房地產(chǎn)稅政策優(yōu)惠匯聚（2021版）
2022-08-10 17:11
(一)地震災害損壞不堪入目和危險房屋免房地產(chǎn)稅
減少特性編碼：08011601
經(jīng)相關單位鑒定，對損壞不堪入目定居和使用的房屋和危險房屋，在停用后，可免征房產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關認真執(zhí)行搶險救災及抗災救災稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(稅務〔2008〕62號)第三條
(二)抗擊疫情地區(qū)免減房地產(chǎn)稅
減少特性編碼：08011607
對服務行業(yè)中小企業(yè)和個體工商戶減免租金的出租方，可按現(xiàn)行要求免減當初房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。認真落實增值稅小規(guī)模納稅人稅收政策。
詳細全國各地抗擊疫情地區(qū)免減房產(chǎn)稅政策。
參照：《國家發(fā)展改革委 住房城鄉(xiāng)建設部 國家財政部 國家商務部 中國人民銀行 國資公司 稅務質監(jiān)總局 市場監(jiān)管總局關于應對新冠肺炎疫情進一步扶持服務行業(yè)中小企業(yè)和個體工商戶減輕房屋租金工作壓力的指導意見》(改辦項目投資規(guī)〔2020〕734號)
(三)出租人為個體戶免減租金減免房地產(chǎn)稅
減少特性編碼：08011608
疫情期激勵出租人為個體戶免減租金減免房地產(chǎn)稅。
詳細全國各地抗擊疫情激勵出租人為個體戶減免租金免減房產(chǎn)稅政策
參照：《國家發(fā)展改革委 住房城鄉(xiāng)建設部 國家財政部 國家商務部 中國人民銀行 國資公司 稅務質監(jiān)總局 市場監(jiān)管總局關于應對新冠肺炎疫情進一步扶持服務行業(yè)中小企業(yè)和個體工商戶減輕房屋租金工作壓力的指導意見》(改辦項目投資規(guī)〔2020〕734號)
(四)按政府部門要求價錢出租的公有住房和廉租住房免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08011701
對按政府部門要求價錢出租的公有住房和廉租住房，包含企業(yè)及自收自支機關事業(yè)單位向員工出租的企業(yè)自己的房子;房管部門向住戶出租的公有住房;推進私房寫真現(xiàn)行政策含有戶歸還產(chǎn)權年限并且以政府部門要求租金標準向住戶出租的私住宅等，暫免房地產(chǎn)稅、增值稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于調(diào)整住房租賃市場稅款政策的通知》(財務〔2000〕125號)第一條
對個人出租住房，不區(qū)別主要用途，在3%征收率的前提下減半征收增值稅，按4%的征收率房地產(chǎn)稅，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
對機關事業(yè)單位、社會組織及其其他組織按價格行情向個人出租用以居住的住宅，減征4%的征收率房地產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關廉租住房經(jīng)濟適用住房和房屋租賃相關稅款政策的通知》(稅務〔2008〕24號)第二條第(三)、(四)項
《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于調(diào)整住房租賃市場稅款政策的通知》(財務〔2000〕125號)第一條要求，暫免房地產(chǎn)稅、增值稅的企業(yè)及自收自支機關事業(yè)單位向員工出租的企業(yè)自己的房子，就是指依照公有住房管理方法或列入縣級以上政府廉租住房管理方法的單位自己的房子。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于公司和自收自支機關事業(yè)單位向員工出租的企業(yè)自己的房子房地產(chǎn)稅和增值稅政策的通知》(稅務〔2013〕94號)
(五)廉租住房租金收入免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08011702
對廉租住房運營管理企業(yè)根據(jù)政府部門要求價錢、向規(guī)范確保目標租賃廉租住房的租金收入，免征房產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關廉租住房經(jīng)濟適用住房和房屋租賃相關稅款政策的通知》(稅務〔2008〕24號)第一條第一項
(六)公共租賃房免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08011706
對公共租賃房免征房產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關公共租賃房稅收政策的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示2019年第61號)第七條
政策優(yōu)惠執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示2021年第6號)
(七)向系統(tǒng)化產(chǎn)業(yè)化住房租賃企業(yè)個人房屋出租減征4%房地產(chǎn)稅
減少特性編碼：08011707
對機關事業(yè)單位、社會組織及其其他組織向系統(tǒng)化產(chǎn)業(yè)化住房租賃企業(yè)個人房屋出租的，減征4%的征收率房地產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 住房城鄉(xiāng)建設部有關健全租賃住房相關稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局 住房城鄉(xiāng)建設部公示2021年第24號)第二條
(八)向個人出租住房減征4%房地產(chǎn)稅
減少特性編碼：08011708
對機關事業(yè)單位、社會組織及其其他組織向個人出租住房的，減征4%的征收率房地產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 住房城鄉(xiāng)建設部有關健全租賃住房相關稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局 住房城鄉(xiāng)建設部公示2021年第24號)第二條
(九)向個人出租符合條件的保障租賃房減征4%房地產(chǎn)稅
減少特性編碼：08011709
對運用非定居存量土地和非居住存量房屋(含商業(yè)服務辦公房、工業(yè)廠房改造后租賃用以定居的房屋)建設的保障租賃房，獲得保障租賃房新項目鑒定書后，機關事業(yè)單位、社會組織及其其他組織向個人出租保障租賃房，減征4%的征收率房地產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 住房城鄉(xiāng)建設部有關健全租賃住房相關稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局 住房城鄉(xiāng)建設部公示2021年第24號)第二、三條
(十)向系統(tǒng)化產(chǎn)業(yè)化住房租賃企業(yè)租賃符合條件的保障租賃房減征4%房地產(chǎn)稅
減少特性編碼：08011710
