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(一)抗擊疫情地區(qū)免減城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：08011607

對(duì)服務(wù)行業(yè)中小企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金的出租方，可按現(xiàn)行要求免減當(dāng)初房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。認(rèn)真落實(shí)增值稅小規(guī)模納稅人稅收政策。

詳細(xì)全國各地抗擊疫情地區(qū)免減城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)行政策。

參照：《國家發(fā)展改革委 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 國家財(cái)政部 國家商務(wù)部 中國人民銀行 國資公司 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 市場監(jiān)管總局關(guān)于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情進(jìn)一步扶持服務(wù)行業(yè)中小企業(yè)和個(gè)體工商戶減輕房屋租金工作壓力的指導(dǎo)意見》(改辦項(xiàng)目投資規(guī)〔2020〕734號(hào))

(二)出租人為個(gè)體戶減免租金免減城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：08011608

疫情期激勵(lì)出租人為個(gè)體戶減免租金免減城鎮(zhèn)土地使用稅。

詳細(xì)全國各地抗擊疫情激勵(lì)出租人為個(gè)體戶減免租金免減城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)行政策

參照：《國家發(fā)展改革委 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 國家財(cái)政部 國家商務(wù)部 中國人民銀行 國資公司 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 市場監(jiān)管總局關(guān)于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情進(jìn)一步扶持服務(wù)行業(yè)中小企業(yè)和個(gè)體工商戶減輕房屋租金工作壓力的指導(dǎo)意見》(改辦項(xiàng)目投資規(guī)〔2020〕734號(hào))

(三)地震災(zāi)害導(dǎo)致繳稅艱難免城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10011605

經(jīng)營者因地震導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失，交納確有困難的，可依法申請(qǐng)辦理按時(shí)免減城鎮(zhèn)土地使用稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)認(rèn)真執(zhí)行搶險(xiǎn)救災(zāi)及抗災(zāi)救災(zāi)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(稅務(wù)〔2008〕62號(hào))第六條

(四)棚戶區(qū)拆遷安置住房土地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10011608

對(duì)更新改造安置住房土地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套設(shè)施修建安置住房的，根據(jù)政府機(jī)構(gòu)出示的相關(guān)材料、征收房屋(動(dòng)遷)賠償協(xié)議或棚戶區(qū)拆遷合同書(協(xié)議書)，按更新改造安置住房總建筑面積占建筑面積比例免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

自2013年7月4日起實(shí)行。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)棚戶區(qū)拆遷相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)〔2013〕101號(hào))第一條、第六條

(五)易地搬遷安置住房商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10011708

對(duì)安置住房商業(yè)用地，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)易地搬遷稅收政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕135號(hào))第二條第(三)項(xiàng)

之上政策優(yōu)惠執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號(hào))

(六)公共租賃房商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10011709

對(duì)公共租賃房基本建設(shè)期內(nèi)商業(yè)用地及公共租賃房建成后占地面積，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃房，按公共租賃房總建筑面積占建筑面積比例免稅基本建設(shè)、管理方法公共租賃房涉及到的城鎮(zhèn)土地使用稅。

享有以上稅收政策的公共租賃房就是指列入省、自治州、市轄區(qū)、省級(jí)城市市人民政府及新疆建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃房建設(shè)規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，或是市、縣人民政府批準(zhǔn)基本建設(shè)(籌資),并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》(建?！?010〕87號(hào))和市、縣人民政府制訂具體的管理?xiàng)l例進(jìn)行管理的公共租賃房。

經(jīng)營者享有本公告規(guī)定的政策優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定開展免稅申報(bào)，并把不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證實(shí)、乘載房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、列入公共租賃房及商業(yè)用地管理方法的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理方法公共租賃房材料證明、購買住房做為公共租賃房材料證明、公共租賃房租賃合同等留存?zhèn)洳椤?/p>

政策優(yōu)惠執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公共租賃房稅收政策的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第61號(hào))第一條、八條、九條、十條

政策優(yōu)惠執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號(hào))

(七)安裝殘疾人就業(yè)企業(yè)商業(yè)用地免減城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10012701

對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均具體安裝殘疾人就業(yè)總數(shù)占企業(yè)在職職工總數(shù)的占比高過25%(含25%)且具體安裝傷殘人總數(shù)高過10人(含10人)的單位，可減免或免稅該本年度城鎮(zhèn)土地使用稅。實(shí)際增值稅免稅占比及管理?xiàng)l例由省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)部門明確。

《我國稅務(wù)局有關(guān)土地稅多個(gè)實(shí)際問題的解釋和實(shí)施細(xì)則》(國稅局地字〔1988〕15號(hào))第十八條第四項(xiàng)同時(shí)廢止。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)安裝殘疾人就業(yè)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(稅務(wù)總局〔2010〕121號(hào))第一條

(八)福利性非盈利性老年服務(wù)組織土地資源免城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10012702

對(duì)政府機(jī)構(gòu)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社團(tuán)組織以及個(gè)人等社會(huì)力量注資開辦的福利性、非盈利性的老年服務(wù)組織自購?fù)恋刭Y源，暫免城鎮(zhèn)土地使用稅。

老年服務(wù)組織就是指專門為老人給予日常生活照顧、文化藝術(shù)、醫(yī)護(hù)、運(yùn)動(dòng)等各個(gè)方面提供服務(wù)的福利性、非盈利性的機(jī)構(gòu)，主要包含:老年社會(huì)福利院、養(yǎng)老院(敬老院)、老年服務(wù)中心、養(yǎng)老公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)醫(yī)院、托老所)等。

自2000年10月1日起實(shí)行。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)組織相關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)務(wù)〔2000〕97號(hào))第一、三條

(九)社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)、幼兒托管、家政服務(wù)組織免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10012703

為社區(qū)給予養(yǎng)老服務(wù)、幼兒托管、家政服務(wù)等服務(wù)的機(jī)構(gòu)已有或其根據(jù)租賃、無償使用等方式取得并用以給予社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)、幼兒托管、家政保潔的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所指社區(qū)是指聚居地在一定地區(qū)范圍內(nèi)的大家所組成的社會(huì)發(fā)展共體，包含城市社區(qū)和農(nóng)村建設(shè)。

為社區(qū)給予社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，指的是在小區(qū)借助固定不動(dòng)場地設(shè)備，采用全托、幼兒托管、上門服務(wù)等形式，為社區(qū)給予社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是即為老人所提供的日常生活照顧、康復(fù)治療、助餐助行、緊急救助、精神慰藉等服務(wù)。

為社區(qū)給予托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)，指的是在小區(qū)借助固定不動(dòng)場地設(shè)備，采用全天托、半天托、記時(shí)托、臨時(shí)性托等形式，為社區(qū)給予托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。社區(qū)托育服務(wù)是即為3歲(含)下列嬰兒所提供的照顧、照護(hù)、飲食、育幼等服務(wù)。

為社區(qū)給予家政保潔的機(jī)構(gòu)，是指以家中為服務(wù)目標(biāo)，為社區(qū)給予家政保潔的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。小區(qū)家政保潔就是指進(jìn)到家庭主要成員居所或定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)為孕產(chǎn)、嬰兒、老年人、患者、傷殘人所提供的照料服務(wù)項(xiàng)目，及其進(jìn)到家庭主要成員住所提供的保潔服務(wù)、烹制等服務(wù)。

自2019年6月1日起實(shí)行至2025年12月31日。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 發(fā)展改革委 國家民政部 國家商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、幼兒托管、家政服務(wù)等小區(qū)家政行業(yè)稅金政策優(yōu)惠的公告》(國家財(cái)政部公示2019年第76號(hào))第二條、三條

(十)農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場(農(nóng)貿(mào)市場)商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10019902

城區(qū)里的農(nóng)貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場)商業(yè)用地，按照規(guī)定應(yīng)征繳土地稅。為了能推動(dòng)農(nóng)貿(mào)市場的高速發(fā)展及照料各地的不同情況，各省市、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局可以根據(jù)詳細(xì)情況自主明確對(duì)農(nóng)貿(mào)市場商業(yè)用地征繳或是免稅土地稅。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個(gè)具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(國稅局地字〔1989〕140號(hào))第五條

(十一)推進(jìn)私房寫真現(xiàn)行政策后房子商業(yè)用地免減城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10019903

原房管部門托管的私房寫真，各項(xiàng)政策后，有一些私房寫真產(chǎn)權(quán)年限已退還給屋主，但由于各種原因，房子仍由原居民定居，而且居民仍然是依照房管部門在租金調(diào)節(jié)改革創(chuàng)新以前確定的租金標(biāo)準(zhǔn)向屋主繳納房租。對(duì)這類房子商業(yè)用地，屋主交納土地稅確有困難的，可由各省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局按照計(jì)劃，給與按時(shí)減免或免稅土地稅的照顧。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個(gè)具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(國稅局地字〔1989〕140號(hào))第七條

相匹配稅企業(yè)將員工住房辦理了土地使用權(quán)證過戶手續(xù)，可免稅城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)未辦土地使用權(quán)證過戶手續(xù)的應(yīng)按規(guī)定征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)房改辦后房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅征免問題的審批》(國稅發(fā)〔2001〕659號(hào))

(十二)農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10019908

自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場(包含已有和租賃，相同)專門用于運(yùn)營農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地資源，暫免房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)一起運(yùn)營其他產(chǎn)品的農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場應(yīng)用的房產(chǎn)、土地資源，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)場地設(shè)施的比例確定征免房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場，就是指經(jīng)工商注冊(cè)登記，供交易雙方開展農(nóng)業(yè)產(chǎn)品以及初制品現(xiàn)貨交易批發(fā)價(jià)或零售買賣的場所。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品包含糧油食品、肉禽蛋、蔬菜水果、干果炒貨、海產(chǎn)品、調(diào)味料、麻棉、活畜、可食用的林副產(chǎn)品以及由省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)機(jī)構(gòu)明確的其他可食用的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

享有以上稅收優(yōu)惠政策的房產(chǎn)、土地資源，就是指農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場立即為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)提供服務(wù)的房地產(chǎn)、土地資源。農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場的行政辦公區(qū)、住宅區(qū)，及其商業(yè)服務(wù)娛樂休閑等非立即為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)提供服務(wù)的房地產(chǎn)、土地資源，不屬本通知要求的優(yōu)惠范疇,應(yīng)按規(guī)定房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

公司享有本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定開展免稅申報(bào)，并把不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證實(shí)、乘載房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、租賃合同、房地產(chǎn)用地性質(zhì)證明等材料留存?zhèn)洳椤?/p>

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)再次推行農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕12號(hào))

(十三)大宗商品現(xiàn)貨倉儲(chǔ)物流設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅特惠

減少特性編碼：10019909

自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流行業(yè)已有(包含自購和租賃)或租用的大宗商品現(xiàn)貨倉儲(chǔ)物流設(shè)施用地，減征隸屬土地等級(jí)可用稅款標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

