁判文書網(wǎng)等官方網(wǎng)方式未公開曝光有關(guān)稅收違反規(guī)定、犯罪案，無法為廣大企業(yè)提供合理參考。

可是，2021年至今，網(wǎng)絡貨運平臺、靈活用工服務平臺、互聯(lián)網(wǎng)財稅平臺代理有關(guān)稅收難題逐漸突顯，全國各地稅、警陸續(xù)查處了一些案子，雖然從經(jīng)營規(guī)模、總數(shù)里看遠不及石油化工、再生能源、出口外貿(mào)等傳統(tǒng)稅收難題多發(fā)領(lǐng)域，但三大平臺牽涉的下游客戶、終端產(chǎn)品用戶數(shù)量龐大，其涉稅案件的處理對下游客戶、終端產(chǎn)品用戶稅收權(quán)利的履行導致巨大危害，也導致社會發(fā)展對三大網(wǎng)絡平臺存有合理合法、合理化的質(zhì)疑，對網(wǎng)絡平臺的高速發(fā)展導致阻攔。

鑒于此，華稅深層次領(lǐng)域發(fā)掘有關(guān)案子材料，借助行業(yè)影響力及很多年代理商操作實務工作經(jīng)驗，收集、梳理了一批仍在辦理中、沒有司法部門結(jié)論的三大網(wǎng)絡平臺稅收要案、要案并作出簡略剖析，以便相關(guān)企業(yè)參照、參考。

(二)網(wǎng)絡貨運平臺涉稅案件詳細介紹

1、浙江省某網(wǎng)絡貨運平臺因涉嫌虛開發(fā)票案

浙江省S物流科技有限公司是浙江省省第一批獲得交通運輸許可證(網(wǎng)絡貨運車牌)的物流信息平臺，運營模式系：(1)開發(fā)設(shè)計發(fā)貨人端、車主端物流信息平臺手機軟件，吸引住全國范圍的發(fā)貨人、司機申請注冊加入會員。發(fā)貨人根據(jù)平臺發(fā)布運輸需求，服務平臺配對司機并提出多種多樣價格供應主挑選;(2)委任銷售員拓展業(yè)務，為客戶提供訂制運輸方式，顧客可以自行聯(lián)絡運輸車隊，再將運送任務和托運司機以掛證或分包方式在服務平臺進行登記，運送結(jié)束后由S服務平臺開票及與客戶和運輸隊開展清算。據(jù)統(tǒng)計，市場經(jīng)理的下游客戶分為兩類，一類是施工隊、煤碳、木料鋼材貿(mào)易公司等具體運送需求者，另一類則是是非非網(wǎng)絡貨運的普通物流企業(yè)。

2021年9月，浙江省麗水市稅務單位、公安經(jīng)偵部門對S服務平臺因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票立案查處，S平臺業(yè)務所有終止。據(jù)了解，立案偵查主要因素系“發(fā)覺存有稅票與貨運業(yè)務分離出來，因涉嫌無真正物流運輸而過賬虛開發(fā)票、虛報貨運單、虛報拖運、虛報抵稅、資金回流等違法違規(guī)行為”。迄今，經(jīng)查看我國稅務質(zhì)監(jiān)總局麗水市稅務局對S服務平臺欠稅公告額度已超2.67億人民幣;接納S服務平臺以及子公司開票的下游企業(yè)2700多家，我國稅務質(zhì)監(jiān)總局麗水市稅務局向其負責人稅務行政機關(guān)推送協(xié)查函，致使很多公司遭受核實，遭遇繳稅、稅款滯納金、處罰甚至移交公安機關(guān)追究刑事責任風險。

