城鎮(zhèn)土地使用稅政策優(yōu)惠匯聚（2021版）
2022-08-10 17:11
(一)抗擊疫情地區(qū)免減城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：08011607
對服務(wù)行業(yè)中小企業(yè)和個體工商戶減免租金的出租方，可按現(xiàn)行要求免減當初房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。認真落實增值稅小規(guī)模納稅人稅收政策。
詳細全國各地抗擊疫情地區(qū)免減城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)行政策。
參照：《國家發(fā)展改革委 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 國家財政部 國家商務(wù)部 中國人民銀行 國資公司 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 市場監(jiān)管總局關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情進一步扶持服務(wù)行業(yè)中小企業(yè)和個體工商戶減輕房屋租金工作壓力的指導(dǎo)意見》(改辦項目投資規(guī)〔2020〕734號)
(二)出租人為個體戶減免租金免減城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：08011608
疫情期激勵出租人為個體戶減免租金免減城鎮(zhèn)土地使用稅。
詳細全國各地抗擊疫情激勵出租人為個體戶減免租金免減城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)行政策
參照：《國家發(fā)展改革委 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 國家財政部 國家商務(wù)部 中國人民銀行 國資公司 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 市場監(jiān)管總局關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情進一步扶持服務(wù)行業(yè)中小企業(yè)和個體工商戶減輕房屋租金工作壓力的指導(dǎo)意見》(改辦項目投資規(guī)〔2020〕734號)
(三)地震災(zāi)害導(dǎo)致繳稅艱難免城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10011605
經(jīng)營者因地震導(dǎo)致嚴重損失，交納確有困難的，可依法申請辦理按時免減城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)認真執(zhí)行搶險救災(zāi)及抗災(zāi)救災(zāi)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(稅務(wù)〔2008〕62號)第六條
(四)棚戶區(qū)拆遷安置住房土地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10011608
對更新改造安置住房土地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
在商品住房等開發(fā)項目中配套設(shè)施修建安置住房的，根據(jù)政府機構(gòu)出示的相關(guān)材料、征收房屋(動遷)賠償協(xié)議或棚戶區(qū)拆遷合同書(協(xié)議書)，按更新改造安置住房總建筑面積占建筑面積比例免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
自2013年7月4日起實行。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)棚戶區(qū)拆遷相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)〔2013〕101號)第一條、第六條
(五)易地搬遷安置住房商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10011708
對安置住房商業(yè)用地，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)易地搬遷稅收政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕135號)第二條第(三)項
之上政策優(yōu)惠執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號)
(六)公共租賃房商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10011709
對公共租賃房基本建設(shè)期內(nèi)商業(yè)用地及公共租賃房建成后占地面積，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公共租賃房，按公共租賃房總建筑面積占建筑面積比例免稅基本建設(shè)、管理方法公共租賃房涉及到的城鎮(zhèn)土地使用稅。
享有以上稅收政策的公共租賃房就是指列入省、自治州、市轄區(qū)、省級城市市人民政府及新疆建設(shè)兵團批準的公共租賃房建設(shè)規(guī)劃和年度工作計劃，或是市、縣人民政府批準基本建設(shè)(籌資),并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》(建?！?010〕87號)和市、縣人民政府制訂具體的管理條例進行管理的公共租賃房。
經(jīng)營者享有本公告規(guī)定的政策優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定開展免稅申報，并把不動產(chǎn)權(quán)屬證實、乘載房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、列入公共租賃房及商業(yè)用地管理方法的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理方法公共租賃房材料證明、購買住房做為公共租賃房材料證明、公共租賃房租賃合同等留存?zhèn)洳椤?/p>
政策優(yōu)惠執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公共租賃房稅收政策的公告》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第61號)第一條、八條、九條、十條
政策優(yōu)惠執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號)
(七)安裝殘疾人就業(yè)企業(yè)商業(yè)用地免減城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10012701
對在一個納稅年度內(nèi)月平均具體安裝殘疾人就業(yè)總數(shù)占企業(yè)在職職工總數(shù)的占比高過25%(含25%)且具體安裝傷殘人總數(shù)高過10人(含10人)的單位，可減免或免稅該本年度城鎮(zhèn)土地使用稅。實際增值稅免稅占比及管理條例由省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)部門明確。
《我國稅務(wù)局有關(guān)土地稅多個實際問題的解釋和實施細則》(國稅局地字〔1988〕15號)第十八條第四項同時廢止。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)安裝殘疾人就業(yè)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(稅務(wù)總局〔2010〕121號)第一條
(八)福利性非盈利性老年服務(wù)組織土地資源免城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10012702
對政府機構(gòu)和機關(guān)事業(yè)單位、社團組織以及個人等社會力量注資開辦的福利性、非盈利性的老年服務(wù)組織自購?fù)恋刭Y源，暫免城鎮(zhèn)土地使用稅。
老年服務(wù)組織就是指專門為老人給予日常生活照顧、文化藝術(shù)、醫(yī)護、運動等各個方面提供服務(wù)的福利性、非盈利性的機構(gòu)，主要包含:老年社會福利院、養(yǎng)老院(敬老院)、老年服務(wù)中心、養(yǎng)老公寓(含老年護理院、康復(fù)醫(yī)院、托老所)等。
自2000年10月1日起實行。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對老年服務(wù)組織相關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財務(wù)〔2000〕97號)第一、三條
(九)社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)、幼兒托管、家政服務(wù)組織免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10012703
為社區(qū)給予養(yǎng)老服務(wù)、幼兒托管、家政服務(wù)等服務(wù)的機構(gòu)已有或其根據(jù)租賃、無償使用等方式取得并用以給予社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)、幼兒托管、家政保潔的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
所指社區(qū)是指聚居地在一定地區(qū)范圍內(nèi)的大家所組成的社會發(fā)展共體，包含城市社區(qū)和農(nóng)村建設(shè)。
為社區(qū)給予社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)，指的是在小區(qū)借助固定不動場地設(shè)備，采用全托、幼兒托管、上門服務(wù)等形式，為社區(qū)給予社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會團體。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是即為老人所提供的日常生活照顧、康復(fù)治療、助餐助行、緊急救助、精神慰藉等服務(wù)。
為社區(qū)給予托育服務(wù)的機構(gòu)，指的是在小區(qū)借助固定不動場地設(shè)備，采用全天托、半天托、記時托、臨時性托等形式，為社區(qū)給予托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會團體。社區(qū)托育服務(wù)是即為3歲(含)下列嬰兒所提供的照顧、照護、飲食、育幼等服務(wù)。
為社區(qū)給予家政保潔的機構(gòu)，是指以家中為服務(wù)目標，為社區(qū)給予家政保潔的企業(yè)、事業(yè)單位和社會團體。小區(qū)家政保潔就是指進到家庭主要成員居所或定點醫(yī)療機構(gòu)為孕產(chǎn)、嬰兒、老年人、患者、傷殘人所提供的照料服務(wù)項目，及其進到家庭主要成員住所提供的保潔服務(wù)、烹制等服務(wù)。
自2019年6月1日起實行至2025年12月31日。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 發(fā)展改革委 國家民政部 國家商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、幼兒托管、家政服務(wù)等小區(qū)家政行業(yè)稅金政策優(yōu)惠的公告》(國家財政部公示2019年第76號)第二條、三條
(十)農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場(農(nóng)貿(mào)市場)商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10019902
城區(qū)里的農(nóng)貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場)商業(yè)用地，按照規(guī)定應(yīng)征繳土地稅。為了能推動農(nóng)貿(mào)市場的高速發(fā)展及照料各地的不同情況，各省市、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局可以根據(jù)詳細情況自主明確對農(nóng)貿(mào)市場商業(yè)用地征繳或是免稅土地稅。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個具體問題的補充規(guī)定>的通知》(國稅局地字〔1989〕140號)第五條
(十一)推進私房寫真現(xiàn)行政策后房子商業(yè)用地免減城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10019903
原房管部門托管的私房寫真，各項政策后，有一些私房寫真產(chǎn)權(quán)年限已退還給屋主，但由于各種原因，房子仍由原居民定居，而且居民仍然是依照房管部門在租金調(diào)節(jié)改革創(chuàng)新以前確定的租金標準向屋主繳納房租。對這類房子商業(yè)用地，屋主交納土地稅確有困難的，可由各省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局按照計劃，給與按時減免或免稅土地稅的照顧。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個具體問題的補充規(guī)定>的通知》(國稅局地字〔1989〕140號)第七條
相匹配稅企業(yè)將員工住房辦理了土地使用權(quán)證過戶手續(xù)，可免稅城鎮(zhèn)土地使用稅，對未辦土地使用權(quán)證過戶手續(xù)的應(yīng)按規(guī)定征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)房改辦后房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅征免問題的審批》(國稅發(fā)〔2001〕659號)
(十二)農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10019908
自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場(包含已有和租賃，相同)專門用于運營農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地資源，暫免房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對一起運營其他產(chǎn)品的農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場應(yīng)用的房產(chǎn)、土地資源，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)場地設(shè)施的比例確定征免房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場，就是指經(jīng)工商注冊登記，供交易雙方開展農(nóng)業(yè)產(chǎn)品以及初制品現(xiàn)貨交易批發(fā)價或零售買賣的場所。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品包含糧油食品、肉禽蛋、蔬菜水果、干果炒貨、海產(chǎn)品、調(diào)味料、麻棉、活畜、可食用的林副產(chǎn)品以及由省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)機構(gòu)明確的其他可食用的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