所指物流行業(yè)，就是指最少從業(yè)倉儲(chǔ)物流或運(yùn)送一種經(jīng)營業(yè)務(wù)，為工業(yè)生產(chǎn)制造、商品流通、進(jìn)出口貿(mào)易和人民生活給予倉儲(chǔ)物流、派送等第三方物流服務(wù)項(xiàng)目，推行獨(dú)立法人、單獨(dú)承擔(dān)民事責(zé)任，并且在工商局登記注冊(cè)為貨運(yùn)物流、倉儲(chǔ)物流或運(yùn)輸?shù)膶I(yè)物流公司。

所指大宗商品現(xiàn)貨倉儲(chǔ)物流設(shè)備，就是指同一倉儲(chǔ)物流設(shè)備占地總面積在6000平米或以上，且關(guān)鍵儲(chǔ)存糧食、棉絮、燃料、糖料、蔬菜水果、新鮮水果、肉類食品、海產(chǎn)品、有機(jī)肥、化肥、種籽、精飼料等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤碳、焦碳、石砂、非金屬礦產(chǎn)商品、石油、成品油批發(fā)、化工原材料、木料、塑膠、木漿及紙品、建筑鋼材、混凝土、稀有金屬、裝飾建材、塑膠、紡織材料等礦產(chǎn)和工業(yè)原材料的倉庫設(shè)備。

所指倉儲(chǔ)物流設(shè)施用地，包含庫房作業(yè)區(qū)內(nèi)的各種廠房(含物流配送中心)、儲(chǔ)油罐(池)、貨運(yùn)站、曬場(堆放場)、罩棚等存儲(chǔ)設(shè)施和鐵路專用線、港口、路面、搬運(yùn)裝卸地區(qū)等物流作業(yè)服務(wù)設(shè)施的商業(yè)用地。

物流行業(yè)的辦公室、住宅區(qū)商業(yè)用地以及他非立即用以大宗商品現(xiàn)貨倉儲(chǔ)物流的土地，不屬本公告規(guī)定的降稅范疇，應(yīng)按規(guī)定征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

經(jīng)營者享有本規(guī)定的減稅降費(fèi)，應(yīng)按規(guī)定開展增值稅免稅申請(qǐng)，并把不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證實(shí)、用地性質(zhì)證實(shí)、租賃合同等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)繼續(xù)實(shí)施物流行業(yè)大宗商品現(xiàn)貨倉儲(chǔ)物流設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策優(yōu)惠的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第16號(hào))

(十四)非盈利性科研院所自購?fù)恋刭Y源免城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10021901

自2001年1月1之日起，非盈利性科研院所自用的房地產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非盈利性科研院所稅款政策的通知》(稅務(wù)〔2001〕5號(hào))第二條第(三)款

(十五)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和創(chuàng)客空間免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10021910

自2019年1月1日到2021年12月31日，對(duì)國家級(jí)別、省部級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)客空間自購及其免費(fèi)或通過租賃等形式發(fā)放給在孵目標(biāo)應(yīng)用的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;并對(duì)向在孵目標(biāo)給予孵化服務(wù)獲得收入，增值稅免稅。

國家級(jí)別科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)客空間評(píng)定和管理?xiàng)l例由國務(wù)院高新科技、教育系統(tǒng)再行公布;省部級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園評(píng)定和管理?xiàng)l例由省級(jí)高新科技、教育系統(tǒng)再行公布。

所指在孵對(duì)象是指合乎前述評(píng)定和管理?xiàng)l例規(guī)定的孵化企業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

國家級(jí)別、省部級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)客空間應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)享有稅收優(yōu)惠政策，并把房地產(chǎn)土地所有權(quán)材料、房產(chǎn)原值材料、房地產(chǎn)土地租賃合同、卵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅?wù)單位依規(guī)提升后面管理方法。

2018年12月31日之前評(píng)定的國家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園，自2019年1月1之日起享有本通知規(guī)定的稅收政策。2019年1月1日以后評(píng)定的國家級(jí)、省部級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)客空間，自評(píng)定之時(shí)次月起享有本通知規(guī)定的稅收政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之時(shí)次月起終止享有本通知規(guī)定的稅收政策。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國家科技部 國家教育部有關(guān)科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和創(chuàng)客空間稅款政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕120號(hào))

(十六)改制科研院所的產(chǎn)品研發(fā)自購?fù)恋刭Y源免城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10022002

針對(duì)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)委管理的10個(gè)國家藥監(jiān)局隸屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和住建部等11個(gè)部門(企業(yè))隸屬134個(gè)科研院所中變?yōu)楣镜目蒲袡C(jī)構(gòu)和進(jìn)到公司的科研院所，從改制申請(qǐng)注冊(cè)生效日，5年之內(nèi)免稅產(chǎn)品研發(fā)自購?fù)恋氐某擎?zhèn)土地使用稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)改制科研院所相關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)務(wù)〔2003〕137號(hào))

經(jīng)國家科技部、國家財(cái)政部、中編辦審核批準(zhǔn)的國務(wù)院部門(企業(yè))隸屬社會(huì)發(fā)展公益類科研院所中變?yōu)槠髽I(yè)或進(jìn)到公司的科研院所，享有上述的政策優(yōu)惠。對(duì)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)委管理的10個(gè)國家藥監(jiān)局隸屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和住建部等11個(gè)部門(企業(yè))隸屬134個(gè)科研院所中變?yōu)楣镜目蒲袡C(jī)構(gòu)和進(jìn)到公司的科研院所，從改制申請(qǐng)注冊(cè)生效日5年之內(nèi)免稅產(chǎn)品研發(fā)自購?fù)恋刭Y源、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房地產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策實(shí)行到期后，再增加2年限期。

對(duì)上述改制科研單位享受的稅收優(yōu)惠政策限期，不論是從改制之日起計(jì)算，還是從改制申請(qǐng)注冊(cè)之日起計(jì)算，均按實(shí)測算到到期才行。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加改制科研院所相關(guān)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》(稅務(wù)總局〔2005〕14號(hào))

(十七)青藏鐵路公司以及所在單位自購?fù)恋刭Y源免城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10033301

2006年7月1之日起，對(duì)青藏鐵路公司以及所在單位自用的房地產(chǎn)、土地資源免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)非自用的房地產(chǎn)、土地資源照章房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)青藏鐵路公司經(jīng)營期內(nèi)相關(guān)稅款等政策問題的通知》(財(cái)務(wù)〔2007〕11號(hào))第五條

(十八)增值稅小規(guī)模納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅減免

減少特性編碼：10049901

由省、自治州、直轄市人民政府依據(jù)本轄區(qū)具體情況，及其宏觀經(jīng)濟(jì)政策必須明確，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人還可以在50%的稅款力度內(nèi)減免資源稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、合同印花稅(沒有證劵交易印花稅)、耕地占用稅和教育附加費(fèi)、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依規(guī)享有資源稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、合同印花稅、耕地占用稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加別的政策優(yōu)惠的，可累加享有之上規(guī)定的政策優(yōu)惠。

執(zhí)行期限為2019年1月1日到2021年12月31日。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕13號(hào))

(十九)大秦天下企業(yè)市場化運(yùn)作前其自購?fù)恋刭Y源免城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10052401

在大秦天下企業(yè)徹底按社會(huì)化方法運(yùn)行前，暫免其自用的房地產(chǎn)、土地資源應(yīng)繳納的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)原大同市大隊(duì)的續(xù)存企業(yè)(公司)向大秦企業(yè)租賃的房產(chǎn)、土地資源照章房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)大秦鐵路改制上市相關(guān)稅款問題的通知》(稅務(wù)〔2006〕32號(hào))第四條

(二十)廣佛企業(yè)租賃廣鐵集團(tuán)鐵路貨運(yùn)商業(yè)用地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10052402

對(duì)廣鐵集團(tuán)租用給廣佛企業(yè)的鐵路貨運(yùn)土地資源涉及到的城鎮(zhèn)土地使用稅給予免稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)廣深鐵路有限責(zé)任公司改制上市和資產(chǎn)收購相關(guān)稅款問題的通知》(稅務(wù)〔2008〕12號(hào))第四條

(二十一)公司搬遷原場所不能使用的免城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10052403

公司搬遷后，其原來場所跟新場所都采用的，均應(yīng)照章征繳土地稅;原來場所不能使用的，可暫免征繳土地稅。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個(gè)具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(89)國稅局地字第140號(hào)第十條

(二十二)去庫存和調(diào)結(jié)構(gòu)現(xiàn)行政策停業(yè)整頓公司免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10052404

對(duì)依照去庫存和調(diào)結(jié)構(gòu)政策規(guī)定停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的公司，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。公司享有稅收優(yōu)惠政策的期限總計(jì)不能超過2年。

依照去庫存和調(diào)結(jié)構(gòu)政策規(guī)定停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的中間企業(yè)名錄由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督主管部門評(píng)定公布，別的企業(yè)名錄由省、自治州、直轄市人民政府確定的去庫存、調(diào)結(jié)構(gòu)主管機(jī)構(gòu)評(píng)定公布。評(píng)定單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)將評(píng)定公布的企業(yè)名錄(含停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉時(shí)間)密送同級(jí)財(cái)政和稅務(wù)單位。

各個(gè)評(píng)定單位理應(yīng)每一年審查名冊(cè)內(nèi)企業(yè)狀況，將修復(fù)生產(chǎn)運(yùn)營、停止關(guān)掉銷戶程序的企業(yè)名錄及時(shí)通知財(cái)政局和稅務(wù)單位。

公司享有本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定開展增值稅免稅申請(qǐng)，并把房地產(chǎn)土地所有權(quán)材料、房產(chǎn)原值資料等留存?zhèn)洳椤?/p>

自2018年10月1日至2020年12月31日實(shí)行。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)去庫存和調(diào)結(jié)構(gòu)房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕107號(hào))第一條

(二十三)公司工業(yè)區(qū)之外的公共性綠化用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10061001

對(duì)企業(yè)工業(yè)區(qū)(包含生產(chǎn)制造、辦公室及住宅區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征繳土地稅，工業(yè)區(qū)之外的公共性綠化用地和向社會(huì)開放生態(tài)公園商業(yè)用地，暫免征繳土地稅。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個(gè)具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(89)國稅局地字第140號(hào)第十三條

(二十四)還林二期工程專用型土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10061002

對(duì)長江流域、黃河中上游地域，東北地區(qū)、內(nèi)蒙等國有林區(qū)還林二期工程執(zhí)行公司和單位專門用于天然林保護(hù)工程項(xiàng)目的房產(chǎn)、土地資源免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)上述公司和單位用以別的經(jīng)營活動(dòng)的房產(chǎn)、土地資源按照規(guī)定房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

