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未代扣代繳個稅，某服務(wù)平臺被罰239萬

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局青島稅務(wù)局第一稽查局《稅務(wù)行政許可事宜通知單》送達(dá)公告

2022年第2號

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條規(guī)定，決定對青島市**車主科技公司的《稅務(wù)行政許可事宜通知單》給予法院公告?！抖悇?wù)行政許可事宜通知單》具體內(nèi)容如下所示：

對自己的企業(yè)(詳細(xì)地址：山東省青島市市****中單12號1棟樓307戶)的稅收違法行為定于2021年12月23日以前作出行政處罰確定，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告之如下所示：

一、稅務(wù)行政處罰的客觀事實(shí)、原因、根據(jù)及擬作出的處理決定：

你單位對**車主服務(wù)平臺汽車保險客戶成交車險后支付的賬款承擔(dān)代收代繳個人所得稅責(zé)任，你企業(yè)未扣繳個稅。我區(qū)于2021年11月25日向你企業(yè)下發(fā)《稅務(wù)事宜告知書》，責(zé)令你企業(yè)期限內(nèi)補(bǔ)扣補(bǔ)交個稅，期限內(nèi)你企業(yè)未補(bǔ)扣補(bǔ)交。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局青島稅務(wù)局關(guān)于修訂<青島稅務(wù)行政許可裁量權(quán)實(shí)施細(xì)則>的公告》要求，擬處罰款2392049.93元。

二、你(企業(yè))有闡述、申訴的權(quán)利。請從我局(所)做出稅務(wù)行政處罰決定以前，到我局(所)開展闡述、申訴或自己給予闡述、申訴原材料;逾期不開展闡述、申訴的，視作舍棄支配權(quán)。

三、若擬對你單位罰款10000元(含10000元)之上，或合乎《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條要求的其他情形的，你(企業(yè))有要求聽證會的權(quán)利?？勺允盏奖就ㄖ獑紊瘴鍌€工作日內(nèi)向型我區(qū)(所)書面形式明確提出聽證申請;逾期不明確提出，視為放棄聽證會支配權(quán)。

自公告之日起滿30日，以上《稅務(wù)處理決定書》即依規(guī)視為送達(dá)。

特此公告

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局青島稅務(wù)局第一稽查局

二〇二二年一月六日

華稅微評：

依據(jù)《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個人所得修改后相關(guān)政策優(yōu)惠對接問題的通知》(稅務(wù)[2018]164號)第三條第一款的規(guī)定，保險代理人、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，歸屬于勞務(wù)報酬，以沒有增值稅的收益扣減20%費(fèi)用后的余額為總收入額，總收入額減掉展業(yè)成本及其附加稅費(fèi)后，劃入當(dāng)初綜合所得稅，測算繳納個人所得稅。保險代理人、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本依照總收入額的25%測算。除此之外，稅務(wù)[2018]164號第三條第二款規(guī)定，義務(wù)人向保險代理人、證券經(jīng)紀(jì)人付款傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法測算預(yù)扣稅款。本案中，涉案人員平臺的保險代理人收取的汽車保險客戶成交車險后支付的賬款，理應(yīng)按照勞務(wù)所得，劃入綜合所得稅，測算繳納個人所得稅。該平臺做為用人公司，理應(yīng)執(zhí)行代收代繳的義務(wù)。

本案中，涉案人員服務(wù)平臺未履行代收代繳個人所得稅責(zé)任，故稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)《稅收征管法》第六十九條的規(guī)定，并對擬處罰款2392049.93元。在這里，大家提示相關(guān)企業(yè)留意，保險企業(yè)支付給保險代理人的提成，保險企業(yè)為此筆資金的義務(wù)人，應(yīng)積極執(zhí)行代扣代繳義務(wù)，防止因此被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)懲罰。因保險業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)流程比較技術(shù)專業(yè)，如果需要相關(guān)企業(yè)可授權(quán)委托稅務(wù)侓師給予涉稅法律服務(wù)項(xiàng)目，防止稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

由來：華稅

2013年11月的分析——

沒按規(guī)定代收代繳分紅保險孳息個人稅被罰

上海市稅務(wù)微博此前公布的一則實(shí)例稱，選購分紅保險客戶保險單收益一般會在車險公司存留一段時間，F(xiàn)保險公司在存留期限內(nèi)按金融機(jī)構(gòu)同時期活期存款利息對該收益計算利息，待顧客領(lǐng)到時向客戶付款收益及紅利孳息。

企業(yè)財務(wù)未對收益孳息執(zhí)行代扣代繳個稅責(zé)任，被稅務(wù)局責(zé)令補(bǔ)扣補(bǔ)繳個稅1.8萬余元，處以0.5倍處罰。

由來：上海市稅務(wù)