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2021年全國(guó)雙創(chuàng)周近日完美收官。這屆雙創(chuàng)周以“高品質(zhì)創(chuàng)新創(chuàng)造高質(zhì)量創(chuàng)業(yè)就業(yè)”為主線，選用線上與線下相結(jié)合的方式，在全國(guó)各地同歩進(jìn)行。值得關(guān)注的是，中辦國(guó)辦近日下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步支持大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(下稱《意見(jiàn)》)，明確提出大學(xué)生是全民創(chuàng)業(yè)大眾創(chuàng)業(yè)的新生力量，適用大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)起著至關(guān)重要的作用，要推動(dòng)落實(shí)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅務(wù)政策扶持，落實(shí)落細(xì)減稅降費(fèi)政策。

事實(shí)上，國(guó)家在適用大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)層面出臺(tái)了一系列稅收政策，在其中有一些現(xiàn)行政策在校大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新環(huán)節(jié)中能直接可用，還有一些現(xiàn)行政策鼓勵(lì)的對(duì)象是科技企業(yè)孵化器、創(chuàng)投企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資人等，為大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)帶來(lái)了間接性適用。不管是哪一種政策優(yōu)惠，有關(guān)納稅人在可用環(huán)節(jié)中都應(yīng)該注重細(xì)節(jié)難題，保證更為精確暢順地享受優(yōu)惠。

創(chuàng)辦個(gè)體工商戶：享有相對(duì)應(yīng)特惠留意扣除額度

《意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)，落實(shí)落細(xì)減稅降費(fèi)政策。大學(xué)畢業(yè)生在畢業(yè)年度內(nèi)從業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，符合要求條件的，在3年之內(nèi)按一定額度先后扣除其當(dāng)時(shí)具體應(yīng)繳納的所得稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加和個(gè)稅。

《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)家扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和推動(dòng)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕22號(hào))要求，建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(標(biāo)明“自己創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自己創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(標(biāo)明“自己創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策”)的人員，從事專業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的，自申請(qǐng)辦理個(gè)體戶備案當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月)內(nèi)按每家每一年12000元為額度先后扣除其當(dāng)時(shí)具體應(yīng)繳納的所得稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加和個(gè)稅。額度規(guī)范最高可上調(diào)20%，各省市、自治州、直轄市人民政府可以根據(jù)本轄區(qū)具體情況在這里力度內(nèi)確認(rèn)實(shí)際額度規(guī)范。

在校大學(xué)生假如創(chuàng)辦個(gè)體工商戶，合乎相關(guān)條件可以享受該優(yōu)惠政策，但是需注意，該現(xiàn)行政策可用行為主體是個(gè)體戶。在適合該現(xiàn)行政策時(shí)，須在限額內(nèi)嚴(yán)格執(zhí)行“所得稅—大城市維護(hù)建設(shè)稅—教育附加費(fèi)—地方教育附加—個(gè)稅”的順序進(jìn)行扣除，換句話說(shuō)，僅有前一次序的稅收扣除完后，才可以扣除后一次序的稅收。除此之外，假如在校大學(xué)生創(chuàng)辦的個(gè)體戶具體經(jīng)營(yíng)期不滿意1年，那樣理應(yīng)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)測(cè)算其增值稅免稅額度，實(shí)際公式換算為：增值稅免稅額度=年增值稅免稅額度÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。

打個(gè)比方，楊先生2021年大學(xué)畢業(yè)后領(lǐng)取了《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(標(biāo)明“畢業(yè)年度內(nèi)自己創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策”)，于當(dāng)時(shí)10月于北京開(kāi)設(shè)個(gè)體戶甲，登記為一般納稅人。北京免減額度實(shí)行上調(diào)20%的最高標(biāo)準(zhǔn)，為14400元。2021年10月~12月，甲商家實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為3個(gè)月，那可以免減的上限為14400÷12×3=3600元。假定甲商家按季繳稅，2021年第四季度銷(xiāo)售額為50萬(wàn)余元，本來(lái)應(yīng)繳納的所得稅為500000×1%=5000元，并且享有該優(yōu)惠的免減額度為3600元，還可以在所得稅中所有扣除，則甲商家應(yīng)繳納的所得稅為5000-3600=1400元。