用以還林二期工程的免稅政策房地產(chǎn)、土地資源應(yīng)獨(dú)立區(qū)劃，與其它應(yīng)納稅額房地產(chǎn)、土地劃分不清的，按照規(guī)定房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

執(zhí)行期限為2011年1月1日至2020年12月31日。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)天然林保護(hù)工程項(xiàng)目(二期)執(zhí)行公司和單位房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(稅務(wù)〔2011〕90號(hào))第一條

(二十五)還林二期工程森工公司閑置地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10061003

對(duì)因?yàn)閳?zhí)行還林二期工程導(dǎo)致森工公司房地產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置不用房地產(chǎn)和土地用以租賃或重新用以還林二期工程以外別的生產(chǎn)運(yùn)營的，按照規(guī)定房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

用以還林二期工程的免稅政策房地產(chǎn)、土地資源應(yīng)獨(dú)立區(qū)劃，與其它應(yīng)納稅額房地產(chǎn)、土地劃分不清的，按照規(guī)定房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

執(zhí)行期限為2011年1月1日至2020年12月31日。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)天然林保護(hù)工程項(xiàng)目(二期)執(zhí)行公司和單位房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(稅務(wù)〔2011〕90號(hào))第二條

(二十六)住戶供暖應(yīng)用土地資源免城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10064004

自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)向住戶供暖扣除取暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供暖所采用的工業(yè)廠房及土地資源免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)供熱企業(yè)別的工業(yè)廠房及土地資源，理應(yīng)按規(guī)定房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)，按其向住戶供暖取得的取暖費(fèi)收益占所有取暖費(fèi)收入的占比，測算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)混合銷售供熱企業(yè)，視其供暖所采用的工業(yè)廠房及土地資源與其它經(jīng)營活動(dòng)所采用的工業(yè)廠房及土地資源能否區(qū)別，依照不一樣方式測算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。能夠區(qū)分的，并對(duì)供暖所使用工業(yè)廠房及土地資源，按向住戶供暖取得的取暖費(fèi)收益占所有取暖費(fèi)收入的占比，測算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。無法區(qū)分的，并對(duì)所有工業(yè)廠房及土地資源，按向住戶供暖取得的取暖費(fèi)收益占其主營業(yè)務(wù)收入比例,測算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)自供暖企業(yè)，按向住戶供暖總建筑面積占總供暖總建筑面積比例，測算免稅供暖所采用的工業(yè)廠房及土地的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所指供熱企業(yè)，就是指供熱產(chǎn)品研發(fā)企業(yè)及供熱產(chǎn)品經(jīng)營公司。供熱產(chǎn)品研發(fā)企業(yè)包括技術(shù)專業(yè)供熱企業(yè)、混合銷售供熱企業(yè)和自供暖企業(yè)。

所指“三北”地域，就是指北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古自治、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)供熱企業(yè)所得稅房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕38號(hào))

稅收政策，執(zhí)行期限延長至2023年供暖期完畢。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號(hào))

(二十七)電力企業(yè)一部分商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10064201

對(duì)熱電廠廠區(qū)圍墻里的商業(yè)用地，均應(yīng)照章征繳土地稅。對(duì)廠區(qū)圍墻以外灰場、排灰管、石油管道(氣)管路、鐵路專用線商業(yè)用地，免稅土地稅;廠區(qū)圍墻外的其他商業(yè)用地，應(yīng)照章繳稅。

對(duì)水電廠的電廠房商業(yè)用地(包含壩內(nèi)、壩外式工業(yè)廠房)，生產(chǎn)制造、辦公室、日常生活商業(yè)用地，照章征繳土地稅;對(duì)其他用地給與免稅政策照料。

對(duì)供電部門的電力線路商業(yè)用地、配電站商業(yè)用地，免稅土地稅。

參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)電力企業(yè)征免土地稅難題的規(guī)定》(89)國稅局地字第013號(hào)

(89)國稅局地字第13號(hào)文第二條要求里的“生產(chǎn)制造”商業(yè)用地，就是指開展工業(yè)生產(chǎn)、第二職業(yè)等經(jīng)營活動(dòng)的商業(yè)用地;水利樞紐作業(yè)區(qū)商業(yè)用地，歸屬于“其他用地”的范疇，免稅土地稅。

有關(guān)熱電廠廠區(qū)圍墻以外煤廠商業(yè)用地，不屬免稅范圍，應(yīng)照章繳稅;工業(yè)區(qū)以外水資源商業(yè)用地及其電廠供熱管網(wǎng)商業(yè)用地，能夠?qū)Ρ任覅^(qū)(89)國稅局地字第13號(hào)文第一條的相關(guān)規(guī)定，免稅土地稅。

參照：《我國稅務(wù)局對(duì)<關(guān)于請(qǐng)求再度確立電力企業(yè)土地稅征免范疇問題的函>的復(fù)函》(國稅局地字〔1989〕44號(hào))

在中國〔89〕國稅局地字013號(hào)《關(guān)于電力行業(yè)免征土地使用稅問題的規(guī)定》的文件中，要求對(duì)熱電廠廠區(qū)圍墻的灰場、排灰管、輸油氣管道、鐵路線專線運(yùn)輸商業(yè)用地，及其供電部門的電力線路、配電站商業(yè)用地免稅土地稅。這兒的“電力企業(yè)”，主要指供電系統(tǒng)隸屬專業(yè)生產(chǎn)制造電新產(chǎn)品的公司，不包含別的各類企業(yè)開辦備用的發(fā)電廠。

對(duì)上述電力企業(yè)公司特殊的占地面積在征繳土地稅時(shí)給與適應(yīng)的免稅政策照料，通常是充分考慮這一行業(yè)的企業(yè)專業(yè)生產(chǎn)制造電商品，關(guān)鍵為了能供貨社會(huì)發(fā)展用電量，且輸配電距離較遠(yuǎn)，路線長，配電站占地總面積大，在電費(fèi)尚未完全及時(shí)的情形下，如并對(duì)全額的繳稅艱難比較大，危害電力工程公司的發(fā)展。而公司內(nèi)部開辦的發(fā)電廠，其制造的電主要運(yùn)用于達(dá)到本公司內(nèi)部的能源供應(yīng)，并不是為社會(huì)用電量服務(wù)項(xiàng)目，且供電系統(tǒng)間距近點(diǎn)，這與專業(yè)電力企業(yè)有很大不同。因而，不能按上述情況有關(guān)文件要求享有免稅政策照料。

參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司內(nèi)部發(fā)電廠應(yīng)征入伍城鎮(zhèn)土地使用稅問題的審批》(國稅發(fā)〔1996〕441號(hào))

(二十八)中國核工業(yè)公司總部所屬企業(yè)一部分商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10064202

對(duì)生產(chǎn)核產(chǎn)品系列的廠礦企業(yè)，為照看其突發(fā)情況，除住宅區(qū)、辦公場所商業(yè)用地應(yīng)根據(jù)要求征繳土地稅外，其他用地暫予免稅土地稅。

對(duì)除生產(chǎn)制造核產(chǎn)品系列廠礦企業(yè)以外的其他公司，如儀表盤公司、機(jī)械設(shè)備修建公司、建筑安裝企業(yè)等，應(yīng)根據(jù)要求征繳土地稅。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于對(duì)中國核工業(yè)公司總部所屬企業(yè)征免土地稅問題的若干規(guī)定》(89)國稅局地字第007號(hào)

(二十九)核電廠應(yīng)納稅額土地資源在基本建設(shè)期限內(nèi)減半征收土地稅

減少特性編碼：10064203

對(duì)核電廠應(yīng)納稅額土地資源在基本建設(shè)期限內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)核電廠商業(yè)用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》(財(cái)務(wù)〔2007〕124號(hào))第二條

(三十)核電廠一部分商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10064204

對(duì)核電的核島、常規(guī)島、協(xié)助工業(yè)廠房和通信設(shè)施用地(不包含地下線路商業(yè)用地)，日常生活、辦公用地按照規(guī)定征繳城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)核電廠商業(yè)用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》(財(cái)務(wù)〔2007〕124號(hào))第一條

(三十一)接受香港澳門國際性(集團(tuán)公司)有限責(zé)任公司的房產(chǎn)免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10083902

對(duì)東方資產(chǎn)管理企業(yè)接受香港澳門國際性(集團(tuán)公司)有限公司的房地產(chǎn)業(yè)、車子，免稅應(yīng)繳納的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。

對(duì)香港澳門國際性(集團(tuán)公司)國內(nèi)公司在清算期間自有的和從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)業(yè)、車子，免稅應(yīng)繳納的房地產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船應(yīng)用稅和車船應(yīng)用牌照稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中國東方資產(chǎn)管理公司處理香港澳門國際性(集團(tuán)公司)有限責(zé)任公司相關(guān)財(cái)產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)務(wù)〔2003〕212號(hào))第二條第(三)款、第三條第(二)款

(三十二)被撤銷金融企業(yè)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)業(yè)免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10083903

對(duì)被撤銷金融企業(yè)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)業(yè)、車子，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)被撤銷金融企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)務(wù)〔2003〕141號(hào))第二條第(二)款

對(duì)大連證券在清算期間自有的和從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)業(yè)、車子免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)大連證券倒閉及資產(chǎn)處理環(huán)節(jié)中相關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)務(wù)〔2003〕88號(hào))第二條

(三十三)4家資產(chǎn)企業(yè)處理房地產(chǎn)業(yè)免城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10083903

我國信達(dá)資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司、我國華融資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司以及子公司處理剩下政策脫離不良貸款對(duì)比實(shí)行《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(稅務(wù)〔2001〕10號(hào))、《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)4家投資管理公司接受自有資金項(xiàng)下的財(cái)產(chǎn)在辦理過戶時(shí)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)務(wù)〔2003〕21號(hào))、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中國信達(dá)等四家金融資產(chǎn)管理企業(yè)轉(zhuǎn)讓或出讓上市公司股權(quán)免稅證劵(個(gè)股)交易印花稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕94號(hào))規(guī)定的稅收政策。

中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國務(wù)院準(zhǔn)許改革后，承繼其支配權(quán)、義務(wù)的行為主體以及子公司處理剩下政策脫離不良貸款對(duì)比實(shí)行前述列出行政規(guī)章規(guī)定的稅收政策。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于中國信達(dá)資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司等4家金融資產(chǎn)管理企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(稅務(wù)〔2013〕56號(hào))第一條

對(duì)各企業(yè)回收房地產(chǎn)業(yè)在未處理前閑置不用期內(nèi)，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)財(cái)產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)業(yè)獲得收入，免稅土地增值稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(稅務(wù)〔2001〕10號(hào))

(三十四)農(nóng)村飲水工程經(jīng)營管理企業(yè)自購?fù)恋刭Y源免城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10092303