享有以上稅收優(yōu)惠政策的房產(chǎn)、土地資源，就是指農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場立即為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)提供服務(wù)的房地產(chǎn)、土地資源。農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場的行政辦公區(qū)、住宅區(qū)，及其商業(yè)服務(wù)娛樂休閑等非立即為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)提供服務(wù)的房地產(chǎn)、土地資源，不屬本通知要求的優(yōu)惠范疇,應(yīng)按規(guī)定房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
公司享有本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定開展免稅申報，并把不動產(chǎn)權(quán)屬證實、乘載房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、租賃合同、房地產(chǎn)用地性質(zhì)證明等材料留存?zhèn)洳椤?/p>
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)再次推行農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕12號)
(十三)大宗商品現(xiàn)貨倉儲物流設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅特惠
減少特性編碼：10019909
自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流行業(yè)已有(包含自購和租賃)或租用的大宗商品現(xiàn)貨倉儲物流設(shè)施用地，減征隸屬土地等級可用稅款標準的50%計稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
所指物流行業(yè)，就是指最少從業(yè)倉儲物流或運送一種經(jīng)營業(yè)務(wù)，為工業(yè)生產(chǎn)制造、商品流通、進出口貿(mào)易和人民生活給予倉儲物流、派送等第三方物流服務(wù)項目，推行獨立法人、單獨承擔民事責(zé)任，并且在工商局登記注冊為貨運物流、倉儲物流或運輸?shù)膶I(yè)物流公司。
所指大宗商品現(xiàn)貨倉儲物流設(shè)備，就是指同一倉儲物流設(shè)備占地總面積在6000平米或以上，且關(guān)鍵儲存糧食、棉絮、燃料、糖料、蔬菜水果、新鮮水果、肉類食品、海產(chǎn)品、有機肥、化肥、種籽、精飼料等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤碳、焦碳、石砂、非金屬礦產(chǎn)商品、石油、成品油批發(fā)、化工原材料、木料、塑膠、木漿及紙品、建筑鋼材、混凝土、稀有金屬、裝飾建材、塑膠、紡織材料等礦產(chǎn)和工業(yè)原材料的倉庫設(shè)備。
所指倉儲物流設(shè)施用地，包含庫房作業(yè)區(qū)內(nèi)的各種廠房(含物流配送中心)、儲油罐(池)、貨運站、曬場(堆放場)、罩棚等存儲設(shè)施和鐵路專用線、港口、路面、搬運裝卸地區(qū)等物流作業(yè)服務(wù)設(shè)施的商業(yè)用地。
物流行業(yè)的辦公室、住宅區(qū)商業(yè)用地以及他非立即用以大宗商品現(xiàn)貨倉儲物流的土地，不屬本公告規(guī)定的降稅范疇，應(yīng)按規(guī)定征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
經(jīng)營者享有本規(guī)定的減稅降費，應(yīng)按規(guī)定開展增值稅免稅申請，并把不動產(chǎn)權(quán)屬證實、用地性質(zhì)證實、租賃合同等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)繼續(xù)實施物流行業(yè)大宗商品現(xiàn)貨倉儲物流設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策優(yōu)惠的公告》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第16號)
(十四)非盈利性科研院所自購?fù)恋刭Y源免城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10021901
自2001年1月1之日起，非盈利性科研院所自用的房地產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非盈利性科研院所稅款政策的通知》(稅務(wù)〔2001〕5號)第二條第(三)款
(十五)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和創(chuàng)客空間免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10021910
自2019年1月1日到2021年12月31日，對國家級別、省部級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)客空間自購及其免費或通過租賃等形式發(fā)放給在孵目標應(yīng)用的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;并對向在孵目標給予孵化服務(wù)獲得收入，增值稅免稅。
國家級別科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)客空間評定和管理條例由國務(wù)院高新科技、教育系統(tǒng)再行公布;省部級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園評定和管理條例由省級高新科技、教育系統(tǒng)再行公布。
所指在孵對象是指合乎前述評定和管理條例規(guī)定的孵化企業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)團隊和個人。
國家級別、省部級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)客空間應(yīng)按規(guī)定申請享有稅收優(yōu)惠政策，并把房地產(chǎn)土地所有權(quán)材料、房產(chǎn)原值材料、房地產(chǎn)土地租賃合同、卵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅?wù)單位依規(guī)提升后面管理方法。
2018年12月31日之前評定的國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園，自2019年1月1之日起享有本通知規(guī)定的稅收政策。2019年1月1日以后評定的國家級、省部級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)客空間，自評定之時次月起享有本通知規(guī)定的稅收政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之時次月起終止享有本通知規(guī)定的稅收政策。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國家科技部 國家教育部有關(guān)科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和創(chuàng)客空間稅款政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕120號)
(十六)改制科研院所的產(chǎn)品研發(fā)自購?fù)恋刭Y源免城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10022002
針對經(jīng)國務(wù)院批準的原國家經(jīng)委管理的10個國家藥監(jiān)局隸屬242個科研機構(gòu)和住建部等11個部門(企業(yè))隸屬134個科研院所中變?yōu)楣镜目蒲袡C構(gòu)和進到公司的科研院所，從改制申請注冊生效日，5年之內(nèi)免稅產(chǎn)品研發(fā)自購?fù)恋氐某擎?zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)改制科研院所相關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財務(wù)〔2003〕137號)
經(jīng)國家科技部、國家財政部、中編辦審核批準的國務(wù)院部門(企業(yè))隸屬社會發(fā)展公益類科研院所中變?yōu)槠髽I(yè)或進到公司的科研院所，享有上述的政策優(yōu)惠。對經(jīng)國務(wù)院批準的原國家經(jīng)委管理的10個國家藥監(jiān)局隸屬242個科研機構(gòu)和住建部等11個部門(企業(yè))隸屬134個科研院所中變?yōu)楣镜目蒲袡C構(gòu)和進到公司的科研院所，從改制申請注冊生效日5年之內(nèi)免稅產(chǎn)品研發(fā)自購?fù)恋刭Y源、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房地產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策實行到期后，再增加2年限期。
對上述改制科研單位享受的稅收優(yōu)惠政策限期，不論是從改制之日起計算，還是從改制申請注冊之日起計算，均按實測算到到期才行。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加改制科研院所相關(guān)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》(稅務(wù)總局〔2005〕14號)
(十七)青藏鐵路公司以及所在單位自購?fù)恋刭Y源免城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10033301
2006年7月1之日起，對青藏鐵路公司以及所在單位自用的房地產(chǎn)、土地資源免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對非自用的房地產(chǎn)、土地資源照章房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)青藏鐵路公司經(jīng)營期內(nèi)相關(guān)稅款等政策問題的通知》(財務(wù)〔2007〕11號)第五條
(十八)增值稅小規(guī)模納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅減免
減少特性編碼：10049901
由省、自治州、直轄市人民政府依據(jù)本轄區(qū)具體情況，及其宏觀經(jīng)濟政策必須明確，對增值稅小規(guī)模納稅人還可以在50%的稅款力度內(nèi)減免資源稅、大城市維護建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、合同印花稅(沒有證劵交易印花稅)、耕地占用稅和教育附加費、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人已依規(guī)享有資源稅、大城市維護建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、合同印花稅、耕地占用稅、教育附加費、地方教育附加別的政策優(yōu)惠的，可累加享有之上規(guī)定的政策優(yōu)惠。
執(zhí)行期限為2019年1月1日到2021年12月31日。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕13號)
(十九)大秦天下企業(yè)市場化運作前其自購?fù)恋刭Y源免城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10052401
在大秦天下企業(yè)徹底按社會化方法運行前，暫免其自用的房地產(chǎn)、土地資源應(yīng)繳納的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對原大同市大隊的續(xù)存企業(yè)(公司)向大秦企業(yè)租賃的房產(chǎn)、土地資源照章房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)大秦鐵路改制上市相關(guān)稅款問題的通知》(稅務(wù)〔2006〕32號)第四條
(二十)廣佛企業(yè)租賃廣鐵集團鐵路貨運商業(yè)用地免城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10052402
對廣鐵集團租用給廣佛企業(yè)的鐵路貨運土地資源涉及到的城鎮(zhèn)土地使用稅給予免稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)廣深鐵路有限責(zé)任公司改制上市和資產(chǎn)收購相關(guān)稅款問題的通知》(稅務(wù)〔2008〕12號)第四條
(二十一)公司搬遷原場所不能使用的免城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10052403
公司搬遷后，其原來場所跟新場所都采用的，均應(yīng)照章征繳土地稅;原來場所不能使用的，可暫免征繳土地稅。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個具體問題的補充規(guī)定>的通知》(89)國稅局地字第140號第十條
(二十二)去庫存和調(diào)結(jié)構(gòu)現(xiàn)行政策停業(yè)整頓公司免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10052404
對依照去庫存和調(diào)結(jié)構(gòu)政策規(guī)定停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的公司，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。公司享有稅收優(yōu)惠政策的期限總計不能超過2年。