2、廣西省某貨運物流集團公司因涉嫌虛開發(fā)票案

L集團公司系經(jīng)廣西自治區(qū)投促局招商引資工作的互聯(lián)網(wǎng)總部企業(yè)，落戶口于廣西防城港市。2019年，L集團與政府部門簽署投資合同，方案項目投資23億打造出集物流產(chǎn)業(yè)園，物流信息平臺、物流貿(mào)易三位一體的總部企業(yè)，以貨運物流清算、駕駛員個人社保、現(xiàn)代物流的形式下手開展市場開拓。2019年11月，L集團公司依照無車承運人方式開拓市場。為了更好地顧客，L集團公司和客戶簽訂合同后，幫助客戶將相關(guān)運輸單據(jù)錄入平臺系統(tǒng)軟件，由平臺系統(tǒng)依據(jù)交通運輸部的需求認證車子運行軌跡和車輛真實有效以確保業(yè)務流程的真實性并充分發(fā)揮我國網(wǎng)絡貨運要求的相關(guān)要求。與此同時，為了能擴大市場份額，L集團將廣西防城港市政府部門財政獎補、退還資產(chǎn)回饋客戶。

2020年6月，我國稅務質(zhì)監(jiān)總局廣西防城港稅務局以涉嫌違法鎖停L集團公司控稅盤，并對其中下游業(yè)務真實有效進行清查。2021年4月，廣西防城港派出所對L集團公司核心人物和業(yè)務員采用刑事強制措施。2021年11月，廣西防城港派出所將L集團公司因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案件信息提交國家公安部云空間系統(tǒng)軟件，導致數(shù)家下游企業(yè)遭遇刑事處罰風險性。

(三)靈活用工服務平臺涉稅案件詳細介紹

1、北京某科技有限公司因涉嫌虛開發(fā)票案

北京市BJ科技有限公司系一家“一站式靈活用工服務平臺”，為客戶提供靈活用工外包服務搭建計劃方案及稅務配套措施，其工作主要包含三大板塊：靈活用工計劃方案資詢、沒票買賣合規(guī)咨詢、隨意從事補稅資詢。據(jù)了解，其在全國各地各地設(shè)立分支機構(gòu)，獲得本地稅務行政機關(guān)委托代征、代開票資質(zhì)證書，并且通過統(tǒng)一的小程序開展業(yè)務宣傳、讓客戶自由選擇在何處開拓市場。

2021年1月18日，煙臺市公安局公布通知對北京BJ科技有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案展開全國各地集中化抓鋪。據(jù)公布新聞報導，此案系“營改增政策”分稅制改革后，全國首例運用互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟發(fā)展綜合服務平臺虛開增值稅票案子，因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票額度達到13億余元。

2、黃石市某靈活用工服務平臺虛開發(fā)票案

2021年4月，鄂州市稅警協(xié)同重案組分赴浙江省、江蘇省部分地區(qū)，對黃石市某靈活用工服務平臺虛開發(fā)票案進行收網(wǎng)行動，抓獲犯罪嫌疑人3名，并無2名犯罪嫌疑人自首。據(jù)湖北省政府網(wǎng)宣辦新品發(fā)布會詳細介紹，該犯罪團伙根據(jù)構(gòu)建靈活用工服務平臺，使用、選購很多普通合伙人身份信息，簽署虛假的勞動用工合同，編造服務平臺用人業(yè)務流程、信息服務業(yè)務等，虛開增值稅專用發(fā)票2393份，虛開發(fā)票額度2.20億人民幣，共導致我國稅金損害5000多萬元。

(四)互聯(lián)網(wǎng)財稅平臺代理涉稅案件詳細介紹

1、北京某稅務服務平臺因涉嫌虛開發(fā)票案

北京市S科技公司系一家互聯(lián)網(wǎng)財稅代理商服務平臺，成立時間2017年。其利用互聯(lián)網(wǎng)研發(fā)技術(shù)了稅務籌劃大管家等APP、微信小程序為客戶提供稅款籌劃、個體工商戶/個獨注冊代辦、武漢代理記賬等服務。該平臺與全國十余當?shù)卣炇鹩姓猩桃Y工作協(xié)議書，并依次建立了天津武清、山東、江江蘇宿遷、湖北武穴等總公司產(chǎn)業(yè)園區(qū)，每一年為政府造就GDP使用價值數(shù)千萬。