對運用非定居存量土地和非居住存量房屋(含商業(yè)服務辦公房、工業(yè)廠房改造后租賃用以定居的房屋)建設的保障租賃房，獲得保障租賃房新項目鑒定書后，機關事業(yè)單位、社會組織及其其他組織向系統(tǒng)化產(chǎn)業(yè)化住房租賃企業(yè)租賃以上保障租賃房，減征4%的征收率房地產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 住房城鄉(xiāng)建設部有關健全租賃住房相關稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局 住房城鄉(xiāng)建設部公示2021年第24號)第二、三條
(十一)非盈利性老年服務組織自購房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08012701
對政府機構和機關事業(yè)單位、社團組織以及個人等社會力量注資開辦的福利性、非盈利性的老年服務結構，暫免征繳所得稅，和老年服務組織自購房地產(chǎn)、土地資源、車船的征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于對老年服務組織相關稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財務〔2000〕97號)第一條
(十二)社區(qū)養(yǎng)老服務、幼兒托管、家政服務組織免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08012702
為社區(qū)給予養(yǎng)老服務、幼兒托管、家政服務等服務的機構已有或其根據(jù)租賃、無償使用等方式取得并用以給予社區(qū)養(yǎng)老服務、幼兒托管、家政保潔的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 發(fā)展改革委 國家民政部 國家商務部 衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、幼兒托管、家政服務等小區(qū)家政行業(yè)稅金政策優(yōu)惠的公告》(國家財政部公示2019年第76號)第二條
(十三)企業(yè)納稅艱難免減房地產(chǎn)稅
減少特性編碼：08019902
除《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第五條要求者外，經(jīng)營者繳稅確有困難的，應由省、自治州、直轄市人民政府明確，按時減免或是免征房產(chǎn)稅。
參照：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號)第六條
(十四)農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08019904
自2019年1月1日到2021年12月31日，對農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場(包含已有和租賃，相同)專門用于運營農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地資源，暫免房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對一起運營其他產(chǎn)品的農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場應用的房產(chǎn)、土地資源，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)場地設施的比例確定征免房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關再次推行農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務〔2019〕12號)第一條
(十五)非盈利性科研院所自用的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08021906
非盈利性科研院所自用的房地產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關非盈利性科研院所稅款政策的通知》(稅務〔2001〕5號)第二條第三項
(十六)科技企業(yè)孵化器、大學科技園和創(chuàng)客空間免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08021910
自2019年1月1日到2021年12月31日，對國家級別、省部級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案創(chuàng)客空間自購及其免費或通過租賃等形式發(fā)放給在孵目標應用的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;并對向在孵目標給予孵化服務獲得收入，增值稅免稅。
所指孵化服務是即為在孵目標所提供的經(jīng)紀代理、售后回租、研發(fā)和技術性、信息科技、公證服務咨詢。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 國家科技部 國家教育部有關科技企業(yè)孵化器大學科技園和創(chuàng)客空間稅款政策的通知》(稅務總局〔2018〕120號)第一條
(十七)改制科研院所的產(chǎn)品研發(fā)用地免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08022001
對經(jīng)國務院批準的原國家經(jīng)委管理的10個國家藥監(jiān)局隸屬242個科研機構和住建部等11個部門(企業(yè))隸屬134個科研院所中變?yōu)楣镜目蒲袡C構和進到公司的科研院所，從改制申請注冊之日起5年之內(nèi)免稅產(chǎn)品研發(fā)自購土地資源、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房地產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策實行到期后，再增加2年限期。
對上述改制科研單位享受的稅收優(yōu)惠政策限期，不論是從改制之日起測算，還是從改制申請注冊之日起測算，均按實測算到到期才行。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關增加改制科研院所相關稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》(稅務總局〔2005〕14號)第一條
針對經(jīng)國務院批準的原國家經(jīng)委管理的10個國家藥監(jiān)局隸屬242個科研機構和住建部等11個部門(企業(yè))隸屬134個科研院所中變?yōu)楣镜目蒲袡C構和進到公司的科研院所，從改制申請注冊之日起，5年之內(nèi)免稅產(chǎn)品研發(fā)自購土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房地產(chǎn)稅和所得稅。
對上述科研院所，其從業(yè)轉讓技術、科研開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術服務、技術性服務業(yè)務獲得收入，依照國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局《關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》(財稅字〔1999〕273號)的相關規(guī)定免稅增值稅。
對進到公司做為非獨立企業(yè)法人或不能推行單獨經(jīng)濟評價的科研院所，其免稅政策的應稅所得、土地和房地產(chǎn)應獨立測算;的確無法區(qū)劃清楚的，應由負責人稅務行政機關采用平攤比例法或其它有效的辦法明確。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關改制科研院所相關稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財務〔2003〕137號)第一條、第二條