依照去庫存和調(diào)結(jié)構(gòu)政策規(guī)定停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的中間企業(yè)名錄由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督主管部門評定公布，別的企業(yè)名錄由省、自治州、直轄市人民政府確定的去庫存、調(diào)結(jié)構(gòu)主管機構(gòu)評定公布。評定單位應(yīng)當及時將評定公布的企業(yè)名錄(含停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉時間)密送同級財政和稅務(wù)單位。
各個評定單位理應(yīng)每一年審查名冊內(nèi)企業(yè)狀況，將修復(fù)生產(chǎn)運營、停止關(guān)掉銷戶程序的企業(yè)名錄及時通知財政局和稅務(wù)單位。
公司享有本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定開展增值稅免稅申請，并把房地產(chǎn)土地所有權(quán)材料、房產(chǎn)原值資料等留存?zhèn)洳椤?/p>
自2018年10月1日至2020年12月31日實行。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)去庫存和調(diào)結(jié)構(gòu)房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕107號)第一條
(二十三)公司工業(yè)區(qū)之外的公共性綠化用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10061001
對企業(yè)工業(yè)區(qū)(包含生產(chǎn)制造、辦公室及住宅區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征繳土地稅，工業(yè)區(qū)之外的公共性綠化用地和向社會開放生態(tài)公園商業(yè)用地，暫免征繳土地稅。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個具體問題的補充規(guī)定>的通知》(89)國稅局地字第140號第十三條
(二十四)還林二期工程專用型土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10061002
對長江流域、黃河中上游地域，東北地區(qū)、內(nèi)蒙等國有林區(qū)還林二期工程執(zhí)行公司和單位專門用于天然林保護工程項目的房產(chǎn)、土地資源免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對上述公司和單位用以別的經(jīng)營活動的房產(chǎn)、土地資源按照規(guī)定房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
用以還林二期工程的免稅政策房地產(chǎn)、土地資源應(yīng)獨立區(qū)劃，與其它應(yīng)納稅額房地產(chǎn)、土地劃分不清的，按照規(guī)定房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
執(zhí)行期限為2011年1月1日至2020年12月31日。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)天然林保護工程項目(二期)執(zhí)行公司和單位房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(稅務(wù)〔2011〕90號)第一條
(二十五)還林二期工程森工公司閑置地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10061003
對因為執(zhí)行還林二期工程導(dǎo)致森工公司房地產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置不用房地產(chǎn)和土地用以租賃或重新用以還林二期工程以外別的生產(chǎn)運營的，按照規(guī)定房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
用以還林二期工程的免稅政策房地產(chǎn)、土地資源應(yīng)獨立區(qū)劃，與其它應(yīng)納稅額房地產(chǎn)、土地劃分不清的，按照規(guī)定房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
執(zhí)行期限為2011年1月1日至2020年12月31日。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)天然林保護工程項目(二期)執(zhí)行公司和單位房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(稅務(wù)〔2011〕90號)第二條
(二十六)住戶供暖應(yīng)用土地資源免城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10064004
自2019年1月1日至2020年12月31日，對向住戶供暖扣除取暖費的供熱企業(yè)，為居民供暖所采用的工業(yè)廠房及土地資源免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對供熱企業(yè)別的工業(yè)廠房及土地資源，理應(yīng)按規(guī)定房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向住戶供暖取得的取暖費收益占所有取暖費收入的占比，測算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對混合銷售供熱企業(yè)，視其供暖所采用的工業(yè)廠房及土地資源與其它經(jīng)營活動所采用的工業(yè)廠房及土地資源能否區(qū)別，依照不一樣方式測算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。能夠區(qū)分的，并對供暖所使用工業(yè)廠房及土地資源，按向住戶供暖取得的取暖費收益占所有取暖費收入的占比，測算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。無法區(qū)分的，并對所有工業(yè)廠房及土地資源，按向住戶供暖取得的取暖費收益占其主營業(yè)務(wù)收入比例,測算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對自供暖企業(yè)，按向住戶供暖總建筑面積占總供暖總建筑面積比例，測算免稅供暖所采用的工業(yè)廠房及土地的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
所指供熱企業(yè)，就是指供熱產(chǎn)品研發(fā)企業(yè)及供熱產(chǎn)品經(jīng)營公司。供熱產(chǎn)品研發(fā)企業(yè)包括技術(shù)專業(yè)供熱企業(yè)、混合銷售供熱企業(yè)和自供暖企業(yè)。
所指“三北”地域，就是指北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古自治、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)供熱企業(yè)所得稅房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕38號)
稅收政策，執(zhí)行期限延長至2023年供暖期完畢。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號)
(二十七)電力企業(yè)一部分商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10064201
對熱電廠廠區(qū)圍墻里的商業(yè)用地，均應(yīng)照章征繳土地稅。對廠區(qū)圍墻以外灰場、排灰管、石油管道(氣)管路、鐵路專用線商業(yè)用地，免稅土地稅;廠區(qū)圍墻外的其他商業(yè)用地，應(yīng)照章繳稅。
對水電廠的電廠房商業(yè)用地(包含壩內(nèi)、壩外式工業(yè)廠房)，生產(chǎn)制造、辦公室、日常生活商業(yè)用地，照章征繳土地稅;對其他用地給與免稅政策照料。
對供電部門的電力線路商業(yè)用地、配電站商業(yè)用地，免稅土地稅。
參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)電力企業(yè)征免土地稅難題的規(guī)定》(89)國稅局地字第013號
(89)國稅局地字第13號文第二條要求里的“生產(chǎn)制造”商業(yè)用地，就是指開展工業(yè)生產(chǎn)、第二職業(yè)等經(jīng)營活動的商業(yè)用地;水利樞紐作業(yè)區(qū)商業(yè)用地，歸屬于“其他用地”的范疇，免稅土地稅。
有關(guān)熱電廠廠區(qū)圍墻以外煤廠商業(yè)用地，不屬免稅范圍，應(yīng)照章繳稅;工業(yè)區(qū)以外水資源商業(yè)用地及其電廠供熱管網(wǎng)商業(yè)用地，能夠?qū)Ρ任覅^(qū)(89)國稅局地字第13號文第一條的相關(guān)規(guī)定，免稅土地稅。
參照：《我國稅務(wù)局對<關(guān)于請求再度確立電力企業(yè)土地稅征免范疇問題的函>的復(fù)函》(國稅局地字〔1989〕44號)
在中國〔89〕國稅局地字013號《關(guān)于電力行業(yè)免征土地使用稅問題的規(guī)定》的文件中，要求對熱電廠廠區(qū)圍墻的灰場、排灰管、輸油氣管道、鐵路線專線運輸商業(yè)用地，及其供電部門的電力線路、配電站商業(yè)用地免稅土地稅。這兒的“電力企業(yè)”，主要指供電系統(tǒng)隸屬專業(yè)生產(chǎn)制造電新產(chǎn)品的公司，不包含別的各類企業(yè)開辦備用的發(fā)電廠。
對上述電力企業(yè)公司特殊的占地面積在征繳土地稅時給與適應(yīng)的免稅政策照料，通常是充分考慮這一行業(yè)的企業(yè)專業(yè)生產(chǎn)制造電商品，關(guān)鍵為了能供貨社會發(fā)展用電量，且輸配電距離較遠，路線長，配電站占地總面積大，在電費尚未完全及時的情形下，如并對全額的繳稅艱難比較大，危害電力工程公司的發(fā)展。而公司內(nèi)部開辦的發(fā)電廠，其制造的電主要運用于達到本公司內(nèi)部的能源供應(yīng)，并不是為社會用電量服務(wù)項目，且供電系統(tǒng)間距近點，這與專業(yè)電力企業(yè)有很大不同。因而，不能按上述情況有關(guān)文件要求享有免稅政策照料。
參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司內(nèi)部發(fā)電廠應(yīng)征入伍城鎮(zhèn)土地使用稅問題的審批》(國稅發(fā)〔1996〕441號)
(二十八)中國核工業(yè)公司總部所屬企業(yè)一部分商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10064202
對生產(chǎn)核產(chǎn)品系列的廠礦企業(yè)，為照看其突發(fā)情況，除住宅區(qū)、辦公場所商業(yè)用地應(yīng)根據(jù)要求征繳土地稅外，其他用地暫予免稅土地稅。
對除生產(chǎn)制造核產(chǎn)品系列廠礦企業(yè)以外的其他公司，如儀表盤公司、機械設(shè)備修建公司、建筑安裝企業(yè)等，應(yīng)根據(jù)要求征繳土地稅。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于對中國核工業(yè)公司總部所屬企業(yè)征免土地稅問題的若干規(guī)定》(89)國稅局地字第007號
(二十九)核電廠應(yīng)納稅額土地資源在基本建設(shè)期限內(nèi)減半征收土地稅
減少特性編碼：10064203
對核電廠應(yīng)納稅額土地資源在基本建設(shè)期限內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)核電廠商業(yè)用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》(財務(wù)〔2007〕124號)第二條
(三十)核電廠一部分商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10064204
對核電的核島、常規(guī)島、協(xié)助工業(yè)廠房和通信設(shè)施用地(不包含地下線路商業(yè)用地)，日常生活、辦公用地按照規(guī)定征繳城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)核電廠商業(yè)用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》(財務(wù)〔2007〕124號)第一條
(三十一)接受香港澳門國際性(集團公司)有限責(zé)任公司的房產(chǎn)免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10083902
對東方資產(chǎn)管理企業(yè)接受香港澳門國際性(集團公司)有限公司的房地產(chǎn)業(yè)、車子，免稅應(yīng)繳納的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。
對香港澳門國際性(集團公司)國內(nèi)公司在清算期間自有的和從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)業(yè)、車子，免稅應(yīng)繳納的房地產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船應(yīng)用稅和車船應(yīng)用牌照稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中國東方資產(chǎn)管理公司處理香港澳門國際性(集團公司)有限責(zé)任公司相關(guān)財產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財務(wù)〔2003〕212號)第二條第(三)款、第三條第(二)款
(三十二)被撤銷金融企業(yè)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)業(yè)免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10083903
對被撤銷金融企業(yè)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)業(yè)、車子，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)被撤銷金融企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財務(wù)〔2003〕141號)第二條第(二)款
對大連證券在清算期間自有的和從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)業(yè)、車子免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)大連證券倒閉及資產(chǎn)處理環(huán)節(jié)中相關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財務(wù)〔2003〕88號)第二條