2020年5月，我國稅務質(zhì)監(jiān)總局湖南稅務局稅務稽查局對我省咨詢服務業(yè)進行重點稅務稽查，某地稅務局稅務稽查局對當?shù)乜偣緢@區(qū)內(nèi)某咨詢服務中心開展安全檢查時發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票違反規(guī)定案件線索并依法移交公安部門。公安部門評定北京市S稅務服務平臺操縱三百余家空殼子個體工商戶/個獨對外開放虛開發(fā)票，涉及到增值稅專用發(fā)票1.2億余元、增值稅普通發(fā)票4.6億余元。與此同時該地公安機關(guān)將北京市S稅務服務平臺虛開發(fā)票犯罪線索提交公安機關(guān)云空間系統(tǒng)軟件，導致其數(shù)家受票公司遭遇刑事處罰風險性。

2、山東省某稅務服務平臺因涉嫌虛開發(fā)票案

山東省D稅務服務平臺系根據(jù)山東省商務廳“選擇山東”云招商線上招商會吸引住而落戶青島市。其官方網(wǎng)站宣傳策劃為客戶量身定做稅務籌劃解決方法，幫助客戶落戶口產(chǎn)業(yè)園區(qū)、享有本地財政局獎賞與稅收返還，近些年為客戶服務數(shù)家。2021年6月16日，山東省威海市公安部門前去D稅務服務平臺青島市總公司進行調(diào)查并封查服務平臺辦公場地，對有關(guān)負責人員采取強制措施。據(jù)新聞報導，D稅務服務平臺系因涉嫌虛開發(fā)票高額稅票。

二、網(wǎng)絡平臺所面臨的稅款窘境

(一)網(wǎng)絡貨運平臺

一直以來，在我國貨運行業(yè)“多、小、散、弱”的特點依然比較突顯，本人車子仍然是現(xiàn)階段公路貨運最基本的經(jīng)營主體。由于這些本人沒法或不甘為托運方開具增值稅專用發(fā)票，造成拖運公司由于缺少進項票無法取得所得稅進項抵扣及企業(yè)所得稅抵扣，因而，越來越多拖運公司不肯應用本人車子。為了能融合社會發(fā)展分散化運輸能力、達到拖運公司靈活的運輸需求，與此同時處理本人營運車輛與托運方在開受稅票里的分歧，網(wǎng)絡貨運平臺應時而生。實際上，我國國家交通部早就在2017年3月就在那29個省(區(qū)、市)挑選了283個無車承運公司逐漸試點。2019年9月6日，國家交通部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局聯(lián)合印發(fā)《網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》(交運規(guī)[2019]12號)，無車承運宣布轉(zhuǎn)變成網(wǎng)絡貨運。

針對互聯(lián)網(wǎng)貨運行業(yè)來講，增值發(fā)票一直是阻礙其持續(xù)發(fā)展的稅款短板。貨運行業(yè)從業(yè)者廣、構(gòu)造繁瑣，從個人運輸戶獲得進項票艱難，如何獲取一張靠譜安全性的發(fā)票變成拖運企業(yè)以及網(wǎng)絡貨運平臺的煩擾之處。2019年12月31日我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公布《關(guān)于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(稅總函[2019]405號)，網(wǎng)絡貨運平臺代開增值稅專用發(fā)票的試點同歩運行，稅總函[2019]405號文件的出臺一方面為網(wǎng)絡貨運平臺增強了增值稅進項，但其深層次的功效取決于協(xié)助網(wǎng)絡貨運平處理“運送京東白條”進賬問題。換句話說，針對以運送業(yè)務流程價差盈利的服務平臺來講，向?qū)嶋H承運人支付的運輸費無法獲得合法有效憑據(jù)作為自己的成本費進賬，只有自做內(nèi)部結(jié)構(gòu)憑據(jù)。這類“運送京東白條”的合理合法遭遇稅務行政機關(guān)懷疑。稅總函[2019]405號的執(zhí)行，使網(wǎng)絡貨運平臺能代個人運輸戶出具3%的增值稅專用發(fā)票，相當于間接性克服了運送京東白條所涉及的企業(yè)所得稅難題?？墒?，該政策實施的重大窘境取決于個人運輸戶不肯忍讓商業(yè)利益，代開票所帶來的3%所得稅不愿擔負，造成代開票意向欠缺，因而服務平臺變向承擔了3%所得稅稅金。值得一提的是，在代開票時服務平臺與此同時遭遇預繳稅款個人運輸戶增值稅附加(0.3%)及個稅(1.5%)，這一部分稅金個人運輸戶一樣不愿擔負，造成服務平臺代開票綜合稅負做到4.8%。也就是說，服務平臺以4.8%的代價獲得了3%的進項抵扣利益及稅前扣除憑證，僅從稅款角度而言回報率為負值。