對(duì)飲水工程經(jīng)營管理企業(yè)自用的生產(chǎn)制造、辦公房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所指飲水工程，是即為農(nóng)村百姓給予飲用水而建設(shè)的供水工程設(shè)備。本公告所指飲水工程經(jīng)營管理企業(yè)，就是指承擔(dān)飲水工程經(jīng)營管理的供水公司、自來水公司、供電(總)站(廠、核心)、村集體、農(nóng)戶自來水合作組織等單位。

針對(duì)既向城鄉(xiāng)居民供電，又向農(nóng)村百姓供電的飲水工程經(jīng)營管理企業(yè)，根據(jù)向農(nóng)村百姓供電收益占總供電收入的占比增值稅免稅;根據(jù)向農(nóng)村百姓水流量占總水流量比例免征契稅、合同印花稅、房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供實(shí)際占比或所給出的數(shù)據(jù)不實(shí)的，不可享有以上稅收政策。

符合上述條件的飲水工程經(jīng)營管理企業(yè)自行申報(bào)享有增值稅免稅特惠，材料證明留存?zhèn)洳椤?/p>

自2019年1月1日至2020年12月31日實(shí)行。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)再次推行農(nóng)村飲水安全工程項(xiàng)目稅收政策的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第67號(hào))第三條

政策優(yōu)惠執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號(hào))

(三十五)院校、幼兒園、幼稚園自購?fù)恋刭Y源免城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10101401

對(duì)國家撥款工作資金和企業(yè)辦的各種院校、幼兒園、幼稚園自用的房地產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)資產(chǎn)每個(gè)人將資產(chǎn)贈(zèng)送給院校所立的書據(jù)，免征印花稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于教育稅款政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2004〕39號(hào))第二條

企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院門診、幼兒園、幼稚園，其商業(yè)用地能和公司其他用地確立區(qū)分的，能夠?qū)Ρ扔蓢邑?cái)政撥款工作經(jīng)費(fèi)預(yù)算的單位自用的土地資源，免稅土地稅。

集體和個(gè)人辦的各種院校、醫(yī)院門診、幼兒園、幼稚園商業(yè)用地。

參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個(gè)實(shí)際問題的解釋和暫行條例>的通知》(國稅局地字〔1988〕15號(hào))第十七、十八條

(三十六)符合條件的運(yùn)動(dòng)場館免減城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10102901

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)促進(jìn)體育消費(fèi)的若干意見》(國發(fā)〔2014〕46號(hào))，現(xiàn)將運(yùn)動(dòng)場館自用的房地產(chǎn)和土地相關(guān)房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)行政策通知如下：

1、國家行政機(jī)關(guān)、部隊(duì)、群眾團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社區(qū)居委會(huì)、村委會(huì)所擁有的運(yùn)動(dòng)場館，用以戶外活動(dòng)的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、資金自立機(jī)關(guān)事業(yè)單位、體育運(yùn)動(dòng)社團(tuán)組織、體育運(yùn)動(dòng)慈善基金會(huì)、體育專業(yè)民辦非企業(yè)單位有著并經(jīng)營管理的運(yùn)動(dòng)場館，同時(shí)符合下列條件的，其用以戶外活動(dòng)的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅：

(1)向社會(huì)對(duì)外開放，用以達(dá)到群眾戶外活動(dòng)必須;

(2)運(yùn)動(dòng)場館獲得收入主要運(yùn)用于展覽館的維護(hù)、管理與工作發(fā)展;

(3)有著運(yùn)動(dòng)場館的體育運(yùn)動(dòng)社團(tuán)組織、體育運(yùn)動(dòng)慈善基金會(huì)及體育專業(yè)民辦非企業(yè)單位，除當(dāng)時(shí)新開設(shè)或登記的之外，前一本年度登記管理機(jī)關(guān)檢查結(jié)果為“達(dá)標(biāo)”。

3、公司具有并經(jīng)營管理的大型體育場館，其用以戶外活動(dòng)的房產(chǎn)、土地資源，遞減房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、所指運(yùn)動(dòng)場館，就是指用以體能訓(xùn)練、體育競賽及身體鍛煉的專業(yè)性場地。

所指大型體育場館，是指由各級(jí)人民政府或社會(huì)力量投資建設(shè)、向公眾對(duì)外開放、做到《體育建筑設(shè)計(jì)規(guī)范》(JGJ 31-2003)相關(guān)經(jīng)營規(guī)模規(guī)定的體育場館(觀眾們載客量20000座或以上)，體育場館(觀眾們載客量3000座或以上)，室內(nèi)游泳館、跳水館(觀眾們載客量1500座或以上)等體育建筑。

5、所指用以戶外活動(dòng)的房產(chǎn)、土地資源，就是指體育場地，內(nèi)場、輔助用房(包含觀眾們用地、選手用地、比賽管理用房、大眾傳播媒介用地、電視廣播用地、技術(shù)性設(shè)備用房和場館運(yùn)營用地等)及占地面積，及其展覽館服務(wù)設(shè)施(包含安全通道、路面、城市廣場、園林綠化等)。

6、享有以上稅收優(yōu)惠政策運(yùn)動(dòng)場館的體育場地用以戶外活動(dòng)的日數(shù)不得低于全年度當(dāng)然日數(shù)的70%。

運(yùn)動(dòng)場館輔助用房及服務(wù)設(shè)施用以非戶外活動(dòng)的那一部分，不可享有以上稅收優(yōu)惠政策。

7、高爾夫、馬術(shù)場、車輛、卡丁車、摩托車的賽事、訓(xùn)練場地、訓(xùn)練場，除另有規(guī)定外，不可享有房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策優(yōu)惠。各省市、自治州、市轄區(qū)財(cái)政局、稅務(wù)單位可以根據(jù)本轄區(qū)狀況適度提升不可享受優(yōu)惠運(yùn)動(dòng)場館的種類。

8、符合上述增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，理應(yīng)按照稅收減免管理規(guī)范，持材料證明向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅免稅備案手續(xù)。

9、自2016年1月1日起實(shí)行。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)運(yùn)動(dòng)場館房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2015〕130號(hào))

(三十七)大中型民用客機(jī)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)、中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研發(fā)新項(xiàng)目自購?fù)恋刭Y源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10120401

自2018年1月1日起止2023年12月31日止，對(duì)經(jīng)營者從業(yè)大中型民用客機(jī)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)、中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研發(fā)新項(xiàng)目所形成的所得稅期末留抵稅額給予退回;對(duì)上述經(jīng)營者以及控股子公司從業(yè)大中型民用客機(jī)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)、中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研發(fā)新項(xiàng)目自用的科學(xué)研究、生產(chǎn)制造、辦公室房地產(chǎn)及土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所指大中型民用客機(jī)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)、中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和國產(chǎn)大飛機(jī)，指以上汽車發(fā)動(dòng)機(jī)、民用客機(jī)的整個(gè)設(shè)備，主要規(guī)范如下所示：

(1)大中型民用客機(jī)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)，就是指：1.單路主干線客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)，起降推動(dòng)力12000～16000kgf;2.雙通道內(nèi)存主干線客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)，起降推動(dòng)力28000～35000kgf。

(2)中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)，就是指：1.中等水平輸出功率民用型渦軸發(fā)動(dòng)機(jī)，起降輸出功率1000～3000kW;2.功率大的民用型渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)，起降輸出功率3000kW之上。

(3)新支線飛機(jī)，就是指空載貨量超過25噸且低于45噸、坐位總數(shù)低于130個(gè)的民用客機(jī)。

(4)國產(chǎn)大飛機(jī)，就是指空載貨量超過45噸的民用客機(jī)。

經(jīng)營者享有本規(guī)定的免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)行政策，應(yīng)按規(guī)定開展免稅申報(bào)，并把不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬、房產(chǎn)原值、用地性質(zhì)等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中國民航局汽車發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和國產(chǎn)大飛機(jī)稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第88號(hào))第一條

政策優(yōu)惠執(zhí)行期限延長到2023年12月31日。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號(hào))

(三十八)從業(yè)國產(chǎn)大飛機(jī)研發(fā)新項(xiàng)目的納稅人以及控股子公司自購?fù)恋刭Y源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10120402

自2019年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)經(jīng)營者從業(yè)國產(chǎn)大飛機(jī)研發(fā)新項(xiàng)目所形成的所得稅期末留抵稅額給予退回;對(duì)上述經(jīng)營者以及控股子公司自用的科學(xué)研究、生產(chǎn)制造、辦公室房地產(chǎn)及土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所指大中型民用客機(jī)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)、中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和國產(chǎn)大飛機(jī)，指以上汽車發(fā)動(dòng)機(jī)、民用客機(jī)的整個(gè)設(shè)備，主要規(guī)范如下所示：

(1)大中型民用客機(jī)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)，就是指：1.單路主干線客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)，起降推動(dòng)力12000～16000kgf;2.雙通道內(nèi)存主干線客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)，起降推動(dòng)力28000～35000kgf。

(2)中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)，就是指：1.中等水平輸出功率民用型渦軸發(fā)動(dòng)機(jī)，起降輸出功率1000～3000kW;2.功率大的民用型渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)，起降輸出功率3000kW之上。

(3)新支線飛機(jī)，就是指空載貨量超過25噸且低于45噸、坐位總數(shù)低于130個(gè)的民用客機(jī)。

(4)國產(chǎn)大飛機(jī)，就是指空載貨量超過45噸的民用客機(jī)。

經(jīng)營者享有本規(guī)定的免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)行政策，應(yīng)按規(guī)定開展免稅申報(bào)，并把不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬、房產(chǎn)原值、用地性質(zhì)等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中國民航局汽車發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和國產(chǎn)大飛機(jī)稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第88號(hào))第三條

政策優(yōu)惠執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號(hào))

(三十九)航空航天公司專享商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10120702

對(duì)軍用品科學(xué)研究生產(chǎn)制造專用工業(yè)廠房、生產(chǎn)車間、庫房等房屋建筑商業(yè)用地和周圍專享商業(yè)用地，以及對(duì)應(yīng)的供電、供電系統(tǒng)、氣路、采暖、供煤、提供的油、專用公路、專用鐵路等附設(shè)設(shè)施用地，免稅土地稅;對(duì)達(dá)到軍工產(chǎn)品特性試驗(yàn)所需要的射擊場、實(shí)驗(yàn)場、調(diào)節(jié)場、危險(xiǎn)物品消毀場等商業(yè)用地，及因安全規(guī)定所需要的間距商業(yè)用地，免稅土地稅。

對(duì)科學(xué)研究生產(chǎn)過程中軍用品、民品同用沒法分辨的工業(yè)廠房、生產(chǎn)車間、庫房等房屋建筑商業(yè)用地和周圍專享商業(yè)用地，以及對(duì)應(yīng)的供電、供電系統(tǒng)、氣路、供煤、提供的油、專用公路、專用鐵路等附設(shè)設(shè)施用地，按比例分配減免土地稅。具體措施，在應(yīng)繳土地稅額內(nèi)按軍用品銷售總額占總營業(yè)額比例，相對(duì)應(yīng)減免土地稅，計(jì)算公式為：

