八項(xiàng)所得應(yīng)由支付方代扣代繳個(gè)稅！
2021-09-06 17:10
為了避免長(zhǎng)篇大論，本篇文章只寫結(jié)論，政策附后，大家可以自行查詢。
一、以下八項(xiàng)所得均需要支付方在支付時(shí)代扣代繳（或預(yù)扣預(yù)繳）個(gè)稅。支付方既包括單位也包括個(gè)人。
（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）利息、股息、紅利所得；（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（八）偶然所得。
二、自然人提供勞務(wù)報(bào)酬、出租自有車輛等財(cái)產(chǎn)到底要繳哪些稅？
自然人提供勞務(wù)報(bào)酬、出租車輛等的征收率是3%。自然人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
實(shí)踐中，基本各地稅務(wù)局都取500元每次來判斷自然人代開發(fā)票是否繳納增值稅的。不含稅金額超過500元，那就需要繳納增值稅。如果未超過，就不需要繳納。
2020年3月1日至5月31日期間，自然人到稅局代開發(fā)票，可以享受按1%代開。
特殊情形：自然人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
城建稅是以實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。
在市區(qū)的，稅率為7%;在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅，自然人可以適用此優(yōu)惠政策。
3、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加（3%）、地方教育費(fèi)附加（2%）也是以實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。
對(duì)于月銷售額不超過10萬的或季度銷售額不超過30萬的（包含一般納稅人和小規(guī)模納稅人，當(dāng)然也包含自然人），免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。如果超過了此金額，需要繳納教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的，小規(guī)模納稅人（含自然人）也能享受按50%最高幅度減免的優(yōu)惠政策。
印花稅是列舉制，如果屬于印花稅稅目范圍的行為需要繳納印花稅，反之，則不需要繳納印花稅。
目前基本各地稅務(wù)局在代開發(fā)票時(shí)候，前面說的八項(xiàng)一般都不會(huì)再扣個(gè)人所得稅了，由支付方預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳個(gè)稅。
（1）?勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅
勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。
減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
例如：張利每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬1萬元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元。
勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳個(gè)稅=10000×（1-20%）×20%=1600元
（2）?稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅
稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額還可以再打七折后乘以稅率。
減除費(fèi)用：稿酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
例如：周華2019年出版一部小說取得稿酬24萬元，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅2.688萬元
稿酬預(yù)繳個(gè)稅=240000×（1-20%）×70%×20%=26880（元）
（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅
特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。
減除費(fèi)用：特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得代扣代繳個(gè)稅
財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元
應(yīng)納稅所得額=［每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20%）
適用稅率：20%。個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租居民住房，稅率10%。
（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得代扣代繳個(gè)稅
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。
以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。企業(yè)向個(gè)人借款，支付利息時(shí)，要代扣代繳個(gè)人所得稅。按利息收入的20%計(jì)算個(gè)人所得稅。
以每次取得該項(xiàng)收入為一次。偶然所得（如得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩等），以每次取得該項(xiàng)收入為一次，按每次收入額的20％繳納個(gè)人所得稅。
依據(jù)：具體見國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)
本文參考文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告、財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、財(cái)稅[2016]12號(hào)、
國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告、財(cái)稅2020年第13號(hào)
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