為解決增值稅稅負率太重難題，網(wǎng)絡貨運平臺一般會與政府達到招商引資工作協(xié)議書，根據(jù)政府部門財政獎補實現(xiàn)提高效益?？墒?，2021年至今，審計署、國家財政部、稅務質(zhì)監(jiān)總局協(xié)力整頓違反規(guī)定退還稅金外地引稅、先征后返等虛報收益難題，督促11省清除廢除不符合規(guī)定的稅收返還政策文檔，喪失政府部門財政獎補后網(wǎng)絡貨運平臺生存環(huán)境遭受縮小。

(二)靈活用工服務平臺

目前在我國服務平臺數(shù)量眾多，靈活用工人群巨大，再加上交易平臺的泛娛樂化、虛擬化技術(shù)等特征，促使稅務行政機關(guān)缺乏對工資收入高效的監(jiān)管。與此同時，因為用工模式特殊性，人力資本與平臺關(guān)聯(lián)的認定模糊不清，現(xiàn)階段稅企各方對靈活用工者個稅及增值稅的征繳還欠缺統(tǒng)一的和認識管理方案，全國各地稅務行政機關(guān)具體征收的執(zhí)行方式都不完全一致。稅收優(yōu)惠政策的不確定性給全部服務平臺的運營與發(fā)展都增添了潛在的風險性。

次之，靈活用工服務平臺還存在著征繳和監(jiān)管難的稅收問題。自由職業(yè)者具備零散、流通性極大特性，這不益于相關(guān)稅費的稅收管理，造成稅務稅收征管單位需要投入很多的人力和時間去管控，征繳及管理成本急劇上升。且我國并未貫徹落實統(tǒng)一的稅收管理制度和規(guī)定供自由職業(yè)者遵循參考，還存在著比較大的系統(tǒng)漏洞和缺少。在實踐中，一旦某服務平臺被發(fā)現(xiàn)了自由職業(yè)者未依法履行納稅時間或是下游企業(yè)因涉嫌虛開發(fā)票等諸多問題，稽查、司法機關(guān)將主要對靈活用工平臺進行調(diào)研，依法追究未履行扣繳義務或是未履行審批責任為之別人虛開增值稅票的法律依據(jù)。

(三)互聯(lián)網(wǎng)財稅平臺代理

傳統(tǒng)財務代理服務項目，如代辦注冊公司、武漢代理記賬、納稅申報、年檢等，其市場已經(jīng)飽和狀態(tài)，無法尋找新的提高突破點。而隨著高凈值家庭的擴大，依規(guī)避稅的需求日益充沛，因而發(fā)生了一大批以提供“稅款籌劃”服務項目為主導、代理代辦業(yè)務流程輔助的一站式互聯(lián)網(wǎng)財稅科技平臺，開創(chuàng)了一個新的業(yè)務范圍。

可是，隨著國家相關(guān)政策的收緊，稅款籌劃室內(nèi)空間變小、籌劃計劃方案也面臨著司法部門懷疑，造成互聯(lián)網(wǎng)財稅平臺代理的商業(yè)模式存有眾多可變性。2021年至今我國進一步加強了針對運用“稅收洼地”節(jié)稅行為的監(jiān)督管理幅度。2021年4月29日，我國稅務質(zhì)監(jiān)總局稅務稽查局在質(zhì)監(jiān)總局官網(wǎng)公布“稅務質(zhì)監(jiān)總局落實《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》精神實質(zhì)，規(guī)定：以涉稅風險為出發(fā)點精確執(zhí)行稅務管控”一文就提出，要嚴厲打擊運用“稅收洼地”“偷稅漏稅”“關(guān)聯(lián)方交易”等形式躲避稅個人行為。2021年12月21日，《國務院關(guān)于2020年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》也明確提出：對高工資工作人員套入定額征收方法偷稅難題，稅務質(zhì)監(jiān)總局選擇定額征收狀況比較多的地域開展示范點，將滿足一定情形的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)調(diào)整為核定征收。在上述文件的指引下，一些地方陸續(xù)加大了對個人獨資注冊的限制和收緊現(xiàn)行政策。在2021年年里，上海核定征收全方位撤銷，一時間甚至出現(xiàn)了為了能銷戶個人獨資要排很長的隊的畫面。而多地對新設(shè)立的個人獨資不會再可用定額征收，陸續(xù)改成核定征收，撤銷類似1%的極低征收率，這在一定程度上限制經(jīng)營者創(chuàng)建個人獨資，運用定額征收降低稅負的舉動。加上2021年梨子、薇婭等網(wǎng)絡主播偷漏稅案件的曝出，其所采用的稅款籌劃方式也公布于眾，在網(wǎng)絡輿論及稽查、司法部門持否認態(tài)度的雙重壓力下，互聯(lián)網(wǎng)財稅平臺代理的高速發(fā)展幾近停滯不前。