(十八)青藏鐵路公司及所在單位自購房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08033301
對青藏鐵路公司以及所在單位自用的房地產(chǎn)、土地資源免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對非自用的房地產(chǎn)、土地資源照章房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關青藏鐵路公司經(jīng)營期內(nèi)相關稅款等政策問題的通知》(財務〔2007〕11號)第五條
(十九)增值稅小規(guī)模納稅人房地產(chǎn)稅減免
減少特性編碼：08049901
由省、自治州、直轄市人民政府依據(jù)本轄區(qū)具體情況，及其宏觀經(jīng)濟政策必須明確，對增值稅小規(guī)模納稅人還可以在50%的稅款力度內(nèi)減免資源稅、大城市維護建設稅、房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、合同印花稅(沒有證劵交易印花稅)、耕地占用稅和教育附加費、地方教育附加。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務〔2019〕13號)第三條
(二十)大秦天下企業(yè)徹底按市場化運作前其使用房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08052401
在大秦天下企業(yè)徹底按社會化方法運行前，暫免其自用的房地產(chǎn)、土地資源應繳納的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對原大同市大隊的續(xù)存企業(yè)(公司)向大秦企業(yè)租賃的房產(chǎn)、土地資源照章房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關大秦鐵路改制上市相關稅款問題的通知》(稅務〔2006〕32號)第四條
(二十一)去庫存和調(diào)結構現(xiàn)行政策停業(yè)整頓公司免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08052403
對依照去庫存和調(diào)結構政策規(guī)定停產(chǎn)停業(yè)、關閉的公司，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。公司享有稅收優(yōu)惠政策的期限總計不能超過2年。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關去庫存和調(diào)結構房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(稅務總局〔2018〕107號)第一條
(二十二)還林二期工程的專用型房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08061002
對長江流域、黃河中上游地域，東北地區(qū)、內(nèi)蒙等國有林區(qū)還林二期工程執(zhí)行公司和單位專門用于天然林保護工程項目的房產(chǎn)、土地資源免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對上述公司和單位用以別的經(jīng)營活動的房產(chǎn)、土地資源按照規(guī)定房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
執(zhí)行期限為2011年1月1日至2020年12月31日。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關天然林保護工程項目(二期)執(zhí)行公司和單位房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(稅務〔2011〕90號)第一條
(二十三)還林二期工程森工公司閑置不用房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08061003
對因為執(zhí)行還林二期工程導致森工公司房地產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置不用房地產(chǎn)和土地用以租賃或重新用以還林二期工程以外別的生產(chǎn)運營的，按照規(guī)定房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
執(zhí)行期限為2011年1月1日至2020年12月31日。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關天然林保護工程項目(二期)執(zhí)行公司和單位房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(稅務〔2011〕90號)第一條
(二十四)為居民供暖所采用的工業(yè)廠房免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08064003
自2019年1月1日至2020年12月31日，對向住戶供暖扣除取暖費的供熱企業(yè)，為居民供暖所采用的工業(yè)廠房及土地資源免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對供熱企業(yè)別的工業(yè)廠房及土地資源，理應按規(guī)定房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向住戶供暖取得的取暖費收益占所有取暖費收入的占比，測算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對混合銷售供熱企業(yè)，視其供暖所采用的工業(yè)廠房及土地資源與其它經(jīng)營活動所采用的工業(yè)廠房及土地資源能否區(qū)別，依照不一樣方式測算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。能夠區(qū)分的，并對供暖所使用工業(yè)廠房及土地資源，按向住戶供暖取得的取暖費收益占所有取暖費收入的占比，測算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。無法區(qū)分的，并對所有工業(yè)廠房及土地資源，按向住戶供暖取得的取暖費收益占其主營業(yè)務收入比例,測算免稅的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對自供暖企業(yè)，按向住戶供暖總建筑面積占總供暖總建筑面積比例，測算免稅供暖所采用的工業(yè)廠房及土地的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
所指供熱企業(yè)，就是指供熱產(chǎn)品研發(fā)企業(yè)及供熱產(chǎn)品經(jīng)營公司。供熱產(chǎn)品研發(fā)企業(yè)包括技術專業(yè)供熱企業(yè)、混合銷售供熱企業(yè)和自供暖企業(yè)。
所指“三北”地域，就是指北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古自治、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關持續(xù)供熱企業(yè)所得稅房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務〔2019〕38號)第二條
