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進項稅抵扣欠稅款賬務處理要怎么寫?

《我國稅務質監(jiān)總局有關增值稅一般納稅人用進行進項稅額轉出抵扣所得稅欠稅款問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)第二條要求，經營者產生用進行進項稅額轉出抵扣所得稅欠稅款時，按以下方法進行賬務處理：

(一)所得稅欠稅款稅款超過期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅色字體借記“應交稅費——銷項稅(進項稅)”學科，貸記“應交稅費——未交增值稅”學科。

(二)若所得稅欠稅款稅款低于期末留抵稅額，按所得稅欠稅款稅款紅色字體借記“應交稅費——銷項稅(進項稅)”學科，貸記“應交稅費——未交增值稅”學科。

依據上述要求，貴司理應按所得稅欠稅款稅款紅色字體借記“應交稅費——銷項稅(進項稅)”學科，貸記“應交稅費——未交增值稅”學科。

進項稅轉出賬務處理要怎么寫?

進項稅轉出是公司總會發(fā)生的事，其財務處理會計分錄如下所示:

產生必須轉走時：

借:庫存產品(在建項目、原料、營業(yè)費用)

貸:應交稅費--銷項稅(進項稅轉出)

月底開展結轉成本時：

借：應繳稅收法律-銷項稅(進項稅轉出)

貸：應交稅金-銷項稅(未交增值稅)

進項稅轉出通常是產生下列兩種情況:

1、經營者購入的貨物及在商品、成品產生非正常損失;

2、經營者購入的貨物或應稅服務改變用途，如用以非應稅項目(在建項目)、免稅項目或團體福利與消費等。

進項稅轉出就是把不能抵扣的進項稅額(早期早已進賬)轉走到相對應的存貨成本里。

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