除了上述特惠外，依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立增值稅小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第11號(hào))、《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅減免現(xiàn)行政策的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第12號(hào))等政策規(guī)定，在校大學(xué)生創(chuàng)辦個(gè)體工商戶，假如月銷(xiāo)售總額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))，自2021年4月1日至2022年12月31日，能夠增值稅免稅;而自2021年1月1日至2022年12月31日，其年應(yīng)納稅額不得超過(guò)100萬(wàn)元的一部分，也可以在現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)政策優(yōu)惠前提下，遞減征收個(gè)人所得稅。

除開(kāi)個(gè)體戶外，在校大學(xué)生假如創(chuàng)立中小企業(yè)，符合條件的一樣可以享受多種多樣稅收優(yōu)惠政策，例如在現(xiàn)行政策規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，月銷(xiāo)售總額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))增值稅免稅;年應(yīng)納稅額不得超過(guò)100萬(wàn)元的一部分，減征12.5%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。除此之外，全國(guó)各地還對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅款力度內(nèi)減免資源稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅等“六稅兩費(fèi)”。

創(chuàng)業(yè)孵化器等經(jīng)營(yíng)者：留意單獨(dú)核算孵化服務(wù)收益

《意見(jiàn)》明確提出，促進(jìn)創(chuàng)客空間、創(chuàng)業(yè)孵化器、網(wǎng)絡(luò)加速器、產(chǎn)業(yè)基地全鏈條發(fā)展趨勢(shì)，激勵(lì)各種創(chuàng)業(yè)孵化器面對(duì)在校大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)對(duì)外開(kāi)放一定比例的完全免費(fèi)孵化空間。

大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)不但能直接享有相對(duì)應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，而且還能得到稅款的“間接性適用”——國(guó)家對(duì)于科技企業(yè)孵化器、創(chuàng)客空間等都出臺(tái)了稅收政策，促使其能夠更好地適用大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。

《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家科技部 國(guó)家教育部有關(guān)科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和創(chuàng)客空間稅款政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕120號(hào))要求，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)別、省部級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案創(chuàng)客空間自購(gòu)及其免費(fèi)或通過(guò)租賃等形式發(fā)放給在孵目標(biāo)應(yīng)用的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;并對(duì)向在孵目標(biāo)給予孵化服務(wù)獲得收入，增值稅免稅。

有關(guān)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)注意，若想享有該政策規(guī)定的免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅優(yōu)惠，首先要通過(guò)高新科技、教育局評(píng)定。若是在該現(xiàn)行政策擔(dān)保期限前已經(jīng)認(rèn)定的，能夠自2019年1月1日起享受優(yōu)惠;在政策執(zhí)行后認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)自評(píng)定之日次月起享受優(yōu)惠。次之，在適合該優(yōu)惠政策環(huán)節(jié)中，有關(guān)經(jīng)營(yíng)者必須單獨(dú)核算孵化服務(wù)收益。除此之外，符合條件的經(jīng)營(yíng)者自行申報(bào)就可以享有該優(yōu)惠政策，但是應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)土地所有權(quán)材料、房產(chǎn)原值材料、房地產(chǎn)土地租賃合同、卵化協(xié)議等材料妥善保管，留存?zhèn)洳椤?/p>

打個(gè)比方，乙科技企業(yè)孵化器于2020年1月經(jīng)有關(guān)部門(mén)評(píng)定，歸屬于省部級(jí)科技企業(yè)孵化器，那樣乙企業(yè)應(yīng)自2020年2月起享有以上房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及增值稅優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠期內(nèi)，乙公司應(yīng)分別計(jì)算孵化服務(wù)與營(yíng)業(yè)外收入。與此同時(shí)乙企業(yè)應(yīng)妥善保管背景資料，以便稅務(wù)行政機(jī)關(guān)后面檢查。

創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人：按投資總額70%開(kāi)展抵稅

《意見(jiàn)》明確提出，幫助民間資本適用大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。充分發(fā)揮財(cái)政政策作用，貫徹落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，適用天使投資人、創(chuàng)投發(fā)展趨勢(shì)，促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。