執(zhí)行期限延長至2023年供暖期完畢。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示2021年第6號)第二條
(二十五)被撤銷金融企業(yè)清算期間房地產(chǎn)業(yè)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08081501
對被撤銷金融企業(yè)清算期間自有的或從債務方接收的房地產(chǎn)業(yè)、車子，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。
享有稅收政策的核心就是指經(jīng)中央人民銀行依規(guī)確定撤消的金融企業(yè)以及單設于各地的子公司，包含被依法撤消的銀行業(yè)、金融控股公司、代理記賬公司、融資租賃公司、農(nóng)村信用聯(lián)社和農(nóng)信社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融企業(yè)隸屬、附設公司，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機構的稅收政策。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關被撤銷金融企業(yè)相關稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財務〔2003〕141號)第二條第二項
(二十六)東方資產(chǎn)管理企業(yè)接受香港澳門國際性(集團公司)有限公司的房地產(chǎn)業(yè)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08083902
對香港澳門國際性(集團公司)國內(nèi)公司在清算期間自有的和從債務方接收的房地產(chǎn)業(yè)、車子，免稅應繳納的房地產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和車船應用牌照稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關中國東方資產(chǎn)管理公司處理香港澳門國際性(集團公司)有限責任公司相關財產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財務〔2003〕212號)第三條第2項
(二十七)四家金融資產(chǎn)管理公司及子公司處置不良資產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08083904
我國信達資產(chǎn)管理有限責任公司、我國華融資產(chǎn)管理有限責任公司以及子公司處理剩下政策脫離不良貸款對比實行《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關中國信達等4家金融資產(chǎn)管理企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(稅務〔2001〕10號)、《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關4家投資管理公司接受自有資金項下的財產(chǎn)在辦理過戶時相關稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財務〔2003〕21號)、《我國稅務質監(jiān)總局有關中國信達等四家金融資產(chǎn)管理企業(yè)轉讓或出讓上市公司股權免稅證劵(個股)交易印花稅有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕94號)規(guī)定的稅收政策。
中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國務院準許改革后，承繼其支配權、義務的行為主體以及子公司處理剩下政策脫離不良貸款對比實行前述列出行政規(guī)章規(guī)定的稅收政策。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于中國信達資產(chǎn)管理有限責任公司等4家金融資產(chǎn)管理企業(yè)相關稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(稅務〔2013〕56號)第一條
對各企業(yè)回收房地產(chǎn)業(yè)在未處理前閑置不用期內(nèi)，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關中國信達等4家金融資產(chǎn)管理企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(稅務〔2001〕10號)第三條第五款
(二十八)農(nóng)村飲水工程經(jīng)營管理企業(yè)房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08092303
對飲水工程經(jīng)營管理企業(yè)自用的生產(chǎn)制造、辦公房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
所指飲水工程，是即為農(nóng)村百姓給予飲用水而建設的供水工程設備。本公告所指飲水工程經(jīng)營管理企業(yè)，就是指承擔飲水工程經(jīng)營管理的供水公司、自來水公司、供電(總)站(廠、核心)、村集體、農(nóng)戶自來水合作組織等單位。
針對既向城鄉(xiāng)居民供電，又向農(nóng)村百姓供電的飲水工程經(jīng)營管理企業(yè)，根據(jù)向農(nóng)村百姓供電收益占總供電收入的占比增值稅免稅;根據(jù)向農(nóng)村百姓水流量占總水流量比例免征契稅、合同印花稅、房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供實際占比或所給出的數(shù)據(jù)不實的，不可享有以上稅收政策。
符合上述條件的飲水工程經(jīng)營管理企業(yè)自行申報享有增值稅免稅特惠，材料證明留存?zhèn)洳椤?/p>
自2019年1月1日至2020年12月31日實行。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關再次推行農(nóng)村飲水安全工程項目稅收政策的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示2019年第67號)第三條
政策優(yōu)惠執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示2021年第6號)
(二十九)院校、幼兒園、幼稚園自用的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08101401
對國家撥款工作資金和企業(yè)辦的各種院校、幼兒園、幼稚園自用的房地產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對資產(chǎn)每個人將資產(chǎn)贈送給院校所立的書據(jù)，免征印花稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于教育稅款政策的通知》(財務〔2004〕39號)第二條
有關企業(yè)辦的各種院校、醫(yī)院門診、幼兒園、幼稚園自用的房地產(chǎn)，能否免征房產(chǎn)稅?
