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2021年結(jié)束，公司年末關(guān)賬前，必須核查有沒有個人借貸沒還的現(xiàn)象，剖析人員類型、借款期限、貸款緣故，立即對個人借貸開展催款，以防止繳納個人所得稅風(fēng)險。

一、政策規(guī)定

《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于規(guī)范投資者個稅征收管理的通知》(財務(wù)〔2003〕158號)要求，納稅年度內(nèi)投資者以其投資的企業(yè)借款(個人獨資、合伙制企業(yè)以外)，在該納稅年度終了后既不償還、又未用以企業(yè)經(jīng)營的，其未歸還的貸款可視為企業(yè)對投資者的紅利分派，按照“貸款利息、股利分配、紅利所得”工程計稅個稅。

《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司為個人購買房產(chǎn)或其它資產(chǎn)征收個人所得稅問題的審批》(稅務(wù)〔2008〕83號)要求，公司投資人本人、投資人家庭主要成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用以購買房產(chǎn)及其他資產(chǎn)，將使用權(quán)登記為投資人、投資人家庭主要成員或企業(yè)其他人員，且貸款本年度終了后未歸還借款的。對個人獨資、有限合伙的投資者或其家庭主要成員取得的以上所得的，視作企業(yè)對投資者的分配利潤，依照“個體戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”工程計稅個稅;對除個人獨資、合伙制企業(yè)之外其他公司的投資者或其家庭主要成員取得的以上所得的，視作企業(yè)對投資者的紅利分派，依照“貸款利息、股利分配、紅利所得”工程計稅個稅;對企業(yè)其他人員取得的以上所得的，依照“薪水、薪金所得”工程計稅個稅。

因而，個人股東向所項目投資企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不償還，又未用以企業(yè)經(jīng)營的，未歸還借款需依照“貸款利息、股利分配、紅利所得”工程計稅個稅，征收率為20%。

個人股東以及家庭主要成員向企業(yè)借款用以購買房產(chǎn)及其他資產(chǎn)，將使用權(quán)登記為投資人、投資人家庭主要成員戶下，在貸款本年度終了后未歸還的，個人股東需要按照“貸款利息、股利分配、紅利所得”工程計稅個稅，征收率為20%。

個人獨資、有限合伙的投資者或其家人向企業(yè)借款用以購買房產(chǎn)及其他資產(chǎn)，將使用權(quán)登記為投資人、投資人家庭主要成員戶下，在貸款本年度終了后未歸還的，要做為投資者的“經(jīng)營所得”，依照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

公司員工向企業(yè)借款用以購買房產(chǎn)及其他資產(chǎn)，將使用權(quán)登記為員工戶下，在貸款本年度終了后未歸還的，記入公司員工“勞務(wù)報酬所得”，依照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。

二、貸款繳稅后又歸還的稅務(wù)解決

現(xiàn)階段，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局沒有規(guī)定，以上個人借貸按照規(guī)定計繳個稅后，本人又將貸款退還給公司的能夠退回已繳納的個稅。正常情況下而言，個人借貸繳稅后，將貸款償還，不可以退回已繳納個人所得稅。

例如廣西自治區(qū)稅務(wù)局明文規(guī)定，公司投資人本人、投資人家庭主要成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)以前年度貸款征收的個稅，盡管貸款在繳稅后已償還，但該行為的納稅時間已經(jīng)發(fā)生，已征收的稅金不予退還。

提議

為防止本人年尾貸款沒還，貸款做為有關(guān)所得的繳納個人所得稅風(fēng)險。公司在年尾前，對個人未還借款應(yīng)分析原因，剖析本人是否屬于個人股東以及家庭主要成員、個人獨資、有限合伙的投資者以及家庭主要成員，是否屬于公司員工;貸款是不是用以公司的生產(chǎn)運營;剖析借款期限。對存在貸款年末未還要繳納個人所得稅的現(xiàn)象，在年底前立即規(guī)定歸還借款，如的確需要借款的，能夠明年再借。