減免稅款=應(yīng)納稅所得額×軍用品銷售總額/總營業(yè)額

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對(duì)國家航空、航空航天、造船工業(yè)公司總部隸屬軍工業(yè)免稅土地稅的若干規(guī)定的通知》(稅務(wù)〔1995〕27號(hào))第一、二條

(四十)國家鐵路局隸屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自購?fù)恋刭Y源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10121301

國家鐵路局隸屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房地產(chǎn)、土地資源再次免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)鐵路貨運(yùn)深化改革后，從鐵路系統(tǒng)提取出來并推行獨(dú)立法人、自主經(jīng)營的企業(yè)，包含國家鐵路局隸屬原實(shí)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展承包方案的工業(yè)、供應(yīng)、建筑企業(yè);中國鐵路工程總公司、中國鐵道建筑工程項(xiàng)目公司總部、我國鐵路通信信號(hào)公司總部、我國土木建筑工程公司總部、中國北方鐵路車輛工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)、我國南方鐵路車輛工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)集團(tuán);及其國家鐵路局隸屬自行處理工交事業(yè)費(fèi)的單位，自2003年1月1之日起修復(fù)房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

國家鐵路局隸屬其他公司、企業(yè)的房產(chǎn)和土地，再次按稅法規(guī)定房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2003〕149號(hào))

(四十一)地區(qū)鐵路運(yùn)輸企業(yè)自購?fù)恋刭Y源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10121303

地區(qū)鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房地產(chǎn)、土地資源應(yīng)繳納的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)比國家鐵路局隸屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范疇及有關(guān)問題的通知》(財(cái)務(wù)〔2004〕36號(hào))第二條

再次免稅城鎮(zhèn)土地使用稅的國家鐵路局(現(xiàn)為中國中鐵總公司)隸屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的范圍包括:路局、鐵路分局(包含客貨站、編組站、車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)段、電務(wù)、水電工程、車子、供電系統(tǒng)、火車、客運(yùn)段)、中鐵集裝箱運(yùn)送責(zé)任有限公司、中鐵特貨運(yùn)送責(zé)任有限公司、中鐵集團(tuán)行包快遞責(zé)任有限公司、中鐵快運(yùn)有限責(zé)任公司;地區(qū)鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房地產(chǎn)、土地資源應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)比國家鐵路局(現(xiàn)為中國中鐵總公司)隸屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍的補(bǔ)充通知》(稅務(wù)〔2006〕17號(hào))

(四十二)海港的港口商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10121304

對(duì)口岸的港口(即停車位，包含岸上港口、伸進(jìn)水里的浮碼頭、河岸、河堤、棧道等)商業(yè)用地，免稅土地稅。

除上述要求外，海港的其他用地，應(yīng)按規(guī)定征繳土地稅。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于對(duì)交管部門的海港商業(yè)用地征免土地稅難題的規(guī)定》((89)國稅局地字第123號(hào))第一條

(四十三)民用機(jī)場要求商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10121305

1、飛機(jī)場飛行區(qū)(包含運(yùn)動(dòng)場、飛機(jī)跑道、停機(jī)場、保險(xiǎn)帶、歸航燈光效果區(qū))商業(yè)用地、場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水管道防洪設(shè)施商業(yè)用地，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、在飛機(jī)場路面中，外場道路用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅;內(nèi)場道路用地按照要求征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、機(jī)場工作區(qū)(包含辦公室、生產(chǎn)制造和維修商業(yè)用地及城市候機(jī)樓、地下停車場)商業(yè)用地、住宅區(qū)商業(yè)用地、綠化用地，均須按照要求征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于對(duì)民用機(jī)場商業(yè)用地征免土地稅難題的規(guī)定》((89)國稅局地字第032號(hào))第一、二條

(四十四)股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)及合資企業(yè)鐵路運(yùn)輸公司自用的房地產(chǎn)免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10121306

對(duì)股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)及合資企業(yè)鐵路運(yùn)輸公司自用的房地產(chǎn)、土地資源暫免房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。在其中股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)就是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)國務(wù)院準(zhǔn)許開展股份制改造成立的公司;合資企業(yè)鐵路運(yùn)輸公司是指由國家鐵路局以及隸屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)與當(dāng)?shù)卣?、企業(yè)或別的投資人共同出資成立的鐵路運(yùn)輸企業(yè)。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)股改及合資鐵路運(yùn)送企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)政策的通知》(稅務(wù)〔2009〕132號(hào))

(四十五)工業(yè)區(qū)外沒加隔離的公司鐵路專用線商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10121308

對(duì)公司的鐵路專用線、道路等商業(yè)用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)工業(yè)區(qū)(包含生產(chǎn)制造、辦公室及住宅區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征繳土地稅;在工業(yè)區(qū)之外、與社會(huì)公共地區(qū)沒加隔離的，暫免征繳土地稅。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個(gè)具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》((89)國稅局地字第140號(hào))第十一條

(四十六)大城市公交站場等經(jīng)營商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10121310

對(duì)城市公交站場、路面汽車站場、城市公共交通系統(tǒng)運(yùn)營商業(yè)用地，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

大城市公交站場經(jīng)營商業(yè)用地，包含城市公共交通首末地鐵站、地下停車場、維護(hù)保養(yǎng)場、場站辦公用地、生產(chǎn)制造協(xié)助商業(yè)用地。

路面汽車站場經(jīng)營商業(yè)用地，包含站前廣場、地下停車場、發(fā)班位、站務(wù)員商業(yè)用地、場站辦公用地、生產(chǎn)制造協(xié)助商業(yè)用地。

城市公共交通系統(tǒng)運(yùn)營商業(yè)用地，包含地鐵站(含進(jìn)出口、安全通道、公共配套及附屬設(shè)施)、經(jīng)營監(jiān)測中心、車輛基地(含獨(dú)立的綜合性售后服務(wù)中心、車輛段)及其路線商業(yè)用地，不包含購物廣場、鋪面等商業(yè)服務(wù)設(shè)施用地。

大城市公交站場、路面汽車站場，就是指經(jīng)省級(jí)以上(含縣市級(jí))市人民政府交通運(yùn)輸主管部門等準(zhǔn)許建設(shè)的，為群眾及游客、運(yùn)送經(jīng)營人給予站務(wù)員服務(wù)項(xiàng)目的場所。

大城市軌道交通系統(tǒng)，就是指依要求準(zhǔn)許建設(shè)的，選用專用型路軌導(dǎo)向性運(yùn)轉(zhuǎn)的大城市公共性貨物運(yùn)輸城市交通，包含地鐵系統(tǒng)、輕軌站系統(tǒng)軟件、雙軌系統(tǒng)軟件、有軌電車、磁浮系統(tǒng)軟件、全自動(dòng)導(dǎo)向性路軌系統(tǒng)軟件、都市圈迅速路軌系統(tǒng)軟件，不包含旅游景點(diǎn)等單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)為特定人群提供服務(wù)的路軌系統(tǒng)軟件。

經(jīng)營者享有本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定開展免稅申報(bào)，并把不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證實(shí)、用地性質(zhì)證明等材料留存?zhèn)洳椤?/p>

執(zhí)行期限為2019年1月1日到2021年12月31日。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)再次對(duì)城市公交站場路面汽車站場大城市軌道交通系統(tǒng)免減城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕11號(hào))第一條

(四十七)我國石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10122602

對(duì)國家石油儲(chǔ)備基地第一期新項(xiàng)目建設(shè)中涉及到的增值稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、合同印花稅、耕地占用稅和房產(chǎn)契稅給予免稅。

以上免稅范圍僅限應(yīng)由國家石油儲(chǔ)備基地繳納的稅款。

我國石油儲(chǔ)備基地第一期新項(xiàng)目包含大連市、黃島、寧波鎮(zhèn)海、寧波舟山4個(gè)貯備產(chǎn)業(yè)基地。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于國家石油儲(chǔ)備基地基本建設(shè)相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)總局〔2005〕23號(hào))

(四十八)商品儲(chǔ)備運(yùn)營公司以及直屬庫自購?fù)恋刭Y源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10122606

對(duì)商品儲(chǔ)備運(yùn)營公司以及直屬庫自用的擔(dān)負(fù)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)流程的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所指商品儲(chǔ)備運(yùn)營公司以及直屬庫，就是指接納縣級(jí)以上政府相關(guān)部門授權(quán)委托，擔(dān)負(fù)糧(含黃豆)、植物油、棉、糖、肉5種商品儲(chǔ)備每日任務(wù)，獲得財(cái)政局貯備經(jīng)費(fèi)預(yù)算或是補(bǔ)貼的商品儲(chǔ)備公司。

擔(dān)負(fù)中間政府有關(guān)部門授權(quán)委托商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的儲(chǔ)備管理企業(yè)以及直屬庫，包括中國糧庫管理方法投資有限公司以及子公司、直屬庫，及其華商儲(chǔ)備產(chǎn)品管理處有限責(zé)任公司以及管理的國家儲(chǔ)備糖庫、國家儲(chǔ)備肉庫。

擔(dān)負(fù)地區(qū)政府有關(guān)部門授權(quán)委托商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的儲(chǔ)備管理企業(yè)以及直屬庫，由省、自治州、市轄區(qū)財(cái)政局、稅務(wù)單位會(huì)同有關(guān)部門確立或是制訂實(shí)際管理?xiàng)l例，并報(bào)省、自治州、市轄區(qū)人民政府批準(zhǔn)。

公司享有本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定開展免稅申報(bào)，并把不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證實(shí)、房產(chǎn)原值、擔(dān)負(fù)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)情況、儲(chǔ)庫整體規(guī)劃等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

執(zhí)行時(shí)間為2019年1月1日至2021年12月31日。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一部分國家儲(chǔ)備產(chǎn)品相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第77號(hào))

(四十九)血庫自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10123401

血庫是收集和給予臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又歸屬于財(cái)政局撥補(bǔ)事業(yè)費(fèi)的單位，因而，對(duì)血庫自用的房地產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

血庫，就是指依據(jù)《中華人民共和國獻(xiàn)血法》的規(guī)定，由國務(wù)院或省級(jí)人民政府衛(wèi)生部門批準(zhǔn)的，從業(yè)收集、給予臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。

自1999年11月1日起實(shí)行。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)血庫相關(guān)稅款問題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕264號(hào))第一條

(五十)非盈利性診療，疾病控制，婦幼保健機(jī)構(gòu)自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10123402

對(duì)非盈利性定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房地產(chǎn)、土地資源、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。