三、網(wǎng)絡平臺稅務風險主要表現(xiàn)以及暴發(fā)形成原因

(一)網(wǎng)絡平臺稅務風險表達形式

1、抵扣進項稅額不夠，獲得虛開增值稅票，虛抵進行、虛增成本

該類風險性多存在網(wǎng)絡貨運平臺。網(wǎng)絡貨運平臺規(guī)定個人運輸戶以服務平臺的名義出具買車機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票;與個人運輸戶開展運送酬勞結(jié)算時，即便服務平臺未擔負加油費、高速過路費而要求運輸戶給予等額本息或超出的油錢、過橋費增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。以上虛開增值稅票均用以抵扣稅款、稅前列支成本費。

2、搞混收益種類，錯開稅票偷稅漏稅罪

該類風險性亦多存在網(wǎng)絡貨運平臺?！秶邑斦俊⑽覈悇召|(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅試點的通告》(財務〔2016〕36號)明文規(guī)定：無車承運業(yè)務流程依照“交通運輸服務”繳納增值稅。一些服務平臺產(chǎn)生運送業(yè)務流程，應根據(jù)實際運輸工具挑選“物流運輸*無運載工具托運業(yè)務流程”下清單新項目給受托人出具征收率為9%的增值稅專用發(fā)票，但是卻從總體上收益出具征收率為6%的“貨運物流協(xié)助附加費”增值稅專用發(fā)票，如運輸費、裝卸費、堆存費等，導致少繳所得稅。

3、運用財政返還現(xiàn)行政策，為他人或幫助別人虛開增值稅票

前已述及，網(wǎng)絡平臺由于進項稅額票的缺失而一般與當?shù)卣炇鹫猩桃Y工作協(xié)議書、獲得地區(qū)財政獎補、財政返還。而部分企業(yè)發(fā)覺下游客戶的用票要求遠高于項目需求，根據(jù)虛開增值稅票獲得開稅票費方式牟取暴利可以實現(xiàn)迅速贏利，因而不合理運用當?shù)卣呢斦颠€現(xiàn)行政策，在沒真正買賣的情形下為他人或幫助別人虛開增值稅票。

(二)網(wǎng)絡平臺稅務風險暴發(fā)形成原因

對別的行業(yè)來講，涉稅案件的爆發(fā)往往需要一定時間的斟酌，從稅務稅務稽查來到刑事訴訟程序往往需要一兩年甚至更長時間。但是對于網(wǎng)絡貨運、靈活用工、財務代理服務平臺該類互聯(lián)網(wǎng)公司，其稅務風險的爆發(fā)如同狂風暴雨，轉(zhuǎn)瞬間而至。在其中外界因素的影響最少包含以下方面：

