八項個人所得應(yīng)由第三方支付公司代收代繳個人所得稅！
2021-08-04 16:50
為了更好地防止繞彎子，這篇文章內(nèi)容只寫結(jié)果，現(xiàn)行政策附后，大伙兒能夠自主查看。
一、下列八項個人所得均必須 第三方支付公司在付款時代收代繳（或預(yù)扣預(yù)繳稅款）個人所得稅。第三方支付公司既包含企業(yè)也包含本人。
（一）薪水、薪酬個人所得；（二）勞務(wù)報酬所得個人所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)服務(wù)費個人所得；（五）貸款利息、股利分配、收益?zhèn)€人所得；（六）資產(chǎn)租用個人所得；（七）資產(chǎn)出讓個人所得；（八）偶然所得。
二、普通合伙人給予勞務(wù)報酬所得、租賃已有車子等資產(chǎn)究竟要繳什么稅？
普通合伙人給予勞務(wù)報酬所得、的士輛等的增值稅率是3%。普通合伙人租賃其獲得的房產(chǎn)（沒有住宅），應(yīng)依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額，租賃住宅，應(yīng)依照5%的增值稅率減征1.5%測算應(yīng)納稅所得額。
實踐活動中，基本上全國各地稅務(wù)局都取500元每一次來分辨普通合伙人代開票是不是交納所得稅的。未稅額度超出500元，那么就必須 交納所得稅。假如未超出，就不用交納。
2020年3月1日至5月31日期內(nèi)，普通合伙人到稅務(wù)局代開票，能夠享有按1%代開票。
獨特情況：普通合伙人，采用一次性扣除房租方式租賃房產(chǎn)獲得的房租收益，可在相匹配的租期內(nèi)均值平攤，平攤后的租金收益未超出10萬余元的，增值稅免稅。
城建稅是以具體交納的所得稅和所得稅為計稅依據(jù)。
在城區(qū)的，征收率為7%;在縣里、鎮(zhèn)的，征收率為5%;沒有城區(qū)、縣里或鎮(zhèn)的，征收率為1%。
小規(guī)模納稅人能夠在50%的稅款力度內(nèi)減免大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅，普通合伙人能夠可用此政策優(yōu)惠。
教育附加費（3%）、地區(qū)教育附加費（2%）也是以具體交納的所得稅和所得稅為計稅依據(jù)。
針對月銷售總額不超過10萬的或一季度銷售總額不超過30萬的（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，自然也包括普通合伙人），免稅教育附加費、地區(qū)教育附加費。假如超出了此額度，必須 交納教育附加費和地區(qū)教育附加費的，小規(guī)模納稅人（含普通合伙人）也可以享有按50%最大力度免減的政策優(yōu)惠。
合同印花稅是例舉制，假如歸屬于印花稅稅目范疇的個人行為必須 交納合同印花稅，相反，則不用交納合同印花稅。
現(xiàn)階段基本上全國各地稅務(wù)局在代開票情況下，前邊說的八項一般都不容易再扣個人所得稅了，由第三方支付公司預(yù)扣預(yù)繳稅款或代收代繳個人所得稅。
（1）?勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅款個人所得稅
勞務(wù)報酬所得所得到收益扣減花費后的賬戶余額為總收入額。勞務(wù)報酬所得所得到每一次總收入額為預(yù)扣預(yù)繳稅款應(yīng)繳稅收入額。
扣減花費：勞務(wù)報酬所得個人所得、每一次收益不超過四千元的，扣減花費按八百元測算；每一次收益四千元之上的，扣減花費按百分之二十測算。
勞務(wù)報酬所得個人所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款稅款=預(yù)扣預(yù)繳稅款應(yīng)繳稅收入額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
比如：張利每個月固定不動一處獲得勞務(wù)報酬所得1萬余元，可用20%預(yù)扣率后預(yù)繳稅款個人所得稅1600元。
勞務(wù)報酬所得預(yù)繳稅款個人所得稅=10000×（1-20%）×20%=1600元
（2）?稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅款個人所得稅
稿酬所得以收益扣減花費后的賬戶余額為總收入額。稿酬所得的總收入額還能夠再打七折后乘于征收率。
扣減花費：稿酬所得每一次收益不超過四千元的，扣減花費按八百元測算；每一次收益四千元之上的，扣減花費按百分之二十測算。
稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款稅款=預(yù)扣預(yù)繳稅款應(yīng)繳稅收入額×20%
比如：周華2019年出版發(fā)行一部小說獲得稿費24萬余元，預(yù)扣預(yù)繳稅款個人所得稅2.688萬余元
稿費預(yù)繳稅款個人所得稅=240000×（1-20%）×70%×20%=26880（元）
（3）特許權(quán)服務(wù)費個人所得預(yù)扣預(yù)繳稅款個人所得稅
特許權(quán)服務(wù)費所得到收益扣減花費后的賬戶余額為總收入額。特許權(quán)服務(wù)費個人所得，以每一次總收入額為預(yù)扣預(yù)繳稅款應(yīng)繳稅收入額。
扣減花費：特許權(quán)服務(wù)費個人所得每一次收益不超過四千元的，扣減花費按八百元測算；每一次收益四千元之上的，扣減花費按百分之二十測算。
特許權(quán)服務(wù)費個人所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款稅款=預(yù)扣預(yù)繳稅款應(yīng)繳稅收入額×20%
勞務(wù)報酬所得個人所得、稿酬所得、特許權(quán)服務(wù)費個人所得，歸屬于一次性收益的，以獲得此項收益為一次；歸屬于同一新項目持續(xù)性收益的，以一個月內(nèi)獲得的收益為一次。
（4）資產(chǎn)租用個人所得代收代繳個人所得稅
資產(chǎn)租用個人所得，以一個月內(nèi)獲得的收益為一次
應(yīng)繳稅收入額=每一次（月）總收入額-準(zhǔn)許扣減新項目-整修花費（80零元為限）-80零元
應(yīng)繳稅收入額=［每一次（月）總收入額-準(zhǔn)許扣減新項目-整修花費（80零元為限）］×（1-20%）
稅率：20%。本人按市價租賃住戶住宅，征收率10%。
（5）資產(chǎn)出讓個人所得代收代繳個人所得稅
資產(chǎn)出讓個人所得，依照一次出讓資產(chǎn)的總收入額扣減資產(chǎn)原值和有效花費后的賬戶余額測算繳稅。資產(chǎn)出讓個人所得可用比例稅率，征收率為百分之二十。
（6）貸款利息、股利分配、收益?zhèn)€人所得代收代繳個人所得稅
以付款貸款利息、股利分配、收益時獲得的收益為一次。公司向個人借貸，付款貸款利息時，要代收代繳個人所得稅。按利息費用的20%測算個人所得稅。
以每一次獲得此項收益為一次。偶然所得（如獲獎、得獎、中彩等），以每一次獲得此項收益為一次，按每一次總收入額的20％交納個人所得稅。
根據(jù)：實際見我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第5六號
文中參照文檔根據(jù)：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第六2號、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第5六號 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全面推行新個人所得多個稅收征管對接難題的公示、稅務(wù)總局〔2019〕13號、稅務(wù)總局[2016]12號、
我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第5號我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用個體戶開工復(fù)業(yè)等稅款征繳管理方法事宜的公示、稅務(wù)總局2020年第13號
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