企業(yè)辦的各種院校、醫(yī)院門診、幼兒園、幼稚園自用的房地產(chǎn)，能夠對比由國家財政撥款工作經(jīng)費預算的單位自用的房地產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于房產(chǎn)稅多個實際問題的解釋和實施細則》(稅務地字〔1986〕8號)第十條
(三十)高等院校學生宿舍免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08101407
對高等院校學生宿舍免征房產(chǎn)稅。
所指高等院校學生宿舍，是即為在校大學生給予旅游服務，依照國家規(guī)定資費標準扣除住宿費用的學生宿舍。
公司享有本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應按規(guī)定開展免稅申報，并把不動產(chǎn)權屬證實、乘載房產(chǎn)原值的相關材料、房地產(chǎn)主要用途證實、租賃協(xié)議等相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>
自2019年1月1日至2021年12月31日實行。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關高等院校學生宿舍房地產(chǎn)稅合同印花稅政策的通知》(稅務〔2019〕14號)
(三十一)符合條件的運動場館免減房地產(chǎn)稅
減少特性編碼：08102901
1、國家行政機關、部隊、群眾團體、財政補助機關事業(yè)單位、社區(qū)居委會、村委會所擁有的運動場館，用以戶外活動的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、資金自立機關事業(yè)單位、體育運動社團組織、體育運動慈善基金會、體育專業(yè)民辦非企業(yè)單位有著并經(jīng)營管理的運動場館，同時符合下列條件的，其用以戶外活動的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅：
(1)向社會對外開放，用以達到群眾戶外活動必須;
(2)運動場館獲得收入主要運用于展覽館的維護、管理與工作發(fā)展;
(3)有著運動場館的體育運動社團組織、體育運動慈善基金會及體育專業(yè)民辦非企業(yè)單位，除當時新開設或登記的之外，前一本年度登記管理機關檢查結果為“達標”。
3、公司具有并經(jīng)營管理的大型體育場館，其用以戶外活動的房產(chǎn)、土地資源，遞減房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
所指運動場館，就是指用以體能訓練、體育競賽及身體鍛煉的專業(yè)性場地。
所指大型體育場館，是指由各級人民政府或社會力量投資建設、向公眾對外開放、做到《體育建筑設計規(guī)范》(JGJ 31-2003)相關經(jīng)營規(guī)模規(guī)定的體育場館(觀眾們載客量20000座或以上)，體育場館(觀眾們載客量3000座或以上)，室內(nèi)游泳館、跳水館(觀眾們載客量1500座或以上)等體育建筑。
所指用以戶外活動的房產(chǎn)、土地資源，就是指體育場地，內(nèi)場、輔助用房(包含觀眾們用地、選手用地、比賽管理用房、大眾傳播媒介用地、電視廣播用地、技術性設備用房和場館運營用地等)及占地面積，及其展覽館服務設施(包含安全通道、路面、城市廣場、園林綠化等)。
享有以上稅收優(yōu)惠政策運動場館的體育場地用以戶外活動的日數(shù)不得低于全年度當然日數(shù)的70%。
運動場館輔助用房及服務設施用以非戶外活動的那一部分，不可享有以上稅收優(yōu)惠政策。
4、高爾夫、馬術場、車輛、卡丁車、摩托車的賽事、訓練場地、訓練場，除另有規(guī)定外，不可享有房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策優(yōu)惠。各省市、自治州、市轄區(qū)財政局、稅務單位可以根據(jù)本轄區(qū)狀況適度提升不可享受優(yōu)惠運動場館的種類。
符合上述增值稅免稅標準的納稅人，理應按照稅收減免管理規(guī)范，持材料證明向負責人稅務行政機關申請辦理增值稅免稅備案手續(xù)。
自2016年1月1日起實行。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關運動場館房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財務〔2015〕130號)
(三十二)改制文化創(chuàng)新企業(yè)自購房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08103208
由行政機關撥款工作資金的文化單位改制為企業(yè)，轉動制申請注冊生效日五年內(nèi)并對自購房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日以前已經(jīng)完成改制的企業(yè)，自2019年1月1日起并對自購房地產(chǎn)可繼續(xù)免稅五年房地產(chǎn)稅。
參照：《關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(稅務〔2019〕16號)第一條第(二)項
(三十三)大中型民用客機汽車發(fā)動機、中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動機研發(fā)新項目自購房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08120401
自2018年1月1日起止2023年12月31日止，對經(jīng)營者從業(yè)大中型民用客機汽車發(fā)動機、中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動機研發(fā)新項目所形成的所得稅期末留抵稅額給予退回;對上述經(jīng)營者以及控股子公司從業(yè)大中型民用客機汽車發(fā)動機、中功率大的民用型渦軸渦槳發(fā)動機研發(fā)新項目自用的科學研究、生產(chǎn)制造、辦公室房地產(chǎn)及土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關中國民航局汽車發(fā)動機、新支線飛機和國產(chǎn)大飛機稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示2019年第88號)第一條
(三十四)從業(yè)國產(chǎn)大飛機研發(fā)新項目的納稅人以及控股子公司自購房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08120402
自2019年1月1日起止2020年12月31日止，對經(jīng)營者從業(yè)國產(chǎn)大飛機研發(fā)新項目所形成的所得稅期末留抵稅額給予退回;對上述經(jīng)營者以及控股子公司自用的科學研究、生產(chǎn)制造、辦公室房地產(chǎn)及土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關中國民航局汽車發(fā)動機、新支線飛機和國產(chǎn)大飛機稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示2019年第88號)第一條
政策優(yōu)惠執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示2021年第6號)第三條
(三十五)鐵路運輸企業(yè)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08121302
享有免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策優(yōu)惠的國家鐵路局隸屬鐵路運輸企業(yè)就是指路局及國有控股鐵路貨運控股企業(yè)(含廣鐵〈公司〉企業(yè)、青藏鐵路公司、大秦鐵路有限責任公司、廣深鐵路有限責任公司等，具體包括客貨、編組站，車務、機務、工務段、電務、水電工程、供電系統(tǒng)、火車、貨物運輸、車輛段)、鐵路線服務處、中鐵集裝箱運送責任有限公司、中鐵特貨運送責任有限公司、中鐵快運有限責任公司。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關確立免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍的補充通知》(稅務〔2006〕17號)第一條
(三十六)地區(qū)鐵路運輸企業(yè)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08121303