1、網(wǎng)絡平臺經(jīng)濟發(fā)展監(jiān)管力度增加，稅務難題成重要抓手

自2020年下半年逐漸，我國有關(guān)部門逐漸加大對網(wǎng)絡平臺經(jīng)濟的監(jiān)管力度，反壟斷法、不正當競爭法、網(wǎng)絡信息安全、稅務合規(guī)管理成為最關(guān)鍵的糾察點。2021年4月13日，市場監(jiān)管總局會與國家網(wǎng)信辦、稅務質(zhì)監(jiān)總局舉辦網(wǎng)絡平臺公司行政檢查會，會議指出，在我國平臺經(jīng)濟整體趨勢穩(wěn)步發(fā)展，但迅速發(fā)展中的風險與隱患也逐漸積累，依規(guī)標準勢在必行。逼迫執(zhí)行“二選一”、亂用市場支配地位、執(zhí)行“掐尖并購”、砸錢占領(lǐng)“社區(qū)團購”銷售市場、執(zhí)行“大數(shù)據(jù)殺熟”、輕視“假冒偽劣產(chǎn)品”、“數(shù)據(jù)泄露”及其執(zhí)行稅收違紀行為等諸多問題務必嚴肅認真治理。并要求各平臺企業(yè)要對比稅收法律法規(guī)、政策制度，專項檢查稅收難題，積極開展自查自糾。

直到現(xiàn)在，大會給予的一個月自查整改限期己滿，全國各地稅務行政機關(guān)也逐步對網(wǎng)絡平臺稅收難題展開調(diào)查，針對發(fā)現(xiàn)的虛開發(fā)票犯罪線索將依法移送司法機關(guān)處理，針對發(fā)現(xiàn)的偷稅漏稅難題亦將依職權(quán)進行修復、懲罰，造成網(wǎng)絡平臺涉稅案件的爆發(fā)。

2、發(fā)票減少交易周期，質(zhì)監(jiān)總局布署重點嚴厲打擊發(fā)票違法犯罪

早就在2015年，增值稅電子普通發(fā)票正式實施。而2021年1月21日起，所得稅電子專用發(fā)票在全國范圍內(nèi)實施。增值稅電子一般/專票的法律認可、基本上主要用途、基礎(chǔ)應用要求等與紙版稅票同樣，但具備款式更簡約、申領(lǐng)方法更快捷、遠程控制交貨更便利、財務會計更有效、儲存保管更經(jīng)濟發(fā)展、社會經(jīng)濟效益更明顯等幾大優(yōu)點。這種優(yōu)點使交易周期大大縮短，也使虛開發(fā)票違法犯罪行為更加快速、更加隱敝。

針對此，2021年4月，按照國家稅務質(zhì)監(jiān)總局布署，全國各地稅務單位會與公安機關(guān)等部門進行聯(lián)合執(zhí)法，重點專項嚴厲打擊，連續(xù)偵破幾起電子普通發(fā)票虛開發(fā)票典型案件，涉及到電子普通發(fā)票額度數(shù)千萬。在質(zhì)監(jiān)總局高壓態(tài)勢下，網(wǎng)絡平臺對電子器件增值發(fā)票的應用應保持相對高度警覺，預防虛開發(fā)票法律糾紛。

3、中央銀行關(guān)心大額轉(zhuǎn)賬買賣，資金回流案件線索將移交稅務

2018年7月，中央人民銀行對《金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》作出了修定，自2018年12月1日起，企業(yè)賬戶與個人帳戶超出20萬元人民幣的資金買賣要被關(guān)鍵稅務稽查。接著，中央銀行擴張管控范疇，規(guī)定非銀支付機構(gòu)亦理應認真履行大額交易報告責任。

在網(wǎng)絡平臺因涉嫌虛開發(fā)票犯罪案中，因為資金往來紀錄相比提供服務的給予來講非常容易調(diào)查取證，因而“資金回流”成為了公安部門偵查案件的主要突破點。不論是受票企業(yè)運用個人帳戶向駕駛員、靈活就業(yè)人員轉(zhuǎn)帳，或是網(wǎng)絡平臺以公司賬戶向受票企業(yè)特定個人賬戶轉(zhuǎn)賬，牽涉額度50萬元以上的就會被金融企業(yè)匯報，有違法違紀案件線索的將依據(jù)聯(lián)合工作機制移交稅務、司法機構(gòu)。目前，運用私人帳戶節(jié)稅的案例早已很多不斷涌現(xiàn)，對網(wǎng)絡平臺來講，“資金回流”風險性應造成足夠重視。