對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房地產(chǎn)、土地資源、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)相關(guān)稅款政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2000〕42號(hào))第一條第(五)項(xiàng)、第三條第(二)項(xiàng)

(五十一)盈利性定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地資源3年之內(nèi)免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10123403

對(duì)營利定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)獲得收入，按照規(guī)定征繳各類稅款。但為了適用盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展趨勢，對(duì)營利定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)獲得收入，立即用以改進(jìn)醫(yī)療服務(wù)條件的，自其獲得從業(yè)備案生效日，3年之內(nèi)給與以下特惠:并對(duì)取得的醫(yī)療服務(wù)收入免稅增值稅;并對(duì)自產(chǎn)自用的中藥制劑增值稅免稅;對(duì)營利定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房地產(chǎn)、土地資源、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。3年免稅政策期滿后修復(fù)繳稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)相關(guān)稅款政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2000〕42號(hào))第二條第(一)項(xiàng)

(五十二)免稅政策企業(yè)無償使用的土地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10125002

對(duì)免稅政策企業(yè)無償使用納稅單位的土地(如公安機(jī)關(guān)、中國海關(guān)等單位應(yīng)用鐵路線、民用航空等單位的土地)，免稅土地稅;對(duì)納稅單位無償使用免稅政策企業(yè)的土地，納稅單位應(yīng)照章交納土地稅。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個(gè)具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》((89)國稅局地字第140號(hào))第一條

(五十二)勞教勞教所企業(yè)有關(guān)商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10125003

1、少年犯管教所的土地和由國家財(cái)政撥款工作資金的勞教所企業(yè)自用的土地資源，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、勞教單位及經(jīng)費(fèi)預(yù)算推行自收自支的勞教所單位的工廠、大農(nóng)場等，凡歸屬于教導(dǎo)或日常生活商業(yè)用地，比如:公司辦公室、治安室、員工宿舍、罪犯寢室、儲(chǔ)物間、飯?zhí)?、?huì)堂、閱覽室、圖書室、淋浴室、理發(fā)館、醫(yī)務(wù)所等房子、房屋建筑商業(yè)用地以及周邊土地資源，均免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、對(duì)牢房商業(yè)用地，若主要運(yùn)用于拘押罪犯，僅有很少一部分用以生產(chǎn)運(yùn)營的，可從輕把握，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、勞教勞教所企業(yè)警示院墻外的其他生產(chǎn)運(yùn)營商業(yè)用地，應(yīng)照章征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于對(duì)司法部所屬的勞教勞教所企業(yè)征免土地稅難題的規(guī)定》(國稅局地字〔1989〕119號(hào))

(五十三)地底建筑用地暫按50%征繳免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129901

對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅對(duì)象內(nèi)獨(dú)立建造的地底建筑用地，按照規(guī)定征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。在其中，已經(jīng)取得地底土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地資源面積換算應(yīng)征入伍稅金;未取得地底土地使用權(quán)證或地底土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下工程垂直投影面積測算應(yīng)征入伍稅金。

對(duì)上述地底建筑用地暫按應(yīng)征入伍稅款的50%征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

自2009年12月1日起實(shí)行。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(稅務(wù)〔2009〕128號(hào))第四條

(五十四)采收旅游觀光的種植養(yǎng)殖土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129902

在城鎮(zhèn)土地使用稅征繳范圍之內(nèi)運(yùn)營采收、生態(tài)觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其同時(shí)用以采收、旅游觀光的種植、飼養(yǎng)、飼養(yǎng)的土地資源，依據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“立即用以農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)商業(yè)用地”的規(guī)定，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

有關(guān)農(nóng)場中休閑度假村等悠閑休閑娛樂會(huì)所征免城鎮(zhèn)土地使用稅難題

在城鎮(zhèn)土地使用稅征繳范圍之內(nèi)，運(yùn)用農(nóng)場土地資源修建休閑度假村等悠閑休閑娛樂會(huì)所的，其運(yùn)營、辦公室與生活商業(yè)用地，應(yīng)按規(guī)定征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

自2007年1月1日起實(shí)行。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)政策的通知》(稅務(wù)〔2006〕186號(hào))第三條

(五十五)水利建設(shè)工程以及養(yǎng)管商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129906

1.水利建設(shè)工程以及管擴(kuò)商業(yè)用地(如水利樞紐作業(yè)區(qū)、堤壩、河堤、灌渠、泵房等商業(yè)用地)，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)制造、辦公室、日常生活商業(yè)用地，應(yīng)照章繳稅。

2.對(duì)兼具發(fā)電量的水利工程設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的征免，具體措施對(duì)比電力企業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)辦理。

參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)水利工程設(shè)施用地征免土地稅難題的規(guī)定》((1989)國稅局地字第14號(hào))第一、二條

(五十六)防火防爆防病毒等安全商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129907

針對(duì)各種化學(xué)品倉庫、工業(yè)廠房所需要的防火安全、防爆型、防病毒等安全防護(hù)商業(yè)用地，可由各省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局確定，暫免征繳土地稅;對(duì)庫房作業(yè)區(qū)、工業(yè)廠房自身商業(yè)用地，應(yīng)照章征繳土地稅。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個(gè)具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》((89)國稅局地字第140號(hào))第八條

(五十七)礦山公司生產(chǎn)制造專用型地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129909

1、對(duì)礦山開采的采石場、排土場、礦山開采、炸藥庫的緩沖區(qū)、采場運(yùn)礦及運(yùn)巖道路、尾礦庫輸送管及智能回水系統(tǒng)軟件商業(yè)用地，免稅土地稅。

2、對(duì)礦山公司開采地下礦所造成的塌陷地及其荒地占地面積，在未運(yùn)用以前，暫免征繳土地稅。

3、除上述要求外，對(duì)礦山公司的其他生產(chǎn)制造商業(yè)用地及辦公室、住宅區(qū)商業(yè)用地，應(yīng)照章征繳土地稅。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于對(duì)礦山公司征免土地稅問題的通知》((1989)國稅局地字第122號(hào))

對(duì)石灰廠、化工廠、大理石廠、砂石廠等公司的采石廠、排土場商業(yè)用地，炸藥庫的緩沖區(qū)商業(yè)用地及其采場運(yùn)巖道路，能夠?qū)Ρ?89)國稅局地字第122號(hào)《關(guān)于對(duì)礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》給予免稅政策;對(duì)上述公司的其他用地，應(yīng)予以繳稅。

參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)建材企業(yè)的采石廠、排土場等商業(yè)用地征免土地稅問題的審批》(國稅發(fā)發(fā)〔1990〕853號(hào))

(五十八)煤炭行業(yè)要求商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129910

煤炭行業(yè)的矸石山、排土場商業(yè)用地，防排污溝商業(yè)用地，礦山辦公室、住宅區(qū)之外的道路、鐵路專用線及輕巧道和輸變電線路商業(yè)用地，火炸藥庫倉庫外緩沖區(qū)商業(yè)用地，向社會(huì)開放生態(tài)公園及公共性道路綠化商業(yè)用地，暫免征繳土地稅。

運(yùn)用損毀煤礦搞工業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營或用以居住的占地面積，仍應(yīng)按規(guī)定征繳土地稅。

除上述各個(gè)例舉免稅政策的土地外，別的在征收范圍內(nèi)的煤炭生產(chǎn)及辦公室、住宅區(qū)商業(yè)用地，均應(yīng)按照要求征繳土地稅。

對(duì)煤炭行業(yè)的其他占地面積，仍按本地規(guī)定的可用稅款征繳土地稅。

地區(qū)煤炭行業(yè)土地稅的征免區(qū)劃難題，由各省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局參考上述規(guī)定實(shí)際明確。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于對(duì)煤碳企業(yè)用地征免土地稅難題的規(guī)定》(國稅局地字〔1989〕89號(hào))

對(duì)匯能集團(tuán)集團(tuán)有限責(zé)任公司隸屬北電獲勝能源有限公司的商業(yè)用地，應(yīng)再次根據(jù)《我國稅務(wù)局關(guān)于對(duì)煤碳企業(yè)用地征免土地稅難題的規(guī)定》(〔89〕國稅局地字第089號(hào))的相關(guān)規(guī)定明確城鎮(zhèn)土地使用稅征免。

參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于神華北電獲勝能源有限公司城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)行政策可用問題的通知》(稅總函〔2013〕746號(hào))

(五十九)鹽場的鹽灘鹽礦的煤礦商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129911

對(duì)鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公室、住宅區(qū)商業(yè)用地，應(yīng)照章征繳土地稅。

對(duì)鹽場的鹽灘、鹽礦的煤礦商業(yè)用地，暫免征繳土地稅。

對(duì)鹽場、鹽礦的其他用地，由省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局按照計(jì)劃，明確征繳土地稅或提供按時(shí)減免、免稅的照顧。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于對(duì)鹽場、鹽礦征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題的通知》((1989)國稅局地字第141號(hào))第二條

(六十)林業(yè)系統(tǒng)有關(guān)商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129913

對(duì)林地的有林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施商業(yè)用地，免稅土地稅。林業(yè)系統(tǒng)的濕地公園、保護(hù)區(qū)，可對(duì)比生態(tài)公園免稅土地稅。

參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)林業(yè)系統(tǒng)征免土地稅問題的通知》(國稅發(fā)發(fā)〔1991〕1404號(hào))

(六十一)經(jīng)營者許多困難免減城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129917

除本條例第六條要求外，經(jīng)營者交納土地稅確實(shí)有艱難必須按時(shí)免減的，由由縣之上地區(qū)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許。

參照：《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第七條

依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目的決定》(國發(fā)〔2013〕44號(hào))及《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》(中華人民共和國國務(wù)院第645號(hào))，決定把城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅(下稱艱難增值稅免稅)審批權(quán)限下放至縣之上地區(qū)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。

1、各省市、自治州、市轄區(qū)和省級(jí)城市地區(qū)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)(下稱省地區(qū)稅務(wù)行政機(jī)關(guān))應(yīng)該根據(jù)繳稅艱難種類、增值稅免稅金額大小及本轄區(qū)管理方法具體，依照減負(fù)增效提質(zhì)增效、放管結(jié)合原則，合理確定省、市、縣地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批權(quán)限，保證審核嚴(yán)格執(zhí)行、經(jīng)營者申請(qǐng)辦理便捷。

2、艱難增值稅免稅按年審核，經(jīng)營者申請(qǐng)辦理艱難增值稅免稅應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或有權(quán)利審批的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)遞交申請(qǐng)書并申報(bào)背景資料。經(jīng)營者報(bào)送的材料應(yīng)真正、精確、齊備。