(三十三)4家資產(chǎn)企業(yè)處理房地產(chǎn)業(yè)免城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10083903
我國信達資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司、我國華融資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司以及子公司處理剩下政策脫離不良貸款對比實行《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中國信達等4家金融資產(chǎn)管理企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(稅務(wù)〔2001〕10號)、《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)4家投資管理公司接受自有資金項下的財產(chǎn)在辦理過戶時相關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財務(wù)〔2003〕21號)、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中國信達等四家金融資產(chǎn)管理企業(yè)轉(zhuǎn)讓或出讓上市公司股權(quán)免稅證劵(個股)交易印花稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕94號)規(guī)定的稅收政策。
中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國務(wù)院準許改革后，承繼其支配權(quán)、義務(wù)的行為主體以及子公司處理剩下政策脫離不良貸款對比實行前述列出行政規(guī)章規(guī)定的稅收政策。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于中國信達資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司等4家金融資產(chǎn)管理企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(稅務(wù)〔2013〕56號)第一條
對各企業(yè)回收房地產(chǎn)業(yè)在未處理前閑置不用期內(nèi)，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對財產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)業(yè)獲得收入，免稅土地增值稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中國信達等4家金融資產(chǎn)管理企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(稅務(wù)〔2001〕10號)
(三十四)農(nóng)村飲水工程經(jīng)營管理企業(yè)自購?fù)恋刭Y源免城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10092303
對飲水工程經(jīng)營管理企業(yè)自用的生產(chǎn)制造、辦公房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
所指飲水工程，是即為農(nóng)村百姓給予飲用水而建設(shè)的供水工程設(shè)備。本公告所指飲水工程經(jīng)營管理企業(yè)，就是指承擔飲水工程經(jīng)營管理的供水公司、自來水公司、供電(總)站(廠、核心)、村集體、農(nóng)戶自來水合作組織等單位。
針對既向城鄉(xiāng)居民供電，又向農(nóng)村百姓供電的飲水工程經(jīng)營管理企業(yè)，根據(jù)向農(nóng)村百姓供電收益占總供電收入的占比增值稅免稅;根據(jù)向農(nóng)村百姓水流量占總水流量比例免征契稅、合同印花稅、房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供實際占比或所給出的數(shù)據(jù)不實的，不可享有以上稅收政策。
符合上述條件的飲水工程經(jīng)營管理企業(yè)自行申報享有增值稅免稅特惠，材料證明留存?zhèn)洳椤?/p>
自2019年1月1日至2020年12月31日實行。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)再次推行農(nóng)村飲水安全工程項目稅收政策的公告》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第67號)第三條
政策優(yōu)惠執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號)
(三十五)院校、幼兒園、幼稚園自購?fù)恋刭Y源免城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10101401
對國家撥款工作資金和企業(yè)辦的各種院校、幼兒園、幼稚園自用的房地產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對資產(chǎn)每個人將資產(chǎn)贈送給院校所立的書據(jù)，免征印花稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于教育稅款政策的通知》(財務(wù)〔2004〕39號)第二條
企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院門診、幼兒園、幼稚園，其商業(yè)用地能和公司其他用地確立區(qū)分的，能夠?qū)Ρ扔蓢邑斦芸罟ぷ鹘?jīng)費預(yù)算的單位自用的土地資源，免稅土地稅。
集體和個人辦的各種院校、醫(yī)院門診、幼兒園、幼稚園商業(yè)用地。
參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個實際問題的解釋和暫行條例>的通知》(國稅局地字〔1988〕15號)第十七、十八條
(三十六)符合條件的運動場館免減城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10102901
為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)促進體育消費的若干意見》(國發(fā)〔2014〕46號)，現(xiàn)將運動場館自用的房地產(chǎn)和土地相關(guān)房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)行政策通知如下：
1、國家行政機關(guān)、部隊、群眾團體、財政補助機關(guān)事業(yè)單位、社區(qū)居委會、村委會所擁有的運動場館，用以戶外活動的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、資金自立機關(guān)事業(yè)單位、體育運動社團組織、體育運動慈善基金會、體育專業(yè)民辦非企業(yè)單位有著并經(jīng)營管理的運動場館，同時符合下列條件的，其用以戶外活動的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅：
(1)向社會對外開放，用以達到群眾戶外活動必須;
(2)運動場館獲得收入主要運用于展覽館的維護、管理與工作發(fā)展;
(3)有著運動場館的體育運動社團組織、體育運動慈善基金會及體育專業(yè)民辦非企業(yè)單位，除當時新開設(shè)或登記的之外，前一本年度登記管理機關(guān)檢查結(jié)果為“達標”。
3、公司具有并經(jīng)營管理的大型體育場館，其用以戶外活動的房產(chǎn)、土地資源，遞減房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
4、所指運動場館，就是指用以體能訓(xùn)練、體育競賽及身體鍛煉的專業(yè)性場地。
所指大型體育場館，是指由各級人民政府或社會力量投資建設(shè)、向公眾對外開放、做到《體育建筑設(shè)計規(guī)范》(JGJ 31-2003)相關(guān)經(jīng)營規(guī)模規(guī)定的體育場館(觀眾們載客量20000座或以上)，體育場館(觀眾們載客量3000座或以上)，室內(nèi)游泳館、跳水館(觀眾們載客量1500座或以上)等體育建筑。
5、所指用以戶外活動的房產(chǎn)、土地資源，就是指體育場地，內(nèi)場、輔助用房(包含觀眾們用地、選手用地、比賽管理用房、大眾傳播媒介用地、電視廣播用地、技術(shù)性設(shè)備用房和場館運營用地等)及占地面積，及其展覽館服務(wù)設(shè)施(包含安全通道、路面、城市廣場、園林綠化等)。
6、享有以上稅收優(yōu)惠政策運動場館的體育場地用以戶外活動的日數(shù)不得低于全年度當然日數(shù)的70%。
運動場館輔助用房及服務(wù)設(shè)施用以非戶外活動的那一部分，不可享有以上稅收優(yōu)惠政策。
7、高爾夫、馬術(shù)場、車輛、卡丁車、摩托車的賽事、訓(xùn)練場地、訓(xùn)練場，除另有規(guī)定外，不可享有房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策優(yōu)惠。各省市、自治州、市轄區(qū)財政局、稅務(wù)單位可以根據(jù)本轄區(qū)狀況適度提升不可享受優(yōu)惠運動場館的種類。
8、符合上述增值稅免稅標準的納稅人，理應(yīng)按照稅收減免管理規(guī)范，持材料證明向負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理增值稅免稅備案手續(xù)。
9、自2016年1月1日起實行。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)運動場館房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財務(wù)〔2015〕130號)
(三十七)大中型民用客機汽車發(fā)動機、中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動機研發(fā)新項目自購?fù)恋刭Y源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10120401
自2018年1月1日起止2023年12月31日止，對經(jīng)營者從業(yè)大中型民用客機汽車發(fā)動機、中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動機研發(fā)新項目所形成的所得稅期末留抵稅額給予退回;對上述經(jīng)營者以及控股子公司從業(yè)大中型民用客機汽車發(fā)動機、中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動機研發(fā)新項目自用的科學(xué)研究、生產(chǎn)制造、辦公室房地產(chǎn)及土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
所指大中型民用客機汽車發(fā)動機、中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動機、新支線飛機和國產(chǎn)大飛機，指以上汽車發(fā)動機、民用客機的整個設(shè)備，主要規(guī)范如下所示：
(1)大中型民用客機汽車發(fā)動機，就是指：1.單路主干線客機發(fā)動機，起降推動力12000～16000kgf;2.雙通道內(nèi)存主干線客機發(fā)動機，起降推動力28000～35000kgf。
(2)中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動機，就是指：1.中等水平輸出功率民用型渦軸發(fā)動機，起降輸出功率1000～3000kW;2.功率大的民用型渦槳發(fā)動機，起降輸出功率3000kW之上。
(3)新支線飛機，就是指空載貨量超過25噸且低于45噸、坐位總數(shù)低于130個的民用客機。
(4)國產(chǎn)大飛機，就是指空載貨量超過45噸的民用客機。
經(jīng)營者享有本規(guī)定的免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)行政策，應(yīng)按規(guī)定開展免稅申報，并把不動產(chǎn)權(quán)屬、房產(chǎn)原值、用地性質(zhì)等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中國民航局汽車發(fā)動機、新支線飛機和國產(chǎn)大飛機稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第88號)第一條
政策優(yōu)惠執(zhí)行期限延長到2023年12月31日。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號)
(三十八)從業(yè)國產(chǎn)大飛機研發(fā)新項目的納稅人以及控股子公司自購?fù)恋刭Y源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10120402
自2019年1月1日起至2020年12月31日止，對經(jīng)營者從業(yè)國產(chǎn)大飛機研發(fā)新項目所形成的所得稅期末留抵稅額給予退回;對上述經(jīng)營者以及控股子公司自用的科學(xué)研究、生產(chǎn)制造、辦公室房地產(chǎn)及土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
所指大中型民用客機汽車發(fā)動機、中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動機、新支線飛機和國產(chǎn)大飛機，指以上汽車發(fā)動機、民用客機的整個設(shè)備，主要規(guī)范如下所示：
(1)大中型民用客機汽車發(fā)動機，就是指：1.單路主干線客機發(fā)動機，起降推動力12000～16000kgf;2.雙通道內(nèi)存主干線客機發(fā)動機，起降推動力28000～35000kgf。
(2)中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動機，就是指：1.中等水平輸出功率民用型渦軸發(fā)動機，起降輸出功率1000～3000kW;2.功率大的民用型渦槳發(fā)動機，起降輸出功率3000kW之上。
(3)新支線飛機，就是指空載貨量超過25噸且低于45噸、坐位總數(shù)低于130個的民用客機。
(4)國產(chǎn)大飛機，就是指空載貨量超過45噸的民用客機。
經(jīng)營者享有本規(guī)定的免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)行政策，應(yīng)按規(guī)定開展免稅申報，并把不動產(chǎn)權(quán)屬、房產(chǎn)原值、用地性質(zhì)等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中國民航局汽車發(fā)動機、新支線飛機和國產(chǎn)大飛機稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第88號)第三條
