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建筑業(yè)怎樣通過合理安排合同簽署來方案策劃合同印花稅的交納

今日將通過2個實例跟大家分享建筑業(yè)怎樣通過合理安排合同簽署來方案策劃合同印花稅的交納，一起來了解下吧!

1、政策依據(jù)

合同印花稅因選用在應(yīng)稅憑證上粘帖印花稅貼花做為補稅的標(biāo)志而出名?！吨腥A人民共和國印花稅法》要求在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、開展股票交易的單位和個人，為合同印花稅的納稅人，理應(yīng)依照本法要求繳納印花稅。在其中應(yīng)稅憑證包含此方法應(yīng)附《印花稅稅目稅率表》注明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

合同印花稅中合同范圍具體包括借款協(xié)議、融資租賃合同、買賣協(xié)議、承攬合同、建設(shè)工程合同、貨物運輸合同、技術(shù)合同、租賃協(xié)議、保管合同、倉儲合同及財產(chǎn)保險合同。

2、建設(shè)工程合同計稅基礎(chǔ)

應(yīng)納稅所得額=合同金額*0.3‰

特別注意：

01、工程建筑工程承包合同應(yīng)稅憑證，總包工程合同和分包工程合同書，是兩個工程承包合同，全是合同印花稅應(yīng)稅憑證。

02、在建筑施工過程中，只承包人力資源的勞動用工合同不用繳納印花稅。

03、建筑工程承包合同簽署中，合同的價錢假如確定是不含稅價格，那樣合同印花稅依照不含稅價格繳稅，不然依照合同金額繳稅，因此建議簽訂合同時確立合同書不含稅價格和稅費，與此同時標(biāo)明若因我國政策調(diào)整，造成相對應(yīng)征收率轉(zhuǎn)變，則合同約定的不含稅價不會改變，征收率、稅款及合同書含稅總價按調(diào)整后的我國政策執(zhí)行，一方面能夠減少合同印花稅的交納，另一方面可避免征收率轉(zhuǎn)變開票及合同書執(zhí)行過程中異議。

04、工程建筑工程承包合同上因乘載2個或是兩個以上經(jīng)濟事項而適用于不一樣稅收分類征收率，如各自記述金額的，應(yīng)分別測算應(yīng)納稅所得額，求和后按總計稅款貼花紙;如未各自記述金額的，按征收率強的記稅貼花紙。因而，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)分離計算不一樣稅收經(jīng)濟事項，降低合同印花稅稅金。

3、經(jīng)典案例

經(jīng)典案例1

甲企業(yè)2021年7月與乙開發(fā)公司簽署一份工程建筑工程承包合同，并彼此各執(zhí)一份合同書，合同金額為5000萬;2021年9月，為提高效益，A公司又將2000萬余元工程分包給丙建筑企業(yè)，彼此各執(zhí)一份合同書。

解釋：

根據(jù)規(guī)定，工程建筑工程承包合同歸屬于應(yīng)納稅憑證，簽署合同彼此都應(yīng)該繳納印花稅。

甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=(5000萬余元 2000萬余元)*0.3‰=2.10(萬余元)

乙公司應(yīng)納稅所得額=5000萬余元*0.3‰=1.50(萬余元)

丙公司應(yīng)納稅所得額=2000萬余元*0.3‰=0.60(萬余元)

經(jīng)典案例2

甲企業(yè)2021年7月與乙開發(fā)公司簽署一份工程建筑工程承包合同，并彼此各執(zhí)一份合同書，合同金額為5000萬;2021年9月，為提高效益，A公司又將2000萬余元工程分包給丙建筑企業(yè)，彼此各執(zhí)一份合同書，甲企業(yè)與丁企業(yè)簽署一份勞務(wù)分包合同500萬余元，合同條款甲企業(yè)需要提交丁企業(yè)工程項目所需要的原材料、機械設(shè)備有關(guān)工程成本，丁公司需要發(fā)放給甲相對應(yīng)人力資源。

解釋：

根據(jù)規(guī)定，工程建筑工程承包合同歸屬于應(yīng)納稅憑證，簽署合同彼此都應(yīng)該繳納印花稅。甲和丁簽訂的合同，丁方只提供人力，不屬應(yīng)納稅憑證。

甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=(5000萬余元 2000萬余元)*0.3‰=2.10(萬余元)

乙公司應(yīng)納稅所得額=5000萬余元*0.3‰=1.50(萬余元)

丙公司應(yīng)納稅所得額=2000萬余元*0.3‰=0.60(萬余元)

由來：天揚稅務(wù)

2008年9月的分析——

工程建筑印花稅率管理方法探討

一、現(xiàn)階段建設(shè)工程承攬印花稅率管理方法存在的問題

(一)稅賦比較低，非常容易被忽略。大家都知道，合同印花稅盡管具備悠久歷史，但是它一直以來，自始至終作為一個低稅賦稅收存有。這類較輕的稅賦在磨練經(jīng)營者納稅意識的前提下，非常容易被經(jīng)營者所忽略，建設(shè)工程承攬印花稅率亦不例外。現(xiàn)階段，在曹妃甸工業(yè)區(qū)施工的工程建筑團隊，經(jīng)營規(guī)模各不相同，多種形式。除規(guī)模企業(yè)外，很多小建筑施工隊、個體工商戶對合同印花稅專業(yè)知識了解很少。這種經(jīng)營者并不排斥繳納印花稅，一般是懷著“繳不繳都無所謂”的態(tài)度，地稅局行政機關(guān)規(guī)定繳就繳，沒有要求也不主動申請。一樣，做為地稅局行政機關(guān)，在建筑行業(yè)管理的過程中，關(guān)鍵時間精力一定會放到流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅上，忽略合同印花稅管理方法狀況也不盡相同程度地存有。

(二)納稅地點不是很確立?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例》及《實施細(xì)則》于1988年出臺后，盡管又通過幾回修定，但全篇沒有明確有關(guān)合同印花稅納稅地點的條款。這樣的情況下，一般的認(rèn)識就應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營者機構(gòu)所在地。而1989年當(dāng)年的河北稅務(wù)局以[1989]冀稅二字第19號文件確立：“合同印花稅應(yīng)稅行為發(fā)生時的地點即是納稅地點”。而合同印花稅的應(yīng)稅行為就是指《條例》所例舉憑證的書立和堅振個人行為。從而可了解建設(shè)工程承包協(xié)議的應(yīng)納稅額地址應(yīng)是合同簽所在地。而從現(xiàn)實狀況看，合同簽約地址可能在甲、乙彼此或第三方一切一處，以該個人行為案發(fā)地明確納稅地點顯而易見有誤。尤其對施工單位而言，機構(gòu)所在地和工程所在城市彼此地稅局行政機關(guān)好像都是有地域管轄，但法律規(guī)定都不全面。作為一個稅收因素，這類要求很不嚴(yán)謹(jǐn)。

(三)分轉(zhuǎn)包合同合同印花稅非常容易外流。一般縣區(qū)建設(shè)發(fā)展，受工程項目是多少和建設(shè)規(guī)模尺寸危害，分分包方式并不太多，但對于曹妃甸這類正處在全面建設(shè)的新工業(yè)區(qū)而言，沒有一個工程項目不涉及分、分包及再下一層次分、分包?！秾嵤┘?xì)則》第三條第二款明確提出了工程建筑工程承包合同包含總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。因為稅收宣傳和征收管理的落實不到位，施工總承包創(chuàng)業(yè)企業(yè)持分、轉(zhuǎn)包合同，工程分包創(chuàng)業(yè)企業(yè)持下一級的分、轉(zhuǎn)包合同，非常容易忽略補稅。

(四)補稅時間滯后。合同印花稅的納稅時間發(fā)生時間為應(yīng)納稅憑證在書立和堅振時?，F(xiàn)階段本市對建筑施工安裝公司建設(shè)工程承攬印花稅率管理上，自開稅票公司將會采用歸納交納、“三自”交納方法，而大多數(shù)由地稅局行政機關(guān)代開票公司會到代開票建筑行業(yè)專票時繳納印花稅，那樣因為公司內(nèi)部合同書(或工程)主管部門和會計部門的業(yè)務(wù)對接或合同簽署日期與撥支付日期排期太長，都會造成合同印花稅補稅的時間落后。