針對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人，國(guó)家也出臺(tái)了目的性稅收優(yōu)惠政策，能夠激勵(lì)其能夠更好地項(xiàng)目投資與支持大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕55號(hào))要求，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式對(duì)外直接投資于種籽期、初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年，可以按投資總額的70%在股份擁有滿2年當(dāng)時(shí)抵稅該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額;當(dāng)初不夠抵扣的，能夠在以后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵稅。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式對(duì)外直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年，該合作經(jīng)營(yíng)創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人能依照對(duì)初創(chuàng)期科技型企業(yè)投資總額的70%抵稅從合作經(jīng)營(yíng)創(chuàng)投企業(yè)分到的所得的，當(dāng)初不夠抵扣的，能夠在以后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵稅;本人合作伙伴可以按對(duì)初創(chuàng)期科技型企業(yè)投資總額的70%抵減本人合作伙伴從合作經(jīng)營(yíng)創(chuàng)投企業(yè)分到的經(jīng)營(yíng)所得，當(dāng)初不夠抵扣的，能夠在以后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵稅。

在實(shí)際可用該現(xiàn)行政策時(shí)，有關(guān)經(jīng)營(yíng)者需要注意，項(xiàng)目投資行為主體需要滿足從業(yè)人數(shù)、文憑組成、總資產(chǎn)、銷(xiāo)售額、開(kāi)設(shè)時(shí)長(zhǎng)、研發(fā)費(fèi)用支出占比等條件;而投資主體也要合乎投資比例和最新法律法規(guī)的規(guī)定。在確定投資總額時(shí)，應(yīng)按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)初創(chuàng)期科技型企業(yè)的認(rèn)繳投資總額明確。除此之外，享有該優(yōu)惠政策的投資方法僅限通過(guò)向被投入初創(chuàng)期科技型企業(yè)立即現(xiàn)金支付方式取得的股權(quán)投資基金，不包含轉(zhuǎn)讓其他股東的總量股份。

打個(gè)比方，在校大學(xué)生小潘創(chuàng)辦了B科技有限公司，2018年5月，A創(chuàng)投企業(yè)向B高新科技企業(yè)投資2000萬(wàn)余元，A公司與B企業(yè)均達(dá)到相關(guān)條件。2020年，A企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為5000萬(wàn)。從2018年5月到2020年5月，項(xiàng)目投資滿2年，因而，A企業(yè)測(cè)算2020年所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，能夠抵稅項(xiàng)目投資B企業(yè)2000萬(wàn)元的70%，即1400萬(wàn)余元。這樣一來(lái)，A企業(yè)2020年應(yīng)繳所得稅額為(5000-1400)×25%=900(萬(wàn)余元)。

假定A創(chuàng)投公司和張三個(gè)人建立了有限合伙企業(yè)創(chuàng)投企業(yè)F，兩方各投資50%。2018年5月，F(xiàn)企業(yè)向初創(chuàng)期科技型企業(yè)M項(xiàng)目投資5000萬(wàn)余元。2020年，A公司和張三分別從合伙制企業(yè)F企業(yè)分回盈利1000萬(wàn)余元。因此A企業(yè)可抵扣的總金額5000×50%×70%=1750(萬(wàn)余元)，若A企業(yè)當(dāng)初應(yīng)納稅額不夠1750萬(wàn)余元，則差價(jià)一部分能夠結(jié)轉(zhuǎn)成本到日后本年度抵稅。同樣，張三在測(cè)算個(gè)稅時(shí)才能夠以1750萬(wàn)余元抵稅其從F企業(yè)分回的經(jīng)營(yíng)所得。

由來(lái)：我國(guó)稅務(wù)報(bào) 創(chuàng)作者：陳艷春 朱紫微星 王全新升級(jí)(作者單位：我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局12366北京市稅務(wù)服務(wù)核心)