政策優(yōu)惠執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號)
(三十九)航空航天公司專享商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10120702
對軍用品科學(xué)研究生產(chǎn)制造專用工業(yè)廠房、生產(chǎn)車間、庫房等房屋建筑商業(yè)用地和周圍專享商業(yè)用地，以及對應(yīng)的供電、供電系統(tǒng)、氣路、采暖、供煤、提供的油、專用公路、專用鐵路等附設(shè)設(shè)施用地，免稅土地稅;對達到軍工產(chǎn)品特性試驗所需要的射擊場、實驗場、調(diào)節(jié)場、危險物品消毀場等商業(yè)用地，及因安全規(guī)定所需要的間距商業(yè)用地，免稅土地稅。
對科學(xué)研究生產(chǎn)過程中軍用品、民品同用沒法分辨的工業(yè)廠房、生產(chǎn)車間、庫房等房屋建筑商業(yè)用地和周圍專享商業(yè)用地，以及對應(yīng)的供電、供電系統(tǒng)、氣路、供煤、提供的油、專用公路、專用鐵路等附設(shè)設(shè)施用地，按比例分配減免土地稅。具體措施，在應(yīng)繳土地稅額內(nèi)按軍用品銷售總額占總營業(yè)額比例，相對應(yīng)減免土地稅，計算公式為：
減免稅款=應(yīng)納稅所得額×軍用品銷售總額/總營業(yè)額
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對國家航空、航空航天、造船工業(yè)公司總部隸屬軍工業(yè)免稅土地稅的若干規(guī)定的通知》(稅務(wù)〔1995〕27號)第一、二條
(四十)國家鐵路局隸屬鐵路運輸企業(yè)自購?fù)恋刭Y源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10121301
國家鐵路局隸屬鐵路運輸企業(yè)自用的房地產(chǎn)、土地資源再次免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
對鐵路貨運深化改革后，從鐵路系統(tǒng)提取出來并推行獨立法人、自主經(jīng)營的企業(yè)，包含國家鐵路局隸屬原實行經(jīng)濟發(fā)展承包方案的工業(yè)、供應(yīng)、建筑企業(yè);中國鐵路工程總公司、中國鐵道建筑工程項目公司總部、我國鐵路通信信號公司總部、我國土木建筑工程公司總部、中國北方鐵路車輛工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)集團、我國南方鐵路車輛工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)集團;及其國家鐵路局隸屬自行處理工交事業(yè)費的單位，自2003年1月1之日起修復(fù)房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
國家鐵路局隸屬其他公司、企業(yè)的房產(chǎn)和土地，再次按稅法規(guī)定房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財務(wù)〔2003〕149號)
(四十一)地區(qū)鐵路運輸企業(yè)自購?fù)恋刭Y源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10121303
地區(qū)鐵路運輸企業(yè)自用的房地產(chǎn)、土地資源應(yīng)繳納的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅對比國家鐵路局隸屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范疇及有關(guān)問題的通知》(財務(wù)〔2004〕36號)第二條
再次免稅城鎮(zhèn)土地使用稅的國家鐵路局(現(xiàn)為中國中鐵總公司)隸屬鐵路運輸企業(yè)的范圍包括:路局、鐵路分局(包含客貨站、編組站、車務(wù)、機務(wù)、工務(wù)段、電務(wù)、水電工程、車子、供電系統(tǒng)、火車、客運段)、中鐵集裝箱運送責(zé)任有限公司、中鐵特貨運送責(zé)任有限公司、中鐵集團行包快遞責(zé)任有限公司、中鐵快運有限責(zé)任公司;地區(qū)鐵路運輸企業(yè)自用的房地產(chǎn)、土地資源應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，對比國家鐵路局(現(xiàn)為中國中鐵總公司)隸屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍的補充通知》(稅務(wù)〔2006〕17號)
(四十二)海港的港口商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10121304
對口岸的港口(即停車位，包含岸上港口、伸進水里的浮碼頭、河岸、河堤、棧道等)商業(yè)用地，免稅土地稅。
除上述要求外，海港的其他用地，應(yīng)按規(guī)定征繳土地稅。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于對交管部門的海港商業(yè)用地征免土地稅難題的規(guī)定》((89)國稅局地字第123號)第一條
(四十三)民用機場要求商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10121305
1、飛機場飛行區(qū)(包含運動場、飛機跑道、停機場、保險帶、歸航燈光效果區(qū))商業(yè)用地、場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水管道防洪設(shè)施商業(yè)用地，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、在飛機場路面中，外場道路用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅;內(nèi)場道路用地按照要求征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
3、機場工作區(qū)(包含辦公室、生產(chǎn)制造和維修商業(yè)用地及城市候機樓、地下停車場)商業(yè)用地、住宅區(qū)商業(yè)用地、綠化用地，均須按照要求征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于對民用機場商業(yè)用地征免土地稅難題的規(guī)定》((89)國稅局地字第032號)第一、二條
(四十四)股改鐵路運輸企業(yè)及合資企業(yè)鐵路運輸公司自用的房地產(chǎn)免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10121306
對股改鐵路運輸企業(yè)及合資企業(yè)鐵路運輸公司自用的房地產(chǎn)、土地資源暫免房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。在其中股改鐵路運輸企業(yè)就是指鐵路運輸企業(yè)經(jīng)國務(wù)院準許開展股份制改造成立的公司;合資企業(yè)鐵路運輸公司是指由國家鐵路局以及隸屬鐵路運輸企業(yè)與當?shù)卣?、企業(yè)或別的投資人共同出資成立的鐵路運輸企業(yè)。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)股改及合資鐵路運送企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)政策的通知》(稅務(wù)〔2009〕132號)
(四十五)工業(yè)區(qū)外沒加隔離的公司鐵路專用線商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10121308
對公司的鐵路專用線、道路等商業(yè)用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)工業(yè)區(qū)(包含生產(chǎn)制造、辦公室及住宅區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征繳土地稅;在工業(yè)區(qū)之外、與社會公共地區(qū)沒加隔離的，暫免征繳土地稅。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個具體問題的補充規(guī)定>的通知》((89)國稅局地字第140號)第十一條
(四十六)大城市公交站場等經(jīng)營商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10121310
對城市公交站場、路面汽車站場、城市公共交通系統(tǒng)運營商業(yè)用地，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
大城市公交站場經(jīng)營商業(yè)用地，包含城市公共交通首末地鐵站、地下停車場、維護保養(yǎng)場、場站辦公用地、生產(chǎn)制造協(xié)助商業(yè)用地。
路面汽車站場經(jīng)營商業(yè)用地，包含站前廣場、地下停車場、發(fā)班位、站務(wù)員商業(yè)用地、場站辦公用地、生產(chǎn)制造協(xié)助商業(yè)用地。
城市公共交通系統(tǒng)運營商業(yè)用地，包含地鐵站(含進出口、安全通道、公共配套及附屬設(shè)施)、經(jīng)營監(jiān)測中心、車輛基地(含獨立的綜合性售后服務(wù)中心、車輛段)及其路線商業(yè)用地，不包含購物廣場、鋪面等商業(yè)服務(wù)設(shè)施用地。
大城市公交站場、路面汽車站場，就是指經(jīng)省級以上(含縣市級)市人民政府交通運輸主管部門等準許建設(shè)的，為群眾及游客、運送經(jīng)營人給予站務(wù)員服務(wù)項目的場所。
大城市軌道交通系統(tǒng)，就是指依要求準許建設(shè)的，選用專用型路軌導(dǎo)向性運轉(zhuǎn)的大城市公共性貨物運輸城市交通，包含地鐵系統(tǒng)、輕軌站系統(tǒng)軟件、雙軌系統(tǒng)軟件、有軌電車、磁浮系統(tǒng)軟件、全自動導(dǎo)向性路軌系統(tǒng)軟件、都市圈迅速路軌系統(tǒng)軟件，不包含旅游景點等單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)為特定人群提供服務(wù)的路軌系統(tǒng)軟件。
經(jīng)營者享有本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定開展免稅申報，并把不動產(chǎn)權(quán)屬證實、用地性質(zhì)證明等材料留存?zhèn)洳椤?/p>
執(zhí)行期限為2019年1月1日到2021年12月31日。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)再次對城市公交站場路面汽車站場大城市軌道交通系統(tǒng)免減城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕11號)第一條
(四十七)我國石油儲備基地第一期項目用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10122602
對國家石油儲備基地第一期新項目建設(shè)中涉及到的增值稅、大城市維護建設(shè)稅、教育附加費、城鎮(zhèn)土地使用稅、合同印花稅、耕地占用稅和房產(chǎn)契稅給予免稅。
以上免稅范圍僅限應(yīng)由國家石油儲備基地繳納的稅款。
我國石油儲備基地第一期新項目包含大連市、黃島、寧波鎮(zhèn)海、寧波舟山4個貯備產(chǎn)業(yè)基地。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于國家石油儲備基地基本建設(shè)相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)總局〔2005〕23號)
(四十八)商品儲備運營公司以及直屬庫自購?fù)恋刭Y源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10122606
對商品儲備運營公司以及直屬庫自用的擔負商品儲備業(yè)務(wù)流程的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
所指商品儲備運營公司以及直屬庫，就是指接納縣級以上政府相關(guān)部門授權(quán)委托，擔負糧(含黃豆)、植物油、棉、糖、肉5種商品儲備每日任務(wù)，獲得財政局貯備經(jīng)費預(yù)算或是補貼的商品儲備公司。
擔負中間政府有關(guān)部門授權(quán)委托商品儲備業(yè)務(wù)的儲備管理企業(yè)以及直屬庫，包括中國糧庫管理方法投資有限公司以及子公司、直屬庫，及其華商儲備產(chǎn)品管理處有限責(zé)任公司以及管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。
擔負地區(qū)政府有關(guān)部門授權(quán)委托商品儲備業(yè)務(wù)的儲備管理企業(yè)以及直屬庫，由省、自治州、市轄區(qū)財政局、稅務(wù)單位會同有關(guān)部門確立或是制訂實際管理條例，并報省、自治州、市轄區(qū)人民政府批準。
公司享有本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定開展免稅申報，并把不動產(chǎn)權(quán)屬證實、房產(chǎn)原值、擔負商品儲備業(yè)務(wù)情況、儲庫整體規(guī)劃等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
執(zhí)行時間為2019年1月1日至2021年12月31日。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一部分國家儲備產(chǎn)品相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第77號)
(四十九)血庫自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10123401
血庫是收集和給予臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又歸屬于財政局撥補事業(yè)費的單位，因而，對血庫自用的房地產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
血庫，就是指依據(jù)《中華人民共和國獻血法》的規(guī)定，由國務(wù)院或省級人民政府衛(wèi)生部門批準的，從業(yè)收集、給予臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。
自1999年11月1日起實行。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)血庫相關(guān)稅款問題的通知》(財稅字〔1999〕264號)第一條