地區(qū)鐵路運輸企業(yè)自用的房地產(chǎn)、土地資源應繳納的房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅對比國家鐵路局隸屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行。
參照：《財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關確立免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范疇及有關問題的通知》(財務〔2004〕36號)第二條
(三十七)股改鐵路運輸企業(yè)及合資企業(yè)鐵路運輸公司自購房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08121304
對股改鐵路運輸企業(yè)及合資企業(yè)鐵路運輸公司自用的房地產(chǎn)、土地資源暫免房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。在其中股改鐵路運輸企業(yè)就是指鐵路運輸企業(yè)經(jīng)國務院準許開展股份制改造成立的公司;合資企業(yè)鐵路運輸公司是指由國家鐵路局以及隸屬鐵路運輸企業(yè)與當?shù)卣⑵髽I(yè)或別的投資人共同出資成立的鐵路運輸企業(yè)。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關股改及合資鐵路運送企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅相關政策的通知》(稅務〔2009〕132號)
(三十八)商品儲備運營公司以及直屬庫自購房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08122604
對商品儲備運營公司以及直屬庫自用的擔負商品儲備業(yè)務流程的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
所指商品儲備運營公司以及直屬庫，就是指接納縣級以上政府相關部門授權委托，擔負糧(含黃豆)、植物油、棉、糖、肉5種商品儲備每日任務，獲得財政局貯備經(jīng)費預算或是補貼的商品儲備公司。
擔負中間政府有關部門授權委托商品儲備業(yè)務的儲備管理企業(yè)以及直屬庫，包括中國糧庫管理方法投資有限公司以及子公司、直屬庫，及其華商儲備產(chǎn)品管理處有限責任公司以及管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。
擔負地區(qū)政府有關部門授權委托商品儲備業(yè)務的儲備管理企業(yè)以及直屬庫，由省、自治州、市轄區(qū)財政局、稅務單位會同有關部門確立或是制訂實際管理條例，并報省、自治州、市轄區(qū)人民政府批準。
公司享有規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應按規(guī)定開展免稅申報，并把不動產(chǎn)權屬證實、房產(chǎn)原值、擔負商品儲備業(yè)務情況、儲庫整體規(guī)劃等相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>
執(zhí)行時間為2019年1月1日至2021年12月31日。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關一部分國家儲備產(chǎn)品相關稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示2019年第77號)第二條
(三十九)血庫自用的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08123401
由于血庫是收集和給予臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又歸屬于財政局撥補事業(yè)費的單位，因而，對血庫自用的房地產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
血庫，就是指依據(jù)《中華人民共和國獻血法》的規(guī)定，由國務院或省級人民政府衛(wèi)生部門批準的，從業(yè)收集、給予臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。
自1999年11月1日起實行。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關血庫相關稅款問題的通知》(財稅字〔1999〕264號)第一條
(四十)非盈利性定點醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等醫(yī)療機構自用的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08123402
對非盈利性定點醫(yī)療機構自用的房地產(chǎn)、土地資源、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關醫(yī)療衛(wèi)生機構相關稅款政策的通知》(財務〔2000〕42號)第一條第(五)項
(四十一)盈利性定點醫(yī)療機構自用的房地產(chǎn)，免稅三年房地產(chǎn)稅
減少特性編碼：08123404
對營利定點醫(yī)療機構獲得收入，按照規(guī)定征繳各類稅款。但為了適用盈利性醫(yī)療機構的發(fā)展趨勢，對營利定點醫(yī)療機構獲得收入，立即用以改進醫(yī)療服務條件的，自其獲得從業(yè)備案生效日，3年之內(nèi)給與以下特惠:并對取得的醫(yī)療服務收入免稅增值稅;并對自產(chǎn)自用的中藥制劑增值稅免稅;對營利定點醫(yī)療機構自用的房地產(chǎn)、土地資源、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。3年免稅政策期滿后修復繳稅。
對疾病控制機構和婦幼保健機構等醫(yī)療機構自用的房地產(chǎn)、土地資源、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關醫(yī)療衛(wèi)生機構相關稅款政策的通知》(財務〔2000〕42號)第二條第(一)項、第三條第(二)項
(四十二)勞教所單位的自購房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08125001
由國家財政局撥款工作資金的勞教所企業(yè)，免征房產(chǎn)稅。
經(jīng)費預算推行自收自支的勞教所企業(yè)，在規(guī)定的免稅政策期滿后，應對比我區(qū)(87)稅務地字第21號文對勞教企業(yè)征免房地產(chǎn)稅的規(guī)定申請辦理。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局關于對司法部所屬的勞教勞教所企業(yè)征免房地產(chǎn)稅問題的補充通知》((87)稅務地字第029號)第一條、第二條
(四十三)司法機關隸屬牢房等房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08125002
1、對少年犯管教所的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
2、對勞教工廠、勞改農(nóng)場等單位，凡做為教導或生活用房地產(chǎn)，比如：公司辦公室、治安室、員工宿舍、罪犯寢室、儲物間、飯?zhí)?、會堂、閱覽室、圖書室、淋浴室、理發(fā)館、醫(yī)務所等，均免征房產(chǎn)稅;凡做為生產(chǎn)制造經(jīng)營用房產(chǎn)，比如：工業(yè)廠房、庫房、門市部等，應房地產(chǎn)稅。
3、對牢房的房產(chǎn)，若主要運用于拘押罪犯，僅有很少一部分用以生產(chǎn)運營的，可從輕把握，免征房產(chǎn)稅。而對建在牢房外部的門市部、業(yè)務部等生產(chǎn)制造經(jīng)營用房產(chǎn)，應房地產(chǎn)稅，對生產(chǎn)規(guī)模較大的牢房，能夠對比之上第2條申請辦理。實際由各省、自治州、市轄區(qū)稅務局根據(jù)實際情況明確。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局關于對司法部所屬的勞教勞教所企業(yè)征免房地產(chǎn)稅問題的通知》((87)稅務地字第021號)第一、二、三條
(四十四)損壞房子和危險房屋免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08129903
有關損壞不堪入目定居的房屋和危險房屋，能否免征房產(chǎn)稅?
