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關(guān)聯(lián)公司的廣宣費如何扣減才有益

序言

2021年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳馬上要拉開序幕了，A公司的會計小王向小必咨詢了一個關(guān)于廣告與業(yè)務(wù)宣傳費的扣減難題，如今我們就跟隨小必一起來看看這個案例吧!

案例背景

A企業(yè)及B企業(yè)為關(guān)聯(lián)公司，2021年A公司銷售額為3000萬，2021年簽訂的廣宣費協(xié)議書本年利潤為600萬余元，B企業(yè)收入為5000萬，簽訂的廣宣費協(xié)議書本年利潤為700萬;A、B公司宣傳費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例均是銷售額的15%。A與B會簽署廣宣費平攤協(xié)議書，平攤占比尚未明確。

那樣A和B該如何計算廣告與廣告費的扣減呢?如何盡可能地合理安排上所發(fā)生的廣宣費呢?

經(jīng)典案例

第一我們一起來看看，有關(guān)廣宣費在關(guān)聯(lián)公司間的平攤扣減是怎樣規(guī)定的：

“對簽署宣傳費和業(yè)務(wù)宣傳費分擔(dān)協(xié)議書(簡稱平攤協(xié)議書)的關(guān)聯(lián)公司，其中一方所發(fā)生的不得超過當(dāng)初市場銷售(運營)工資抵扣額度比例內(nèi)的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費開支還可以在本企業(yè)扣減，也可以將這其中的部分或全部依照平攤協(xié)議書核算至另一方扣減。另一方在預(yù)估本企業(yè)宣傳費和業(yè)務(wù)宣傳費開支所得稅抵扣額度時，可將按照上述方法核算至本公司的宣傳費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算以內(nèi)。”

《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第43號)第二條要求

大家需注意A、B中間，不管怎樣明確平攤協(xié)議的占比，A、B針對A公司所發(fā)生的600萬余元廣宣費，能夠抵扣的總額僅有3000×15%=450萬余元。

我們一起來做一個假定：

若簽訂的廣宣費平攤協(xié)議書明確A公司平攤350萬余元，B公司平攤250萬余元，那樣根據(jù)規(guī)定，最終A公司平攤的350萬余元能夠所有抵扣，B公司平攤的250萬余元僅有100萬余元(=450-350)能夠抵扣，但是這100萬余元不計入B企業(yè)自身的廣宣費扣減額度。換句話說，B公司的廣宣費扣減額度為5000×15%=750萬余元，本身所發(fā)生的700萬余元能夠所有抵扣，從A公司平攤的250萬余元里的100萬余元還可以抵扣。

從上述的計算過程，我們可以看出是不是使用該廣宣費平攤政策對可扣減的廣宣費總金額并沒影響。

那樣針對這一現(xiàn)行政策，我們能運用到什么場景中呢?

實例擴展

我們怎樣簽署廣宣費的分擔(dān)協(xié)議書，才能更好的運用廣宣費的具體本年利潤呢?

小必提議，A、B公司中應(yīng)納稅額相對較高的一方，還可以在有有效平攤根據(jù)的情形下，盡量做為廣宣費平攤協(xié)議中多分?jǐn)偟囊环剑@樣可以在合理范圍之內(nèi)最大程度上運用廣宣費用的產(chǎn)生。

返回上述情況事例，如在不計算廣宣費時，B公司應(yīng)納稅額早已為負(fù)，而A公司擁有相對較高的應(yīng)納稅額，那樣B公司當(dāng)初能夠抵扣的廣宣費450萬余元，在無科學(xué)合理的平攤根據(jù)的情形下，盡量多平攤給A公司，那樣就可以達到抵扣費用的合理安排。

此外，如在集團公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，多家企業(yè)會和相同的廣告主產(chǎn)生廣宣費，那我們可以利用此政策規(guī)定，來對不一樣公司進行合理組成，做到提升應(yīng)用廣宣費效果。如將收益比較高，但廣宣費產(chǎn)生較少的企業(yè)與收益比較低，但廣宣費產(chǎn)生比較多的公司組合在一起，由收益相對較高的一方來簽署一部分宣傳廣告合同書，再按照實際產(chǎn)生額度來簽署宣傳費和業(yè)務(wù)宣傳費分擔(dān)協(xié)議書。這樣就不會產(chǎn)生收益比較高公司針對廣宣費額度的消耗，合理且科學(xué)地對廣宣費開展抵扣。

大家再次回到前邊的案例，假若A、B公司所發(fā)生的廣宣費的總金額已為1300萬余元，但是現(xiàn)在以A公司為主導(dǎo)簽署550萬元的宣傳費協(xié)議書，以B公司為主導(dǎo)簽署750萬元的宣傳費協(xié)議書。那樣這時A、B一共能夠減除的廣宣費為：3000×15% 5000×15%=1200萬余元;較之前：3000×15% 700=1150萬余元，可以多扣減50萬元的廣宣費。從一個實例看來，這一項現(xiàn)行政策針對廣宣費的抵扣合理安排確實擁有明顯的實際效果。

由來：稅律風(fēng)起云涌 創(chuàng)作者：必信天誠·肖蓓

2012年11月的分析——

關(guān)聯(lián)公司間廣告宣傳費平攤現(xiàn)行政策分析

《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)宣傳費和業(yè)務(wù)宣傳費開支抵扣政策的通知》(稅務(wù)〔2012〕48號)要求，另一方在預(yù)估本企業(yè)宣傳費和業(yè)務(wù)宣傳費開支所得稅抵扣額度時，可將按照上述方法核算至本公司的宣傳費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算以內(nèi)。該要求怎樣看待?

稅務(wù)〔2012〕48號文件規(guī)定，對簽署宣傳費和業(yè)務(wù)宣傳費分擔(dān)協(xié)議書(簡稱平攤協(xié)議書)的關(guān)聯(lián)公司，其中一方所發(fā)生的不得超過當(dāng)初市場銷售(運營)工資抵扣額度比例內(nèi)的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費開支還可以在本企業(yè)扣減，也可以將這其中的部分或全部依照平攤協(xié)議書核算至另一方扣減。另一方在預(yù)估本企業(yè)宣傳費和業(yè)務(wù)宣傳費開支所得稅抵扣額度時，可將按照上述方法核算至本公司的宣傳費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算以內(nèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，關(guān)聯(lián)公司中間應(yīng)簽署有廣告宣傳費平攤協(xié)議書，可以根據(jù)平攤協(xié)議書，隨意選擇要在本企業(yè)扣減或核算至另一方扣減。整體扣減額度不可超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。核算到另一方扣減的廣告宣傳費，只能是花費產(chǎn)生公司依規(guī)可扣減限額內(nèi)的那一部分或是所有，而非具體本年利潤。接納核算扣減的關(guān)聯(lián)公司不占用本企業(yè)原扣減額度，即本企業(yè)可扣減的廣告宣傳費按照規(guī)定仍舊測算扣減額度，此外還可以將關(guān)聯(lián)公司未扣減而核算來的英文廣告宣傳費在本企業(yè)扣減，但被扣減方不可反復(fù)測算扣減。

由來：稅務(wù)報 創(chuàng)作者：董熱愛祖國