(五十)非盈利性診療，疾病控制，婦幼保健機構(gòu)自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10123402
對非盈利性定點醫(yī)療機構(gòu)自用的房地產(chǎn)、土地資源、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。
對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等醫(yī)療機構(gòu)自用的房地產(chǎn)、土地資源、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)相關(guān)稅款政策的通知》(財務(wù)〔2000〕42號)第一條第(五)項、第三條第(二)項
(五十一)盈利性定點醫(yī)療機構(gòu)自用的土地資源3年之內(nèi)免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10123403
對營利定點醫(yī)療機構(gòu)獲得收入，按照規(guī)定征繳各類稅款。但為了適用盈利性醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展趨勢，對營利定點醫(yī)療機構(gòu)獲得收入，立即用以改進醫(yī)療服務(wù)條件的，自其獲得從業(yè)備案生效日，3年之內(nèi)給與以下特惠:并對取得的醫(yī)療服務(wù)收入免稅增值稅;并對自產(chǎn)自用的中藥制劑增值稅免稅;對營利定點醫(yī)療機構(gòu)自用的房地產(chǎn)、土地資源、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。3年免稅政策期滿后修復(fù)繳稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)相關(guān)稅款政策的通知》(財務(wù)〔2000〕42號)第二條第(一)項
(五十二)免稅政策企業(yè)無償使用的土地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10125002
對免稅政策企業(yè)無償使用納稅單位的土地(如公安機關(guān)、中國海關(guān)等單位應(yīng)用鐵路線、民用航空等單位的土地)，免稅土地稅;對納稅單位無償使用免稅政策企業(yè)的土地，納稅單位應(yīng)照章交納土地稅。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個具體問題的補充規(guī)定>的通知》((89)國稅局地字第140號)第一條
(五十二)勞教勞教所企業(yè)有關(guān)商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10125003
1、少年犯管教所的土地和由國家財政撥款工作資金的勞教所企業(yè)自用的土地資源，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、勞教單位及經(jīng)費預(yù)算推行自收自支的勞教所單位的工廠、大農(nóng)場等，凡歸屬于教導(dǎo)或日常生活商業(yè)用地，比如:公司辦公室、治安室、員工宿舍、罪犯寢室、儲物間、飯?zhí)?、會堂、閱覽室、圖書室、淋浴室、理發(fā)館、醫(yī)務(wù)所等房子、房屋建筑商業(yè)用地以及周邊土地資源，均免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
3、對牢房商業(yè)用地，若主要運用于拘押罪犯，僅有很少一部分用以生產(chǎn)運營的，可從輕把握，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
4、勞教勞教所企業(yè)警示院墻外的其他生產(chǎn)運營商業(yè)用地，應(yīng)照章征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于對司法部所屬的勞教勞教所企業(yè)征免土地稅難題的規(guī)定》(國稅局地字〔1989〕119號)
(五十三)地底建筑用地暫按50%征繳免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129901
對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅對象內(nèi)獨立建造的地底建筑用地，按照規(guī)定征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。在其中，已經(jīng)取得地底土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地資源面積換算應(yīng)征入伍稅金;未取得地底土地使用權(quán)證或地底土地使用權(quán)證上未標明土地面積的，按地下工程垂直投影面積測算應(yīng)征入伍稅金。
對上述地底建筑用地暫按應(yīng)征入伍稅款的50%征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
自2009年12月1日起實行。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(稅務(wù)〔2009〕128號)第四條
(五十四)采收旅游觀光的種植養(yǎng)殖土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129902
在城鎮(zhèn)土地使用稅征繳范圍之內(nèi)運營采收、生態(tài)觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其同時用以采收、旅游觀光的種植、飼養(yǎng)、飼養(yǎng)的土地資源，依據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“立即用以農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)商業(yè)用地”的規(guī)定，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
有關(guān)農(nóng)場中休閑度假村等悠閑休閑娛樂會所征免城鎮(zhèn)土地使用稅難題
在城鎮(zhèn)土地使用稅征繳范圍之內(nèi)，運用農(nóng)場土地資源修建休閑度假村等悠閑休閑娛樂會所的，其運營、辦公室與生活商業(yè)用地，應(yīng)按規(guī)定征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
自2007年1月1日起實行。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)政策的通知》(稅務(wù)〔2006〕186號)第三條
(五十五)水利建設(shè)工程以及養(yǎng)管商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129906
1.水利建設(shè)工程以及管擴商業(yè)用地(如水利樞紐作業(yè)區(qū)、堤壩、河堤、灌渠、泵房等商業(yè)用地)，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)制造、辦公室、日常生活商業(yè)用地，應(yīng)照章繳稅。
2.對兼具發(fā)電量的水利工程設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的征免，具體措施對比電力企業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定申請辦理。
參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)水利工程設(shè)施用地征免土地稅難題的規(guī)定》((1989)國稅局地字第14號)第一、二條
(五十六)防火防爆防病毒等安全商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129907
針對各種化學(xué)品倉庫、工業(yè)廠房所需要的防火安全、防爆型、防病毒等安全防護商業(yè)用地，可由各省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局確定，暫免征繳土地稅;對庫房作業(yè)區(qū)、工業(yè)廠房自身商業(yè)用地，應(yīng)照章征繳土地稅。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個具體問題的補充規(guī)定>的通知》((89)國稅局地字第140號)第八條
(五十七)礦山公司生產(chǎn)制造專用型地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129909
1、對礦山開采的采石場、排土場、礦山開采、炸藥庫的緩沖區(qū)、采場運礦及運巖道路、尾礦庫輸送管及智能回水系統(tǒng)軟件商業(yè)用地，免稅土地稅。
2、對礦山公司開采地下礦所造成的塌陷地及其荒地占地面積，在未運用以前，暫免征繳土地稅。
3、除上述要求外，對礦山公司的其他生產(chǎn)制造商業(yè)用地及辦公室、住宅區(qū)商業(yè)用地，應(yīng)照章征繳土地稅。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于對礦山公司征免土地稅問題的通知》((1989)國稅局地字第122號)
對石灰廠、化工廠、大理石廠、砂石廠等公司的采石廠、排土場商業(yè)用地，炸藥庫的緩沖區(qū)商業(yè)用地及其采場運巖道路，能夠?qū)Ρ?89)國稅局地字第122號《關(guān)于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》給予免稅政策;對上述公司的其他用地，應(yīng)予以繳稅。
參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)建材企業(yè)的采石廠、排土場等商業(yè)用地征免土地稅問題的審批》(國稅發(fā)發(fā)〔1990〕853號)
(五十八)煤炭行業(yè)要求商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129910
煤炭行業(yè)的矸石山、排土場商業(yè)用地，防排污溝商業(yè)用地，礦山辦公室、住宅區(qū)之外的道路、鐵路專用線及輕巧道和輸變電線路商業(yè)用地，火炸藥庫倉庫外緩沖區(qū)商業(yè)用地，向社會開放生態(tài)公園及公共性道路綠化商業(yè)用地，暫免征繳土地稅。
運用損毀煤礦搞工業(yè)生產(chǎn)運營或用以居住的占地面積，仍應(yīng)按規(guī)定征繳土地稅。
除上述各個例舉免稅政策的土地外，別的在征收范圍內(nèi)的煤炭生產(chǎn)及辦公室、住宅區(qū)商業(yè)用地，均應(yīng)按照要求征繳土地稅。
對煤炭行業(yè)的其他占地面積，仍按本地規(guī)定的可用稅款征繳土地稅。
地區(qū)煤炭行業(yè)土地稅的征免區(qū)劃難題，由各省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局參考上述規(guī)定實際明確。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于對煤碳企業(yè)用地征免土地稅難題的規(guī)定》(國稅局地字〔1989〕89號)
對匯能集團集團有限責(zé)任公司隸屬北電獲勝能源有限公司的商業(yè)用地，應(yīng)再次根據(jù)《我國稅務(wù)局關(guān)于對煤碳企業(yè)用地征免土地稅難題的規(guī)定》(〔89〕國稅局地字第089號)的相關(guān)規(guī)定明確城鎮(zhèn)土地使用稅征免。
參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于神華北電獲勝能源有限公司城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)行政策可用問題的通知》(稅總函〔2013〕746號)
(五十九)鹽場的鹽灘鹽礦的煤礦商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129911
對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公室、住宅區(qū)商業(yè)用地，應(yīng)照章征繳土地稅。
對鹽場的鹽灘、鹽礦的煤礦商業(yè)用地，暫免征繳土地稅。
對鹽場、鹽礦的其他用地，由省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局按照計劃，明確征繳土地稅或提供按時減免、免稅的照顧。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于對鹽場、鹽礦征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題的通知》((1989)國稅局地字第141號)第二條
(六十)林業(yè)系統(tǒng)有關(guān)商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129913
對林地的有林地、運材道、防火道、防火設(shè)施商業(yè)用地，免稅土地稅。林業(yè)系統(tǒng)的濕地公園、保護區(qū)，可對比生態(tài)公園免稅土地稅。
參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)林業(yè)系統(tǒng)征免土地稅問題的通知》(國稅發(fā)發(fā)〔1991〕1404號)
(六十一)經(jīng)營者許多困難免減城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129917
除本條例第六條要求外，經(jīng)營者交納土地稅確實有艱難必須按時免減的，由由縣之上地區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)準許。
參照：《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號)第七條
依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項目的決定》(國發(fā)〔2013〕44號)及《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》(中華人民共和國國務(wù)院第645號)，決定把城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅(下稱艱難增值稅免稅)審批權(quán)限下放至縣之上地區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)。
1、各省市、自治州、市轄區(qū)和省級城市地區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)(下稱省地區(qū)稅務(wù)行政機關(guān))應(yīng)該根據(jù)繳稅艱難種類、增值稅免稅金額大小及本轄區(qū)管理方法具體，依照減負增效提質(zhì)增效、放管結(jié)合原則，合理確定省、市、縣地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的審批權(quán)限，保證審核嚴格執(zhí)行、經(jīng)營者申請辦理便捷。