經(jīng)相關單位鑒定，對損壞不堪入目定居的房屋和危險房屋，在停用后，可免征房產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局關于房產(chǎn)稅多個實際問題的解釋和實施細則》((86)稅務地字第008號)第十六條
(四十五)工商行政管理部門的農(nóng)貿(mào)市場用地免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08129906
工商行政管理部門的農(nóng)貿(mào)市場用地，不屬工商局自用的房地產(chǎn)，按照規(guī)定應房地產(chǎn)稅。但為了推動農(nóng)貿(mào)市場的高速發(fā)展，省、自治州、市轄區(qū)可以根據(jù)詳細情況暫給與降稅或免稅政策照料。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局關于房產(chǎn)稅和車船稅好多個業(yè)務流程問題的解釋與要求》((87)稅務地字第003號)第三條
(四十六)房管部門經(jīng)租非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08129907
從1988年1月1日起，對房管部門經(jīng)租的居民住宅，在租金調(diào)節(jié)改革創(chuàng)新以前扣除房租偏低的，可延緩房地產(chǎn)稅;對房管部門經(jīng)租的其他非營業(yè)用房，是不是給與照料，可由各省、自治州、市轄區(qū)結合當?shù)卦敿毲闆r按稅務管理體制的要求申請辦理。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局關于對房管部門經(jīng)租的居民住宅延緩房地產(chǎn)稅的通知》((87)稅務地字第030號)
(四十七)地下工程減免房地產(chǎn)稅
減少特性編碼：08129913
自用的地下工程，按以下方法記稅：
1.工業(yè)生產(chǎn)主要用途房地產(chǎn)，以房子售價的50%～60%做為應納稅額房產(chǎn)原值。
應繳房地產(chǎn)稅的稅款=應納稅額房產(chǎn)原值×[1-(10%-30%)]×1.2%
2.商業(yè)服務和其它主要用途房地產(chǎn)，以房子售價的70%～80%做為應納稅額房產(chǎn)原值。
應繳房地產(chǎn)稅的稅款=應納稅額房產(chǎn)原值×[1-(10%-30%)]×1.2%
房子售價換算為應納稅額房產(chǎn)原值具體的占比，由各省、自治州、市轄區(qū)和省級城市財政局和地方稅務單位在上述力度內(nèi)自主明確。
3.針對與地面上房子相連的地下工程，如房子的別墅地下室、地下車庫、商場的地下部分等，應先地下部分與地面上房子視作一個總體，依照地面上建筑物的相關規(guī)定測算房地產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關具有房子的功能地下工程房地產(chǎn)稅的通知》(稅務總局〔2005〕181號)第二條
(四十八)基建工地暫時性房子免征房產(chǎn)稅
減少特性編碼：08129915
有關基建工地的暫時性房子，應否房地產(chǎn)稅?
凡是在基建工地為基建工地提供服務的各種各樣公棚、原材料棚、歇息棚和辦公、飯?zhí)?、茶爐房、車輛房等臨時房子，無論是建筑企業(yè)自主修建還是由基本建設企業(yè)注資修建交建筑企業(yè)所使用的，在施工期內(nèi)，一律免征房產(chǎn)稅?？墒?，若是在基本建設項目結束以后，建筑企業(yè)將這種暫時性房子交回或是定價轉讓給基本建設單位的，應當從基本建設企業(yè)接收的次月起，按照要求房地產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局關于房產(chǎn)稅多個實際問題的解釋和實施細則》((86)稅務地字第008號)第二十一條
(四十九)維修停止使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
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有關房子維修停止使用期內(nèi)，能否免征房產(chǎn)稅?