4、大數(shù)據(jù)技術(shù)治稅時期到來，稅務監(jiān)管手段更加豐富多彩

2021年3月，黨中央、國務院發(fā)布《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，明確提出“深入推進稅收管理智能化升級和智能化改造”。融合金稅四期建設(shè)背景，不難發(fā)現(xiàn)在大數(shù)據(jù)治稅時期，稅務監(jiān)管手段更加豐富多彩。以靈活用工服務平臺為例子，我國稅務質(zhì)監(jiān)總局江西稅務局靈活運用稅務質(zhì)監(jiān)總局“全國各地法人代表數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、全國各地普通合伙人數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)”網(wǎng)絡資源，借助江西省稅務大數(shù)據(jù)技術(shù)智慧服務平臺建設(shè)了經(jīng)營者跨區(qū)域風險防范、靈活用工平臺企業(yè)風險分析、建筑工程領(lǐng)域稅收預警信息3個創(chuàng)新業(yè)務應用領(lǐng)域，加速推進江西省稅務以數(shù)治稅。據(jù)了解，靈活用工平臺企業(yè)風險分析應用領(lǐng)域?qū)τ陟`活用工人員身份真?zhèn)巍⒛懿荒芟碛卸愂諆?yōu)惠政策、是不是全額納稅申報、與經(jīng)營者短消息互動交流及企業(yè)虛開增值稅票風險性等“4 1”個方面搭建風險指標21個，可以及早發(fā)現(xiàn)以借平臺企業(yè)為名虛開增值稅票、少繳稅款等涉稅風險，有益于全面掌握公司的生產(chǎn)制造經(jīng)營信息，進一步提升了稅收管理專業(yè)化和信息化水平。

由此可見，在強悍的稅務監(jiān)管手段下，有關(guān)平臺的稅收違法行為更容易被鑒別、預警信息，進而造成網(wǎng)絡平臺涉稅案件的爆發(fā)。

四、網(wǎng)絡平臺運營模式稅務風險分析

(一)網(wǎng)絡貨運平臺

融合案子觀查與分析，網(wǎng)絡貨運平臺存有稅務風險的運營模式主要包含以下幾種：

1、拖運公司員工當做車隊長統(tǒng)一收付款運輸費

出自于財產(chǎn)安全等考慮到，拖運公司自主聯(lián)絡運輸車隊后，委派公司某員工做為車隊長在網(wǎng)絡貨運平臺進行注冊并承攬拖運企業(yè)發(fā)布的運送每日任務。運輸隊進行運送任務后，各類運輸信息、數(shù)據(jù)上傳網(wǎng)絡貨運平臺，服務平臺審核后將拖運企業(yè)支付的運輸費扣減附加費后轉(zhuǎn)至車隊長個人帳戶，同時為拖運公司開具增值稅專用發(fā)票。車隊長接到運輸費之后再向具體運輸?shù)母魉緳C進行分配。

2、拖運公司再補稅票、運送信息匹配紊亂

拖運公司的運送業(yè)務流程已完成、運送酬勞也付款結(jié)束，但是由于個人駕駛員沒法開具增值稅專用發(fā)票給企業(yè)抵稅，因而顧客從網(wǎng)絡貨運平臺“再補”稅票。這時原個人駕駛員已無法尋，因而顧客遂將別的汽車的信息內(nèi)容、GPS運動軌跡、及虛假合同提交網(wǎng)絡貨運平臺同時提供顧客私人賬戶扣除服務平臺委托付款運送酬勞。

3、物流行業(yè)向服務平臺“分包”業(yè)務流程

一部分物流行業(yè)承接工程隊、商貿(mào)公司的運送業(yè)務流程，向其開具增值稅專用發(fā)票，但掛證的個體司機不愿向其代開票，導致其向個人司機支付的酬勞沒法進賬做成本費、也無法抵扣增值稅稅金，所以在開拓市場過程中將運送每日任務“分包”至網(wǎng)絡貨運平臺，讓掛證的個體車主網(wǎng)絡貨運平臺申請注冊，并讓個人車主們給予貨運物流公司掌控的個人帳戶扣除網(wǎng)絡貨運平臺支付的運輸費。最終，貨運物流公司獲得網(wǎng)絡貨運平臺開具的增值稅專用發(fā)票。