2、艱難增值稅免稅按年審核，經(jīng)營者申請辦理艱難增值稅免稅應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)向負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)或有權(quán)利審批的稅務(wù)行政機關(guān)遞交申請書并申報背景資料。經(jīng)營者報送的材料應(yīng)真正、精確、齊備。
3、申請辦理艱難增值稅免稅的情形、辦理手續(xù)、期限及其他事宜由省地區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)明確。省地區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)在確定申請辦理艱難增值稅免稅情況時應(yīng)符合我國有關(guān)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進土地資源節(jié)約集約利用的規(guī)定。對因風(fēng)、火、水、地震災(zāi)害等造成的嚴重洪澇災(zāi)害或其它不可抗拒因素遭到巨大損失、從業(yè)我國鼓勵和幫扶產(chǎn)業(yè)鏈或社會公益事業(yè)產(chǎn)生明顯虧本，交納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給與按時增值稅免稅。對擔任我國限定或不鼓勵持續(xù)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)鏈不予以增值稅免稅。
4、省地區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)按照本公告的需求盡早修定并公布本轄區(qū)艱難增值稅免稅審批管理方法，確立艱難增值稅免稅的審批權(quán)限、申請辦理艱難增值稅免稅的情形、辦理手續(xù)立即限等。與此同時，要高度重視艱難增值稅免稅審批的后面管理方法和監(jiān)督，嚴防違規(guī)違法審核。要不斷完善審批管理和風(fēng)險管控規(guī)章制度。要加大檢查力度，及早發(fā)現(xiàn)和解決困難，逐步完善本轄區(qū)艱難增值稅免稅審批管理方法。
5、承擔艱難增值稅免稅審批的地區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)必須堅持服務(wù)與管理并重的標準，進一步加強審核工作中。要高度重視宣傳和表述，立即讓經(jīng)營者了解申請辦理艱難增值稅免稅的情形、審理行政機關(guān)、辦理手續(xù)、需報送的資料等。要提升艱難增值稅免稅申請流程，簡單化審批手續(xù)，自主創(chuàng)新審批管理工作模式，推動網(wǎng)上審批。與此同時，要高度重視艱難增值稅免稅審批的事中事后管理方法，確立各個部門、各崗位的工作職責(zé)和管理權(quán)限，嚴苛過失追責(zé)。要開設(shè)艱難增值稅免稅審核賬表，按時向上級地區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)申報艱難增值稅免稅準許狀況。要加強對艱難增值稅免稅對象的動態(tài)調(diào)整，對經(jīng)批準增值稅免稅的納稅人進行跟蹤評定。對情況發(fā)生變化的，要重新進行審核;對騙領(lǐng)增值稅免稅的，需及時追討稅金并按規(guī)定予以處罰。
6、本公告未涉及到的事宜，根據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈稅收減免管理條例(實施)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
自2014年1月1日起實施。《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)下發(fā)城鎮(zhèn)土地使用稅艱難免減審核新項目管理層級后有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕940號)同時廢止。
參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)下發(fā)城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第1號)
(六十二)開山填海治理土地和更新改造廢舊土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129918
經(jīng)批準開山填海治理的土地和改造的廢舊土地資源，從所使用的月起免交土地稅5年到10年;
參照：《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號)第六條第(六)項
開山填海治理的土地和改造的廢舊土地資源，以土地資源管理機關(guān)開具的證明材料為依據(jù)明確;實際免稅政策限期由各省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局在土地稅暫行規(guī)定規(guī)定的期限內(nèi)自主明確。
參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個實際問題的解釋和暫行條例>的通知》(1988)國稅局地字第15號
依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條的規(guī)定，享有免交土地稅5～10年填海工程治理的土地，就是指經(jīng)營者經(jīng)相關(guān)部門批準自主填海工程治理的土地，不包含經(jīng)營者根據(jù)轉(zhuǎn)讓、出讓、劃轉(zhuǎn)等方式取得的已填海工程治理的土地。
參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)填海工程治理土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅問題的審批》(國稅發(fā)〔2005〕968號)
(六十三)公司售出房改售房占地面積免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129919
應(yīng)納稅額企業(yè)按照國家住房制度改革相關(guān)規(guī)定，將住房出售給員工并按規(guī)定開展銷賬會計賬務(wù)處理后，住宅商業(yè)用地在未辦土地使用權(quán)證產(chǎn)權(quán)過戶期間的城鎮(zhèn)土地使用稅征免，對比各省市、自治州、市轄區(qū)對個人財產(chǎn)住宅用地的政策實行。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)房改售房商業(yè)用地未辦土地使用權(quán)證產(chǎn)權(quán)過戶期內(nèi)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(稅務(wù)〔2013〕44號)
(六十四)公租房商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129920
對廉租住房、經(jīng)濟適用住房土地及其廉租住房運營管理企業(yè)根據(jù)政府部門要求價錢、向規(guī)范確保目標出租的廉租住房商業(yè)用地，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)廉租住房經(jīng)濟適用住房和房屋租賃相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)〔2008〕24號)第一條第二款
(六十五)公司的荒地、林地類、湖水等占地面積減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129921
對已按照規(guī)定免稅城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍之內(nèi)荒地、林地類、湖水等占地面積，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅所得額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅，自2016年1月1日起，全額的征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個具體問題的補充規(guī)定>的通知》(〔89〕國稅局地字第140號)第十二條要求，自2014年1月1日起廢除。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司范圍之內(nèi)荒地林地類湖水等占地面積城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)政策的通知》(稅務(wù)總局〔2014〕1號)
(六十六)石油化工制造業(yè)企業(yè)一部分商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129924
1、以下石油化工生產(chǎn)制造土地暫免征繳城鎮(zhèn)土地使用稅：
(1)地質(zhì)勘查、鉆探、井下作業(yè)、油田地面工程等工程施工臨時用地;
(2)公司工業(yè)區(qū)之外的鐵路專用線、道路及石油管道(氣、水)管路商業(yè)用地;
(3)燃氣長輸管線商業(yè)用地。
2、在城鎮(zhèn)、縣里、轄縣之外規(guī)劃區(qū)里的消防安全、防洪排澇、抗風(fēng)、防風(fēng)設(shè)施用地，暫免征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
3、享有以上稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)用地，用以非稅收優(yōu)惠政策用途的，不可享有本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
4、除上述第1條、第2條例舉免稅政策的土地外，別的油氣生產(chǎn)及辦公室、住宅區(qū)商業(yè)用地，按照要求征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
5、地方人民政府應(yīng)按照城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)規(guī)定，明確規(guī)劃區(qū)范疇。對在規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)、辦公室、日常生活商業(yè)用地，其稅款規(guī)范不可高過相鄰的縣里、轄縣的可用稅款規(guī)范。
6、石油化工制造業(yè)企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)稅收減免管理規(guī)范向負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)辦理備案免稅政策土地資源狀況。
7、本通知自2015年7月1日起實行。
參照：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)石油化工制造業(yè)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財務(wù)〔2015〕76號)
(六十七)國家行政機關(guān)、群眾團體、部隊自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129999
國家行政機關(guān)、群眾團體、部隊自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
參照：《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號)第六條第(一)項
群眾團體就是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府機構(gòu)批準設(shè)立或備案登記并由國家撥款行政部門事業(yè)費的各類社團組織。
參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個實際問題的解釋和暫行條例>的通知》(1988)國稅局地字第15號
國家行政機關(guān)、群眾團體、部隊自用的土地資源，通常是指這種企業(yè)自身的辦公用地和國家公務(wù)商業(yè)用地。
參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個實際問題的解釋和暫行條例>的通知》(1988)國稅局地字第15號
(六十八)由國家財政撥款工作經(jīng)費預(yù)算的單位自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129999
由國家財政撥款工作經(jīng)費預(yù)算的單位自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號)第六條第(二)項
機關(guān)事業(yè)單位自用的土地資源，通常是指這種企業(yè)自身的業(yè)務(wù)商業(yè)用地。
企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院門診、幼兒園、幼稚園，其商業(yè)用地能和公司其他用地確立區(qū)分的，能夠?qū)Ρ扔蓢邑斦芸罟ぷ鹘?jīng)費預(yù)算的單位自用的土地資源，免稅土地稅。
參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個實際問題的解釋和暫行條例>的通知》(1988)國稅局地字第15號
(六十九)宗教信仰寺院、生態(tài)公園、風(fēng)景名勝自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
減少特性編碼：10129999
宗教信仰寺院、生態(tài)公園、風(fēng)景名勝自用的土地資源免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號)第六條第(三)項
宗教信仰寺院自用的土地資源，就是指舉辦祖先崇拜等商業(yè)用地和寺院里的宗教信仰工作人員日常生活商業(yè)用地。
生態(tài)公園、風(fēng)景名勝自用的土地資源，是指供公共性參觀游覽的商業(yè)用地以及管理單位的辦公用地。
有關(guān)生態(tài)公園、風(fēng)景名勝中附屬的營業(yè)單位應(yīng)用的土地，應(yīng)否征繳土地稅。
生態(tài)公園、風(fēng)景名勝中附屬的營業(yè)單位，如電影院、飲食搭配部、茶樓、照像館等使用的土地，應(yīng)征繳土地稅。
參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個實際問題的解釋和暫行條例>的通知》(1988)國稅局地字第15號
《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條里的宗教信仰寺院自用的土地資源，，就是指舉辦祖先崇拜等商業(yè)用地和寺院里的宗教信仰工作人員日常生活商業(yè)用地。”這兒的“宗教信仰寺院”包含寺、廟、宮、觀、主教堂等各類宗教活動場所。