在校大學(xué)生自己創(chuàng)業(yè)享專享特惠：不懂裝懂根據(jù)實(shí)際填好申報(bào)單

最近，中辦國(guó)辦下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步支持大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2021〕35號(hào))，在其中第五條明確提出，推動(dòng)落實(shí)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的稅務(wù)政策扶持。現(xiàn)階段，在校大學(xué)生自己創(chuàng)業(yè)，可按照《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和推動(dòng)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕22號(hào)，下稱“22號(hào)文件”)等文件規(guī)定，享有所得稅及大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)和地方教育附加(下稱“附加稅費(fèi)”)及其個(gè)人所得稅額度扣除政策優(yōu)惠。在實(shí)務(wù)中，自主創(chuàng)業(yè)的在校大學(xué)生向小編資詢比較多的關(guān)鍵是，享有稅金特惠，增值稅及附加稅金所得稅申報(bào)表實(shí)際該怎么填?實(shí)際上，只需理清享受優(yōu)惠的邏輯，對(duì)比本身情況“不懂裝懂”就可以。

實(shí)例：在校大學(xué)生自己創(chuàng)業(yè)

在校大學(xué)生徐某2020年7月大學(xué)畢業(yè)，靈活就業(yè)，領(lǐng)取了《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(標(biāo)明“畢業(yè)年度內(nèi)自己創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策”)，在甲省乙縣的縣里臨街店面從業(yè)個(gè)人餐飲經(jīng)營(yíng)。本月，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照并登記為增值稅小規(guī)模納稅人。2020年7月~12月已享有自己創(chuàng)業(yè)所得稅扣除政策優(yōu)惠。為便于問(wèn)題分析，現(xiàn)以徐某2021年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為例子，并假定2021年，徐某的產(chǎn)品銷(xiāo)售所有都集中在2021年第四季度，且無(wú)預(yù)繳稅款事宜，除所得稅和附加稅費(fèi)外，不顧及別的稅收優(yōu)惠政策事宜。已經(jīng)知道本地大城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%、教育附加費(fèi)率是3%、地方教育附加率是2%。

政策規(guī)定：可享受系列產(chǎn)品稅金特惠

22號(hào)文件和《財(cái)務(wù)部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 人力資源社會(huì)保障部 我國(guó)鄉(xiāng)村振興局有關(guān)增加一部分精準(zhǔn)脫貧稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 人力資源社會(huì)保障部 我國(guó)鄉(xiāng)村振興局公示2021年第18號(hào))等相關(guān)政策規(guī)定，2019年1月1日~2025年12月31日，對(duì)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)從業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的，按每家每一年12000元為限，先后扣除其當(dāng)時(shí)具體應(yīng)繳納的所得稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加和個(gè)稅，額度規(guī)范最高可上調(diào)20%。在其中，大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加的計(jì)稅基礎(chǔ)，是享有該項(xiàng)稅收政策前的增值稅應(yīng)納稅所得額。與此同時(shí)，甲省要求，對(duì)做個(gè)體戶的，每一戶每一年按14400元額度扣除相關(guān)稅費(fèi)。

除此之外，《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕13號(hào)，下稱“13號(hào)文件”)要求，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，還可以在50%的稅款力度內(nèi)減免資源稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、合同印花稅(沒(méi)有證劵交易印花稅)、耕地占用稅和教育附加費(fèi)、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人可累加享有以上政策優(yōu)惠。

徐某靈活就業(yè)從業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，合乎22號(hào)文件和13號(hào)文件規(guī)定的條件，可以享受對(duì)應(yīng)的稅金特惠。

操作實(shí)務(wù)剖析：區(qū)別不一樣情況可用現(xiàn)行政策

假定徐某2021年所得稅應(yīng)納稅所得額為X元，已經(jīng)知道本地可扣除稅金額度P=14400元。徐某應(yīng)區(qū)別不一樣情況，扣除所得稅和附加稅費(fèi)。

情況一：X>P。假定所得稅應(yīng)納稅所得額X=15000元，這時(shí)，可扣除稅金額度P=14400元，應(yīng)納增值稅15000-14400=600(元)。根據(jù)22號(hào)文件和13號(hào)文件的規(guī)定，徐某應(yīng)繳附加稅費(fèi)15000×(5% 3% 2%)=1500(元)，具體應(yīng)申請(qǐng)交納1500×50%=750(元)。