4、私卡收付款運輸費導致“資金回流”

因為網(wǎng)絡貨運平臺向駕駛員付款酬勞存有時差，因而大多數(shù)個人司機要求拖運公司及時個人卡轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為了避免反復支付，拖運企業(yè)向網(wǎng)絡貨運平臺統(tǒng)一給予個人卡接納酬勞轉(zhuǎn)帳。此類情形下拖運公司上傳的運輸信息均真正，但出現(xiàn)“資金回流”狀況，即拖運公司公司賬戶-網(wǎng)絡貨運公司賬戶-拖運公司私人帳戶。

以上業(yè)務操作均著眼于真實運送業(yè)務流程，但是由于開票時間發(fā)生差別(替補稅票)、發(fā)票信息紊亂(業(yè)務內(nèi)容彈冠相慶)、私人帳戶轉(zhuǎn)帳等異常情況而非常容易被稅、警評定未發(fā)生真實運送業(yè)務流程，從而不正確評定虛開發(fā)票。

(二)靈活用工服務平臺

融合案子觀查與分析，靈活用工服務平臺存有稅務風險的運營模式/業(yè)務流程狀況主要包含以下幾種：

1、用人企業(yè)發(fā)布不實信息具體聘請本身員工

某一用人單位公布的用人職位許多，但大多表明“征募己滿”，而少許能夠遞交申請的用人新項目，申請人卻不能獲得用人單位的回應。這種情況身后實則是用人公司單方徇私舞弊，具體應聘者皆為用人公司自身員工或其組織的工作人員，用人新項目具體沒完成。靈活用工服務平臺遭受用人單位虛假材料的出軌而酬勞轉(zhuǎn)到用人公司操縱的銀行私人帳戶，并導致虛開增值稅票現(xiàn)象的造成。

2、服務平臺員工與用人公司勾結(jié)騙領(lǐng)稅票

靈活用工服務平臺往往在頒布有財政返還政策的稅收洼地開設(shè)總公司，在各地設(shè)立分支機構(gòu)或服務處，由各地組織連接本地業(yè)務流程而由總公司統(tǒng)一開票。這類模式中總公司對地方的審核落實不到位，容易造成地區(qū)員工為獲得個人利益、業(yè)績考核而與地區(qū)用人公司勾結(jié)，公布虛報用工信息出軌總公司開票。

3、墊款酬勞私人帳戶資金回籠導致“資金回流”

在一些特殊用人事宜中，社會人士進行特定工作之后即規(guī)定用人單位及時清算酬勞。而用人單位則采用應用個人銀行卡轉(zhuǎn)截的形式支付。這便形成了用人單位向本人、向服務平臺反復付款的狀況。為了能帳務合規(guī)管理，服務平臺只有扣除錢款之后再往下支付給用人單位指定的個人銀行卡。盡管此類轉(zhuǎn)款行為的法律性質(zhì)為債務清償，但這種表面上的“資金回流”極易引發(fā)稅務行政機關(guān)評定無真正用人，從而評定服務平臺虛開發(fā)票。

4、用人完成后編造原材料、補開稅票

用人企業(yè)與靈活就業(yè)人員間的勞務公司事宜已完成，用人公司已向靈活就業(yè)人員個人支付了酬勞，但因為缺乏增值發(fā)票而再尋找靈活用工服務平臺所提供的“沒票買賣合規(guī)管理業(yè)務流程”。極少數(shù)靈活用工服務平臺為了能獲得附加費而允許協(xié)助用人單位仿冒用人印痕，包含公布虛報用工信息、提供虛假帳戶面試用人、接納用人單位付款賬款再通過私人帳戶流回最終形成資金閉環(huán)。

以上業(yè)務操作中，一些情況系靈活用工服務平臺遭受其顧客或是員工的出軌、徇私舞弊而實施了虛開發(fā)票的舉動，而且稽查、司法部門對平臺做出相對懲罰，但其主觀意識并沒虛開增值稅票、幫助別人偷稅漏稅罪的主觀故意，追責服務平臺虛開發(fā)票刑事處罰背馳了主觀因素相一致、罪刑自傲的刑法基本原則，理應造成服務平臺高度重視。