參照：《我國稅務(wù)局對“有關(guān)<中華共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行規(guī)定>第六條中宗教信仰寺院應(yīng)用領(lǐng)域的請示報告”的復(fù)函》(88)國稅局地字第020號
(七十)市政工程街道社區(qū)、城市廣場、園林綠化地區(qū)等公共用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅
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市政工程街道社區(qū)、城市廣場、園林綠化地區(qū)等公共用地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號)第六條第(四)項
(七十一)立即用以農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地應(yīng)用
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立即用以農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)商業(yè)用地免稅城鎮(zhèn)土地應(yīng)用。
參照：《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號)第六條第(五)項
立即用以農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)商業(yè)用地，指的是立即從業(yè)于栽種、飼養(yǎng)、飼養(yǎng)的技術(shù)專業(yè)商業(yè)用地，不包含農(nóng)產(chǎn)品深加工場所與生活、辦公用地。
征用土地的農(nóng)用地與荒灘地，以土地資源管理機關(guān)準許征收土地的文件為依據(jù)明確。
參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個實際問題的解釋和暫行條例>的通知》(1988)國稅局地字第15號
凡在征收范圍內(nèi)的土地資源，除立即用以農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)的按照規(guī)定免于繳稅之外，不論是否交納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征繳土地稅。
參與：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個具體問題的補充規(guī)定>的通知》(國稅局地字〔1989〕140號)
(七十二)由國家財政部另行規(guī)定免稅政策的電力能源、交通出行、水利工程設(shè)施用地和其他用地免稅土地稅
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由國家財政部另行規(guī)定免稅政策的電力能源、交通出行、水利工程設(shè)施用地和其他用地免稅土地稅。
參照：《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號)第六條第(七)項
(七十三)由省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地應(yīng)用免減情況
以下土地的征免稅政策，由省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)局確定：
1.個人財產(chǎn)的居住房屋及庭院商業(yè)用地;
2.房產(chǎn)管理部門在租金調(diào)節(jié)改革創(chuàng)新前經(jīng)租的居民住宅商業(yè)用地;
3.免稅政策單位職工家屬的寢室商業(yè)用地;
4.集體和個人辦的各種院校、醫(yī)院門診、幼兒園、幼稚園商業(yè)用地。
參照：《我國稅務(wù)局有關(guān)檢發(fā)<有關(guān)土地稅多個實際問題的解釋和暫行條例>的通知》(1988)國稅局地字第15號
(二)城鎮(zhèn)土地應(yīng)用的優(yōu)惠管理方法
1、免稅政策單位與納稅單位中間無償使用的土地
對免稅政策企業(yè)無償使用納稅單位的土地(如公安機關(guān)、中國海關(guān)等單位應(yīng)用鐵路線、民用航空等單位的土地)，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅政策企業(yè)的土地，納稅單位應(yīng)照章交納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、關(guān)于對納稅單位與免稅政策企業(yè)一起應(yīng)用高層建筑用地的繳稅難題
納稅單位與免稅政策企業(yè)一起應(yīng)用一共有所有權(quán)土地上的高層建筑，對納稅單位可按其占用的總建筑面積占建筑物占地面積比例計稅土地稅。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個具體問題的補充規(guī)定>的通知》(國稅局地字〔1989〕140號)
3、房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)研發(fā)修建商品房的商業(yè)用地
房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)研發(fā)修建商品房的商業(yè)用地，除經(jīng)批準投資建設(shè)經(jīng)濟實用房的商業(yè)用地外，對各類房產(chǎn)開發(fā)商業(yè)用地一律不得免減城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<有關(guān)土地稅多個具體問題的補充規(guī)定>的通知》(國稅局地字〔1989〕140號)
4、核準類增值稅免稅管理方法
(1)核準類增值稅免稅就是指法律法規(guī)、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當由稅務(wù)行政機關(guān)核準的增值稅免稅新項目。城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅是核準類減免稅新項目。稅務(wù)行政機關(guān)要加強對城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅核準的管理方面。
(2)城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅按年審批。因洪澇災(zāi)害或其它不可抗拒因素遭到巨大損失造成繳稅確有困難的，稅務(wù)行政機關(guān)應(yīng)當在艱難情況發(fā)生后，于規(guī)定期限內(nèi)審理經(jīng)營者所提出的增值稅免稅申請辦理。別的繳稅確有困難的，理應(yīng)于本年度終了后規(guī)定期限內(nèi)，審理經(jīng)營者所提出的增值稅免稅申請辦理。
(3)審批增值稅免稅時，稅務(wù)行政機關(guān)理應(yīng)審批以下資料：
①增值稅免稅申請書(注明經(jīng)營者基本概況、申請辦理增值稅免稅的理由、根據(jù)、范疇、限期、總數(shù)、額度等);
②土地資源權(quán)屬證書或其它證實經(jīng)營者應(yīng)用土地的文件的原件及復(fù)印件;
③證實經(jīng)營者繳稅艱難的相關(guān)資料;
④別的增值稅免稅背景資料。
(4)申請辦理艱難增值稅免稅的情形、辦理手續(xù)、期限及其他事宜由省稅務(wù)行政機關(guān)明確。各省市稅務(wù)行政機關(guān)應(yīng)該根據(jù)繳稅艱難種類、增值稅免稅金額大小及本轄區(qū)管理方法具體，依照減負增效提質(zhì)增效、放管結(jié)合原則，合理確定省、市、縣稅務(wù)機關(guān)的審批管理權(quán)限，保證審批程序流程嚴格執(zhí)行、經(jīng)營者申請辦理便捷。
(5)對經(jīng)營者所提出的城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅申請辦理，應(yīng)當根據(jù)以下情況各自作出處理：
①申請的增值稅免稅材料存有不正確的，理應(yīng)告之經(jīng)營者并允許其更改;
②申請的增值稅免稅材料不齊全或是不符法律規(guī)定形式的，應(yīng)該場一次性書面告知經(jīng)營者;
③申請的增值稅免稅資料完整、合乎法律規(guī)定形式的，或是經(jīng)營者依照稅務(wù)行政機關(guān)的需求更正所有增值稅免稅資料的，理應(yīng)審理納稅人申請辦理。
審理增值稅免稅申請辦理，理應(yīng)出示蓋章本行政機關(guān)圖章和標明日期書面憑證。
(6)審理經(jīng)營者所提出的城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅申請的，應(yīng)當對經(jīng)營者所提供的申請材料與法律規(guī)定增值稅免稅標準的相關(guān)性進行核查，根據(jù)需要，也可以進行現(xiàn)場審查。
納稅人增值稅免稅申請辦理符合要求標準、標準的，理應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)做出準許增值稅免稅的書面確定。依規(guī)不予以增值稅免稅的，理應(yīng)說明理由，并告知經(jīng)營者具有依規(guī)申請行政復(fù)議及其提起行政訴訟的權(quán)利。
(7)城鎮(zhèn)土地使用稅艱難增值稅免稅推行增值稅免稅事宜分類管理，根據(jù)省稅務(wù)行政機關(guān)明確的困難增值稅免稅管理權(quán)限，對經(jīng)營者提交的增值稅免稅申請辦理依照增值稅免稅總面積、增值稅免稅額度等進行區(qū)別，選用書案核查、稅務(wù)提醒談話、現(xiàn)場審查、團體決議等形式審批。
(8)必須對經(jīng)營者增值稅免稅申請的有關(guān)情況開展現(xiàn)場審查的，理應(yīng)分派2名以上工作員按規(guī)定程序流程進行核查，并形成審查狀況紀錄歸檔備查簿。
參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<城鎮(zhèn)土地使用稅管理方法引導(dǎo)>的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號)
5、辦理備案類增值稅免稅管理方法
(1)辦理備案類增值稅免稅就是指不用稅務(wù)行政機關(guān)核準的增值稅免稅新項目。
(2)經(jīng)營者享有城鎮(zhèn)土地使用稅辦理備案類免征增值稅的，稅務(wù)行政機關(guān)可以要求納稅人在稅務(wù)申報的同時提交增值稅免稅備案資料。
納稅人在合乎增值稅免稅資格條件期內(nèi)，已備案的增值稅免稅所涉及到的有關(guān)情況未發(fā)生變化的，增值稅免稅材料能夠一次性上報，不用規(guī)定納稅人在增值稅免稅期內(nèi)再度上報。
(3)城鎮(zhèn)土地使用稅辦理備案增值稅免稅材料應(yīng)該包含：
①經(jīng)營者增值稅免稅備案登記表;
②土地資源權(quán)屬證書或其它證實經(jīng)營者應(yīng)用土地的文件的原件及復(fù)印件;
③證實經(jīng)營者城鎮(zhèn)土地使用稅免減的相關(guān)證明(評定)材料;
④增值稅免稅依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、法規(guī)規(guī)定規(guī)定報送的材料。
(4)對經(jīng)營者報請的城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅免稅辦理備案，應(yīng)當根據(jù)以下情況各自作出處理：
①備案的增值稅免稅材料存有不正確的，理應(yīng)告之經(jīng)營者并允許其更改;
②備案的增值稅免稅材料不齊全或是不符法律規(guī)定形式的，應(yīng)該場一次性書面告知經(jīng)營者;
③備案的增值稅免稅資料完整、合乎法律規(guī)定形式的，或是經(jīng)營者依照稅務(wù)行政機關(guān)的需求更正所有增值稅免稅資料的，理應(yīng)審理納稅人辦理備案。
稅務(wù)行政機關(guān)對城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅免稅備案資料開展搜集、入錄，審理增值稅免稅備案后，理應(yīng)出示蓋章本行政機關(guān)圖章和標明日期書面憑證。
參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<城鎮(zhèn)土地使用稅管理方法引導(dǎo)>的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號)
6、增值稅免稅的監(jiān)管
(1)稅務(wù)行政機關(guān)應(yīng)當及時進行城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅免稅的后面管理方面，確立各相關(guān)部門、崗位的增值稅免稅工作職責(zé)和管理權(quán)限，對經(jīng)營者減免稅政策適用的精確性進行審核。對經(jīng)營者申報的核準類增值稅免稅與稅務(wù)行政機關(guān)審批公文具體內(nèi)容不一致的、申報的辦理備案類減免稅政策可用不正確的，理應(yīng)告之經(jīng)營者及時進行變動申請及辦理備案。對不應(yīng)當享有增值稅免稅的，追討已享受的增值稅免稅稅金，并依照稅收征管法及其實施細則的相關(guān)規(guī)定解決。
(2)稅務(wù)行政機關(guān)按照核準類增值稅免稅和辦理備案類增值稅免稅各自開設(shè)城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅免稅管理臺賬。
(3)稅務(wù)行政機關(guān)理應(yīng)每一年定期對城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅免稅審批和辦理備案工作開展情況進行跟蹤與意見反饋，健全增值稅免稅工作方案。
(4)稅務(wù)行政機關(guān)按照檔案保管有關(guān)規(guī)定將經(jīng)營者報送的城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅免稅資料進行存檔儲存。上級領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)行政機關(guān)理應(yīng)定期對下屬稅務(wù)行政機關(guān)案件材料資料的完好性、合理合法開展評查。
(5)省份二級稅務(wù)行政機關(guān)應(yīng)該不斷完善城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅免稅管理工作的監(jiān)督機制，強化對下屬稅務(wù)行政機關(guān)增值稅免稅管理工作的監(jiān)督管理，定期對增值稅免稅事項進行查驗或抽樣檢查，可以按地區(qū)、額度等明確檢查對象或抽樣檢查占比。
參照：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<城鎮(zhèn)土地使用稅管理方法引導(dǎo)>的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號)
由來：品稅閣原創(chuàng)設(shè)計梳理編寫
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