情況二：X=P。這種情形下，徐某所得稅應(yīng)納稅所得額X=14400元，應(yīng)交納附加稅費(fèi)=14400×(5% 3% 2%)=1440(元)，總計(jì)應(yīng)納稅費(fèi)=14400 1440=15840(元)。依照22號(hào)文件和13號(hào)文件具體的要求，徐某應(yīng)首先扣除所得稅14400元。因?yàn)閼?yīng)扣除增值稅額與可扣除稅金額度相同，因而，徐某具體不必繳納增值稅，其應(yīng)繳附加稅費(fèi)為1440元，具體應(yīng)申請(qǐng)交納1440×50%=720(元)。

情況三：X

情況四：P≥1.1X。徐某增值稅及附加稅金應(yīng)納稅所得額=X(1 10%)=1.1X。這時(shí)，徐某不可扣除稅金額度P=14400元，高于或等于應(yīng)納增值稅和附加稅費(fèi)總和。換句話說(shuō)，依照政策規(guī)定享有稅金特惠后，徐某申請(qǐng)繳納的增值稅及附加稅金總金額0，未扣除的額度一部分可繼續(xù)用以扣除個(gè)稅。

稅務(wù)申報(bào)：結(jié)合實(shí)際情況填寫(xiě)申報(bào)單

對(duì)自己創(chuàng)業(yè)大學(xué)生來(lái)說(shuō)，所得稅申報(bào)表的填寫(xiě)是享有相關(guān)稅費(fèi)特惠的關(guān)鍵所在，尤其是在填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二)(附加稅費(fèi)情況表)》等申報(bào)單時(shí)，必須對(duì)比本身情況，填對(duì)欄次及額度。

假定徐某2021年第四季度所得稅應(yīng)納稅所得額為15000元，本地可扣除稅金額度為每一年14400元。這時(shí)，徐某應(yīng)交納增值稅及附加稅金總計(jì)15000×(1 5% 3% 2%)=16500(元)，依照政策規(guī)定享受優(yōu)惠后，應(yīng)申請(qǐng)交納的增值稅為600元，附加稅費(fèi)為750元。

填寫(xiě)時(shí)，徐某需在第2列第1欄“所得稅稅款”欄次，填好主表《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第20行“應(yīng)納稅所得額總計(jì)”的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)信息。從總體上，“應(yīng)納稅所得額總計(jì)”=今天應(yīng)納稅所得額-當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額=15000-14400=600(元)。按附列材料(二)各項(xiàng)目間的邏輯關(guān)系，大城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)、地方教育附加的計(jì)稅基礎(chǔ)=第1欄“所得稅稅款” 第2欄“所得稅額度免減額度”=600 14400=15000(元)。第4列“今天應(yīng)納稅(費(fèi))額”先后為城市維護(hù)建設(shè)稅750元(15000×5%)、教育附加費(fèi)450元(15000×3%)、地方教育附加300元(15000×2%)，總計(jì)1500元。此外，在“增值稅小規(guī)模納稅人‘六稅兩費(fèi)’減免現(xiàn)行政策”第7列“減免占比”欄次均填寫(xiě)50%，第8列“減免額”相匹配新項(xiàng)目應(yīng)分別填寫(xiě)額度375元、225塊和150元，總計(jì)750元。“今天需補(bǔ)稅金額”將自動(dòng)得到750元(1500-750)。

應(yīng)注意的是，增值稅小規(guī)模納稅人本期具體享有所得稅抵扣特惠時(shí)，應(yīng)另外填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。實(shí)際申報(bào)時(shí)，徐某應(yīng)選用降稅特性編碼01013611，第2欄次“本期發(fā)生額”填好14400元。系統(tǒng)軟件將自動(dòng)導(dǎo)進(jìn)“今天應(yīng)抵扣稅款”14400元、“今天具體抵扣稅款”14400元，并測(cè)算得到“期末余額”為0。小編提醒，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)關(guān)心所在地具體的規(guī)定和電子器件稅務(wù)局的填寫(xiě)規(guī)定，避開(kāi)不必要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。

由來(lái)：我國(guó)稅務(wù)報(bào) 創(chuàng)作者：徐匯區(qū)俊 朱恭平(作者單位：我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局揚(yáng)州市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局，京洲聯(lián)信揚(yáng)州市稅務(wù)師公司)