二、要采取的有效措施

(一)加大宣傳、指導(dǎo)幅度，提升納稅意識。標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅行為，增強經(jīng)營者依法納稅觀念第一個。地稅局單位有義務(wù)強化對合同印花稅這一小稅種的宣傳。一要提升經(jīng)營者繳納印花稅的意識。從施工單位至總承包、分(轉(zhuǎn))包及再下一層次建筑企業(yè)，全是合同印花稅的納稅人，都應(yīng)該按照要求納稅申報。二要加大指導(dǎo)幅度。因為合同印花稅只是對規(guī)章明確規(guī)定的合同征繳，因而，應(yīng)該讓經(jīng)營者了解什么合同貼花紙，什么合同無需要貼花紙;不一樣前提下采用歸納交納、“三自”交納和定額征收等三種不同類型的征收方法。

(二)確立跨區(qū)域工程施工印花稅率納稅地點?，F(xiàn)階段的經(jīng)濟行為各種各樣，含糊地以“合同印花稅應(yīng)稅行為發(fā)生時的地點即是納稅地點”明確應(yīng)納稅額地址不會再融入現(xiàn)實需要。尤其要對外開放來建筑企業(yè)的建筑印花稅率必須進行實際確立，可以按機構(gòu)所在地交納，還可以按施工工地交納，當(dāng)然前提是必須要在合同簽署時給與確立。避免經(jīng)營者對稅收法律認(rèn)識的誤差，以防兩個地方地稅局行政機關(guān)因稅收管轄權(quán)造成不必要異議。

(三)創(chuàng)建嚴(yán)密的合同印花稅管理模式。近年來，各個稅務(wù)行政機關(guān)對合同印花稅管理方法各自給出了詳盡的管理條例，尤其是省局于2004年出臺的管理條例就具有極強的目的性。全國各地地稅局行政機關(guān)也緊密聯(lián)系當(dāng)?shù)卦敿?xì)情況，創(chuàng)造性真抓實干，拿到了不錯實際效果。以曹妃甸區(qū)局為例子，在落實建設(shè)工程承攬印花稅率管理方面中，一是對施工單位關(guān)鍵采用歸納交納方法。這根據(jù)曹妃甸關(guān)鍵施工單位項目規(guī)模大，合同文件多，管理方法也較為標(biāo)準(zhǔn)，合乎歸納交納條件等詳細(xì)情況。二是對施工總承包公司具體采用按合同一次貼花紙的方式。在施工總承包公司第一次來地稅局行政機關(guān)代開票建筑業(yè)發(fā)票時，就一次征清印花稅率，然后根據(jù)代開票賬表，對超過合同金額地進行補征。三是對專業(yè)分包公司具體采用按開發(fā)票額度貼花紙。主要原因是分包合同單價合同占多數(shù)，分包合同標(biāo)底變動性大。四是對總承包單位擁有分包合同，采用分月歸納征收或自主貼花紙的方法。

(四)增加查驗與處罰力度。有關(guān)稅收法律對合同印花稅管理的總體要求是“輕負(fù)處罰”，這就需要地稅局部門在管理方法的前提下，要加大檢查力度，對違規(guī)操作嚴(yán)苛進行處罰。建設(shè)工程承攬印花稅率檢查，一般可以進入現(xiàn)場進行實地檢查驗看，或融合增值稅的管理狀況開展安全檢查，或融合分分包代開票狀況開展安全檢查。合同印花稅的征納方法比較簡單，逃稅方式也就不多，依法查處也較為非常容易。因而，對發(fā)現(xiàn)的問題要嚴(yán)格按照《征管法》有關(guān)規(guī)定進行處罰。根據(jù)懲罰與警告，在較好地進行單稅收的稅收征管環(huán)節(jié)中，既做到夯實計稅基礎(chǔ)補漏挖潛力的效果，又具有加大宣傳力度稅收法律、提升經(jīng)營者繳稅意識的作用。

由來: 唐山地稅 創(chuàng)作者: 徐路峰 徐津波 日期： 2008-07-07 作者單位：曹妃甸區(qū)局