3、申請(qǐng)辦理艱難增值稅免稅的情形、辦理手續(xù)、期限及其他事宜由省地區(qū)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)明確。省地區(qū)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在確定申請(qǐng)辦理艱難增值稅免稅情況時(shí)應(yīng)符合我國有關(guān)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)土地資源節(jié)約集約利用的規(guī)定。對(duì)因風(fēng)、火、水、地震災(zāi)害等造成的嚴(yán)重洪澇災(zāi)害或其它不可抗拒因素遭到巨大損失、從業(yè)我國鼓勵(lì)和幫扶產(chǎn)業(yè)鏈或社會(huì)公益事業(yè)產(chǎn)生明顯虧本，交納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給與按時(shí)增值稅免稅。對(duì)擔(dān)任我國限定或不鼓勵(lì)持續(xù)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)鏈不予以增值稅免稅。

4、省地區(qū)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按照本公告的需求盡早修定并公布本轄區(qū)艱難增值稅免稅審批管理方法，確立艱難增值稅免稅的審批權(quán)限、申請(qǐng)辦理艱難增值稅免稅的情形、辦理手續(xù)立即限等。與此同時(shí)，要高度重視艱難增值稅免稅審批的后面管理方法和監(jiān)督，嚴(yán)防違規(guī)違法審核。要不斷完善審批管理和風(fēng)險(xiǎn)管控規(guī)章制度。要加大檢查力度，及早發(fā)現(xiàn)和解決困難，逐步完善本轄區(qū)艱難增值稅免稅審批管理方法。

5、承擔(dān)艱難增值稅免稅審批的地區(qū)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須堅(jiān)持服務(wù)與管理并重的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步加強(qiáng)審核工作中。要高度重視宣傳和表述，立即讓經(jīng)營者了解申請(qǐng)辦理艱難增值稅免稅的情形、審理行政機(jī)關(guān)、辦理手續(xù)、需報(bào)送的資料等。要提升艱難增值稅免稅申請(qǐng)流程，簡單化審批手續(xù)，自主創(chuàng)新審批管理工作模式，推動(dòng)網(wǎng)上審批。與此同時(shí)，要高度重視艱難增值稅免稅審批的事中事后管理方法，確立各個(gè)部門、各崗位的工作職責(zé)和管理權(quán)限，嚴(yán)苛過失追責(zé)。要開設(shè)艱難增值稅免稅審核賬表，按時(shí)向上級(jí)地區(qū)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)艱難增值稅免稅準(zhǔn)許狀況。要加強(qiáng)對(duì)艱難增值稅免稅對(duì)象的動(dòng)態(tài)調(diào)整，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)增值稅免稅的納稅人進(jìn)行跟蹤評(píng)定。對(duì)情況發(fā)生變化的，要重新進(jìn)行審核;對(duì)騙領(lǐng)增值稅免稅的，需及時(shí)追討稅金并按規(guī)定予以處罰。

6、本公告未涉及到的事宜，根據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈稅收減免管理?xiàng)l例(實(shí)施)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號(hào))及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

自2014年1月1日起實(shí)施。《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)下發(fā)城鎮(zhèn)土地使用稅艱難免減審核新項(xiàng)目管理層級(jí)后有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕940號(hào))同時(shí)廢止。

參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)下發(fā)城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第1號(hào))

(六十二)開山填海治理土地和更新改造廢舊土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129918

經(jīng)批準(zhǔn)開山填海治理的土地和改造的廢舊土地資源，從所使用的月起免交土地稅5年到10年;

參照：《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第六條第(六)項(xiàng)

開山填海治理的土地和改造的廢舊土地資源，以土地資源管理機(jī)關(guān)開具的證明材料為依據(jù)明確;實(shí)際免稅政策限期由各省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局在土地稅暫行規(guī)定規(guī)定的期限內(nèi)自主明確。

參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個(gè)實(shí)際問題的解釋和暫行條例>的通知》(1988)國稅局地字第15號(hào)

依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條的規(guī)定，享有免交土地稅5～10年填海工程治理的土地，就是指經(jīng)營者經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)自主填海工程治理的土地，不包含經(jīng)營者根據(jù)轉(zhuǎn)讓、出讓、劃轉(zhuǎn)等方式取得的已填海工程治理的土地。

參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)填海工程治理土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅問題的審批》(國稅發(fā)〔2005〕968號(hào))

(六十三)公司售出房改售房占地面積免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129919

應(yīng)納稅額企業(yè)按照國家住房制度改革相關(guān)規(guī)定，將住房出售給員工并按規(guī)定開展銷賬會(huì)計(jì)賬務(wù)處理后，住宅商業(yè)用地在未辦土地使用權(quán)證產(chǎn)權(quán)過戶期間的城鎮(zhèn)土地使用稅征免，對(duì)比各省市、自治州、市轄區(qū)對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)住宅用地的政策實(shí)行。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)房改售房商業(yè)用地未辦土地使用權(quán)證產(chǎn)權(quán)過戶期內(nèi)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(稅務(wù)〔2013〕44號(hào))

(六十四)公租房商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129920

對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房土地及其廉租住房運(yùn)營管理企業(yè)根據(jù)政府部門要求價(jià)錢、向規(guī)范確保目標(biāo)出租的廉租住房商業(yè)用地，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和房屋租賃相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)〔2008〕24號(hào))第一條第二款

(六十五)公司的荒地、林地類、湖水等占地面積減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129921

對(duì)已按照規(guī)定免稅城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍之內(nèi)荒地、林地類、湖水等占地面積，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅所得額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅，自2016年1月1日起，全額的征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個(gè)具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(〔89〕國稅局地字第140號(hào))第十二條要求，自2014年1月1日起廢除。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司范圍之內(nèi)荒地林地類湖水等占地面積城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)政策的通知》(稅務(wù)總局〔2014〕1號(hào))

(六十六)石油化工制造業(yè)企業(yè)一部分商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129924

1、以下石油化工生產(chǎn)制造土地暫免征繳城鎮(zhèn)土地使用稅：

(1)地質(zhì)勘查、鉆探、井下作業(yè)、油田地面工程等工程施工臨時(shí)用地;

(2)公司工業(yè)區(qū)之外的鐵路專用線、道路及石油管道(氣、水)管路商業(yè)用地;

(3)燃?xì)忾L輸管線商業(yè)用地。

2、在城鎮(zhèn)、縣里、轄縣之外規(guī)劃區(qū)里的消防安全、防洪排澇、抗風(fēng)、防風(fēng)設(shè)施用地，暫免征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、享有以上稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)用地，用以非稅收優(yōu)惠政策用途的，不可享有本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

4、除上述第1條、第2條例舉免稅政策的土地外，別的油氣生產(chǎn)及辦公室、住宅區(qū)商業(yè)用地，按照要求征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、地方人民政府應(yīng)按照城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)規(guī)定，明確規(guī)劃區(qū)范疇。對(duì)在規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)、辦公室、日常生活商業(yè)用地，其稅款規(guī)范不可高過相鄰的縣里、轄縣的可用稅款規(guī)范。

6、石油化工制造業(yè)企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)稅收減免管理規(guī)范向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案免稅政策土地資源狀況。

7、本通知自2015年7月1日起實(shí)行。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)石油化工制造業(yè)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2015〕76號(hào))

(六十七)國家行政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體、部隊(duì)自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129999

國家行政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體、部隊(duì)自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

參照：《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第六條第(一)項(xiàng)

群眾團(tuán)體就是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立或備案登記并由國家撥款行政部門事業(yè)費(fèi)的各類社團(tuán)組織。

參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個(gè)實(shí)際問題的解釋和暫行條例>的通知》(1988)國稅局地字第15號(hào)

國家行政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體、部隊(duì)自用的土地資源，通常是指這種企業(yè)自身的辦公用地和國家公務(wù)商業(yè)用地。

參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個(gè)實(shí)際問題的解釋和暫行條例>的通知》(1988)國稅局地字第15號(hào)

(六十八)由國家財(cái)政撥款工作經(jīng)費(fèi)預(yù)算的單位自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129999

由國家財(cái)政撥款工作經(jīng)費(fèi)預(yù)算的單位自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

參照：《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第六條第(二)項(xiàng)

機(jī)關(guān)事業(yè)單位自用的土地資源，通常是指這種企業(yè)自身的業(yè)務(wù)商業(yè)用地。

企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院門診、幼兒園、幼稚園，其商業(yè)用地能和公司其他用地確立區(qū)分的，能夠?qū)Ρ扔蓢邑?cái)政撥款工作經(jīng)費(fèi)預(yù)算的單位自用的土地資源，免稅土地稅。

參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個(gè)實(shí)際問題的解釋和暫行條例>的通知》(1988)國稅局地字第15號(hào)

(六十九)宗教信仰寺院、生態(tài)公園、風(fēng)景名勝自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129999

宗教信仰寺院、生態(tài)公園、風(fēng)景名勝自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

參照：《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第六條第(三)項(xiàng)

宗教信仰寺院自用的土地資源，就是指舉辦祖先崇拜等商業(yè)用地和寺院里的宗教信仰工作人員日常生活商業(yè)用地。

生態(tài)公園、風(fēng)景名勝自用的土地資源，是指供公共性參觀游覽的商業(yè)用地以及管理單位的辦公用地。

有關(guān)生態(tài)公園、風(fēng)景名勝中附屬的營業(yè)單位應(yīng)用的土地，應(yīng)否征繳土地稅。

生態(tài)公園、風(fēng)景名勝中附屬的營業(yè)單位，如電影院、飲食搭配部、茶樓、照像館等使用的土地，應(yīng)征繳土地稅。

參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個(gè)實(shí)際問題的解釋和暫行條例>的通知》(1988)國稅局地字第15號(hào)

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條里的宗教信仰寺院自用的土地資源，，就是指舉辦祖先崇拜等商業(yè)用地和寺院里的宗教信仰工作人員日常生活商業(yè)用地。”這兒的“宗教信仰寺院”包含寺、廟、宮、觀、主教堂等各類宗教活動(dòng)場所。

參照：《我國稅務(wù)局對(duì)“有關(guān)<中華共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行規(guī)定>第六條中宗教信仰寺院應(yīng)用領(lǐng)域的請(qǐng)示報(bào)告”的復(fù)函》(88)國稅局地字第020號(hào)

(七十)市政工程街道社區(qū)、城市廣場、園林綠化地區(qū)等公共用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅

減少特性編碼：10129999

市政工程街道社區(qū)、城市廣場、園林綠化地區(qū)等公共用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

參照：《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第六條第(四)項(xiàng)

(七十一)立即用以農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地應(yīng)用

減少特性編碼：10129999

立即用以農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地應(yīng)用。

參照：《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第六條第(五)項(xiàng)

立即用以農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)商業(yè)用地，指的是立即從業(yè)于栽種、飼養(yǎng)、飼養(yǎng)的技術(shù)專業(yè)商業(yè)用地，不包含農(nóng)產(chǎn)品深加工場所與生活、辦公用地。