房子維修停止使用在半年以上的，經(jīng)經(jīng)營者申請辦理，在維修期內(nèi)可免征房產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局關于房產(chǎn)稅多個實際問題的解釋和實施細則》((86)稅務地字第008號)第二十四條
(五十)機關事業(yè)單位向個人出租住房房地產(chǎn)稅減征4%征收率征繳
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對機關事業(yè)單位、社會組織及其其他組織按價格行情向個人出租用以居住的住宅，減征4%的征收率房地產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關廉租住房經(jīng)濟適用住房和房屋租賃相關稅款政策的通知》(稅務〔2008〕24號)第二條第(四)項
《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關廉租住房經(jīng)濟適用住房和房屋租賃相關稅款政策的通知》(稅務〔2008〕24號)第二條第(四)項規(guī)定于2021年10月1日起廢除。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 住房城鄉(xiāng)建設部有關健全租賃住房相關稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局 住房城鄉(xiāng)建設部公示2021年第24號)
(五十一)國家行政機關、群眾團體、部隊自用的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
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國家行政機關、群眾團體、部隊自用的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
參照：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號)第五條第一項
“群眾團體”就是指經(jīng)國務院授權的政府機構批準設立或備案登記并由國家撥款行政部門事業(yè)費的各類社團組織。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局關于房產(chǎn)稅多個實際問題的解釋和實施細則》(稅務地字〔1986〕8號)第三條
自用的房地產(chǎn)，通常是指這種企業(yè)自身的辦公房和國家公務用地。
國家行政機關、群眾團體、部隊自用的房地產(chǎn)，通常是指這種企業(yè)自身的辦公房和國家公務用地。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局關于房產(chǎn)稅多個實際問題的解釋和實施細則》(稅務地字〔1986〕8號)第六條
(五十二)由國家財政撥款工作經(jīng)費預算的單位自用的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
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由國家財政撥款工作經(jīng)費預算的單位自用的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;
參照：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號)第五條
機關事業(yè)單位自用的房地產(chǎn)，通常是指這種企業(yè)自身的業(yè)務用房。
推行差值全面預算管理的事業(yè)單位，盡管有一定的收益，但收益不足自身經(jīng)費預算支出的那一部分，還需要由國家財政撥款經(jīng)費預算補貼。因而，對推行差值全面預算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家行政機關撥款工作經(jīng)費預算的單位，并對自身自用的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
由國家財政撥款工作經(jīng)費預算的單位，其經(jīng)費來源推行自收自支后，應房地產(chǎn)稅。但為了激勵機關事業(yè)單位經(jīng)濟發(fā)展獨立，由國家財政撥款工作經(jīng)費預算的單位，1990年之前經(jīng)費來源推行自收自支后，從機關事業(yè)單位經(jīng)費預算推行自收自支的本年度起，免征房產(chǎn)稅3年。1990年1月1日后，對經(jīng)費來源推行自收自支的事業(yè)單位，不會再享3年免稅政策照料，應照章房地產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局關于房產(chǎn)稅多個實際問題的解釋和實施細則》(稅務地字〔1986〕8號)第四條
參照：《我國稅務局關于對推行自收自支的事業(yè)單位修復房地產(chǎn)稅和車船稅的通知》(國稅發(fā)發(fā)〔1990〕434號)
(五十三)宗教信仰寺院、生態(tài)公園、風景名勝自用的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
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宗教信仰寺院、生態(tài)公園、風景名勝自用的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
參照：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號)第五條
宗教信仰寺院自用的房地產(chǎn)，就是指舉辦祖先崇拜等房子和宗教信仰工作人員所使用的生活用房子。
生態(tài)公園、風景名勝自用的房地產(chǎn)，是指供公共性參觀游覽的房屋以及管理單位的辦公房屋。生態(tài)公園、風景名勝中附屬的營業(yè)單位，如電影院、飲食搭配部、茶樓、照像館等所采用的房地產(chǎn)及租賃的房產(chǎn)，應房地產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局關于房產(chǎn)稅多個實際問題的解釋和實施細則》(稅務地字〔1986〕8號)第二十二條
(五十四)個人財產(chǎn)非運營用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
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個人財產(chǎn)非運營用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
參照：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號)第五條
個人出租的房產(chǎn)，不區(qū)分主要用途，均應房地產(chǎn)稅。
依據(jù)房地產(chǎn)稅暫行規(guī)定要求，個人財產(chǎn)的非運營用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。因而，對個人財產(chǎn)的定居用地，不區(qū)分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 稅務質監(jiān)總局關于房產(chǎn)稅多個實際問題的解釋和實施細則》(稅務地字〔1986〕8號)第十三條
(五十五)部隊空閑房屋租賃收益暫免房地產(chǎn)稅
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自2004年8月1日起，對部隊空閑房屋租賃收益暫免房地產(chǎn)稅。
參照：《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關暫免征繳部隊空閑房屋租賃收益增值稅房地產(chǎn)稅的通知》(財務〔2004〕123號)第一條
(五十六)中國人民銀行總行其自用的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
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中國人民銀行總行是國家行政機關，并對自用的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;中國人民銀行總行隸屬并由國家財政撥款工作經(jīng)費預算企業(yè)的房產(chǎn)，按房地產(chǎn)稅相關規(guī)定申請辦理;中央人民銀行各省市、自治州、市轄區(qū)支行以及所屬機構的房產(chǎn)，應房地產(chǎn)稅。
依據(jù)國務院發(fā)布的《中華人民共和國銀行管理暫行條例》的規(guī)定，各國有商業(yè)銀行全是獨立法人的人民團體，并對房地產(chǎn)應房地產(chǎn)稅。
對其他金融機構(包含金融控股公司、城鎮(zhèn)農(nóng)村信用社，及其經(jīng)中央人民銀行批準設立的別的金融業(yè)機構)和保險公司房地產(chǎn)，均應按規(guī)定房地產(chǎn)稅。
參照：《財政部關于對銀行、保險系統(tǒng)征免房產(chǎn)稅的通知》(1987)財稅字第36號
由來：品稅閣原創(chuàng)設計梳理編寫
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