征用土地的農(nóng)用地與荒灘地，以土地資源管理機(jī)關(guān)準(zhǔn)許征收土地的文件為依據(jù)明確。

參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個(gè)實(shí)際問題的解釋和暫行條例>的通知》(1988)國稅局地字第15號(hào)

凡在征收范圍內(nèi)的土地資源，除立即用以農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)的按照規(guī)定免于繳稅之外，不論是否交納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征繳土地稅。

參與：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個(gè)具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(國稅局地字〔1989〕140號(hào))

(七十二)由國家財(cái)政部另行規(guī)定免稅政策的電力能源、交通出行、水利工程設(shè)施用地和其他用地免稅土地稅

減少特性編碼：10129999

由國家財(cái)政部另行規(guī)定免稅政策的電力能源、交通出行、水利工程設(shè)施用地和其他用地免稅土地稅。

參照：《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào))第六條第(七)項(xiàng)

(七十三)由省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地應(yīng)用免減情況

以下土地的征免稅政策，由省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局確定：

1.個(gè)人財(cái)產(chǎn)的居住房屋及庭院商業(yè)用地;

2.房產(chǎn)管理部門在租金調(diào)節(jié)改革創(chuàng)新前經(jīng)租的居民住宅商業(yè)用地;

3.免稅政策單位職工家屬的寢室商業(yè)用地;

4.集體和個(gè)人辦的各種院校、醫(yī)院門診、幼兒園、幼稚園商業(yè)用地。

參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個(gè)實(shí)際問題的解釋和暫行條例>的通知》(1988)國稅局地字第15號(hào)

(二)城鎮(zhèn)土地應(yīng)用的優(yōu)惠管理方法

1、免稅政策單位與納稅單位中間無償使用的土地

對(duì)免稅政策企業(yè)無償使用納稅單位的土地(如公安機(jī)關(guān)、中國海關(guān)等單位應(yīng)用鐵路線、民用航空等單位的土地)，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位無償使用免稅政策企業(yè)的土地，納稅單位應(yīng)照章交納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、關(guān)于對(duì)納稅單位與免稅政策企業(yè)一起應(yīng)用高層建筑用地的繳稅難題

納稅單位與免稅政策企業(yè)一起應(yīng)用一共有所有權(quán)土地上的高層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的總建筑面積占建筑物占地面積比例計(jì)稅土地稅。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個(gè)具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(國稅局地字〔1989〕140號(hào))

3、房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)研發(fā)修建商品房的商業(yè)用地

房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)研發(fā)修建商品房的商業(yè)用地，除經(jīng)批準(zhǔn)投資建設(shè)經(jīng)濟(jì)實(shí)用房的商業(yè)用地外，對(duì)各類房產(chǎn)開發(fā)商業(yè)用地一律不得免減城鎮(zhèn)土地使用稅。

參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個(gè)具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(國稅局地字〔1989〕140號(hào))

4、核準(zhǔn)類增值稅免稅管理方法

(1)核準(zhǔn)類增值稅免稅就是指法律法規(guī)、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅免稅新項(xiàng)目。城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅是核準(zhǔn)類減免稅新項(xiàng)目。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅核準(zhǔn)的管理方面。

(2)城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅按年審批。因洪澇災(zāi)害或其它不可抗拒因素遭到巨大損失造成繳稅確有困難的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在艱難情況發(fā)生后，于規(guī)定期限內(nèi)審理經(jīng)營者所提出的增值稅免稅申請(qǐng)辦理。別的繳稅確有困難的，理應(yīng)于本年度終了后規(guī)定期限內(nèi)，審理經(jīng)營者所提出的增值稅免稅申請(qǐng)辦理。

(3)審批增值稅免稅時(shí)，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)理應(yīng)審批以下資料：

①增值稅免稅申請(qǐng)書(注明經(jīng)營者基本概況、申請(qǐng)辦理增值稅免稅的理由、根據(jù)、范疇、限期、總數(shù)、額度等);

②土地資源權(quán)屬證書或其它證實(shí)經(jīng)營者應(yīng)用土地的文件的原件及復(fù)印件;

③證實(shí)經(jīng)營者繳稅艱難的相關(guān)資料;

④別的增值稅免稅背景資料。

(4)申請(qǐng)辦理艱難增值稅免稅的情形、辦理手續(xù)、期限及其他事宜由省稅務(wù)行政機(jī)關(guān)明確。各省市稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)繳稅艱難種類、增值稅免稅金額大小及本轄區(qū)管理方法具體，依照減負(fù)增效提質(zhì)增效、放管結(jié)合原則，合理確定省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批管理權(quán)限，保證審批程序流程嚴(yán)格執(zhí)行、經(jīng)營者申請(qǐng)辦理便捷。

(5)對(duì)經(jīng)營者所提出的城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅申請(qǐng)辦理，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況各自作出處理：

①申請(qǐng)的增值稅免稅材料存有不正確的，理應(yīng)告之經(jīng)營者并允許其更改;

②申請(qǐng)的增值稅免稅材料不齊全或是不符法律規(guī)定形式的，應(yīng)該場一次性書面告知經(jīng)營者;

③申請(qǐng)的增值稅免稅資料完整、合乎法律規(guī)定形式的，或是經(jīng)營者依照稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的需求更正所有增值稅免稅資料的，理應(yīng)審理納稅人申請(qǐng)辦理。

審理增值稅免稅申請(qǐng)辦理，理應(yīng)出示蓋章本行政機(jī)關(guān)圖章和標(biāo)明日期書面憑證。

(6)審理經(jīng)營者所提出的城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營者所提供的申請(qǐng)材料與法律規(guī)定增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性進(jìn)行核查，根據(jù)需要，也可以進(jìn)行現(xiàn)場審查。

納稅人增值稅免稅申請(qǐng)辦理符合要求標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)的，理應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)做出準(zhǔn)許增值稅免稅的書面確定。依規(guī)不予以增值稅免稅的，理應(yīng)說明理由，并告知經(jīng)營者具有依規(guī)申請(qǐng)行政復(fù)議及其提起行政訴訟的權(quán)利。

(7)城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅推行增值稅免稅事宜分類管理，根據(jù)省稅務(wù)行政機(jī)關(guān)明確的困難增值稅免稅管理權(quán)限，對(duì)經(jīng)營者提交的增值稅免稅申請(qǐng)辦理依照增值稅免稅總面積、增值稅免稅額度等進(jìn)行區(qū)別，選用書案核查、稅務(wù)提醒談話、現(xiàn)場審查、團(tuán)體決議等形式審批。

(8)必須對(duì)經(jīng)營者增值稅免稅申請(qǐng)的有關(guān)情況開展現(xiàn)場審查的，理應(yīng)分派2名以上工作員按規(guī)定程序流程進(jìn)行核查，并形成審查狀況紀(jì)錄歸檔備查簿。

參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<城鎮(zhèn)土地使用稅管理方法引導(dǎo)>的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號(hào))

5、辦理備案類增值稅免稅管理方法

(1)辦理備案類增值稅免稅就是指不用稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅免稅新項(xiàng)目。

(2)經(jīng)營者享有城鎮(zhèn)土地使用稅辦理備案類免征增值稅的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)可以要求納稅人在稅務(wù)申報(bào)的同時(shí)提交增值稅免稅備案資料。

納稅人在合乎增值稅免稅資格條件期內(nèi)，已備案的增值稅免稅所涉及到的有關(guān)情況未發(fā)生變化的，增值稅免稅材料能夠一次性上報(bào)，不用規(guī)定納稅人在增值稅免稅期內(nèi)再度上報(bào)。

(3)城鎮(zhèn)土地使用稅辦理備案增值稅免稅材料應(yīng)該包含：

①經(jīng)營者增值稅免稅備案登記表;

②土地資源權(quán)屬證書或其它證實(shí)經(jīng)營者應(yīng)用土地的文件的原件及復(fù)印件;

③證實(shí)經(jīng)營者城鎮(zhèn)土地使用稅免減的相關(guān)證明(評(píng)定)材料;

④增值稅免稅依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、法規(guī)規(guī)定規(guī)定報(bào)送的材料。

(4)對(duì)經(jīng)營者報(bào)請(qǐng)的城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅免稅辦理備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況各自作出處理：

①備案的增值稅免稅材料存有不正確的，理應(yīng)告之經(jīng)營者并允許其更改;

②備案的增值稅免稅材料不齊全或是不符法律規(guī)定形式的，應(yīng)該場一次性書面告知經(jīng)營者;

③備案的增值稅免稅資料完整、合乎法律規(guī)定形式的，或是經(jīng)營者依照稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的需求更正所有增值稅免稅資料的，理應(yīng)審理納稅人辦理備案。

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅免稅備案資料開展搜集、入錄，審理增值稅免稅備案后，理應(yīng)出示蓋章本行政機(jī)關(guān)圖章和標(biāo)明日期書面憑證。

參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<城鎮(zhèn)土地使用稅管理方法引導(dǎo)>的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號(hào))

6、增值稅免稅的監(jiān)管

(1)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅免稅的后面管理方面，確立各相關(guān)部門、崗位的增值稅免稅工作職責(zé)和管理權(quán)限，對(duì)經(jīng)營者減免稅政策適用的精確性進(jìn)行審核。對(duì)經(jīng)營者申報(bào)的核準(zhǔn)類增值稅免稅與稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批公文具體內(nèi)容不一致的、申報(bào)的辦理備案類減免稅政策可用不正確的，理應(yīng)告之經(jīng)營者及時(shí)進(jìn)行變動(dòng)申請(qǐng)及辦理備案。對(duì)不應(yīng)當(dāng)享有增值稅免稅的，追討已享受的增值稅免稅稅金，并依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定解決。

(2)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按照核準(zhǔn)類增值稅免稅和辦理備案類增值稅免稅各自開設(shè)城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅免稅管理臺(tái)賬。

(3)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)理應(yīng)每一年定期對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅免稅審批和辦理備案工作開展情況進(jìn)行跟蹤與意見反饋，健全增值稅免稅工作方案。

(4)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按照檔案保管有關(guān)規(guī)定將經(jīng)營者報(bào)送的城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅免稅資料進(jìn)行存檔儲(chǔ)存。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)理應(yīng)定期對(duì)下屬稅務(wù)行政機(jī)關(guān)案件材料資料的完好性、合理合法開展評(píng)查。

(5)省份二級(jí)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)該不斷完善城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅免稅管理工作的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)下屬稅務(wù)行政機(jī)關(guān)增值稅免稅管理工作的監(jiān)督管理，定期對(duì)增值稅免稅事項(xiàng)進(jìn)行查驗(yàn)或抽樣檢查，可以按地區(qū)、額度等明確檢查對(duì)象或抽樣檢查占比。

參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<城鎮(zhèn)土地使用稅管理方法引導(dǎo)>的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號(hào))

由來：品稅閣原創(chuàng)設(shè)計(jì)梳理編寫