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稅收優(yōu)惠政策怎樣用?怎樣累加享有?

2022-08-09 16:38

稅收優(yōu)惠政策怎樣用?這絕對是個(gè)“技術(shù)”。怎樣累加應(yīng)用?那就更繁雜。貴在稅務(wù)局官方網(wǎng)此次做了個(gè)采訪,給大家說清楚了。注:采訪在文章中的第二部分。第三部分是最新政策優(yōu)惠歸納。

一、應(yīng)對稅款決定權(quán)“最佳選擇項(xiàng)”是考試題

近期,位于北京的某食品類與保健產(chǎn)品制造公司財(cái)務(wù)主管陳女士,比平常忙了許多。原先,我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局不久前公布《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第5號)后,他們公司幾個(gè)登記為一般納稅人的代理商陸續(xù)打來電話,了解理應(yīng)挑選按月繳稅或是按季度繳稅。依據(jù)上述公示要求,按固定期限繳稅的小規(guī)模納稅人,能選以1個(gè)月或1個(gè)一季度為納稅期限。

陳女士分析后發(fā)覺,這幾家代理商中,一部分代理商銷售狀況比較穩(wěn)定,單月基本上不得超過15萬余元,但按季度累加會高于45萬余元;有些代理商銷售額波動起伏非常大,某些月份高過15萬余元,但按季度累加看來,絕大多數(shù)一季度不得超過45萬余元。“我告訴他們,理應(yīng)根據(jù)自身具體銷售狀況來選擇。相比較而言,前面一種更合適按月繳稅,后面一種更合適按季度繳稅。”陳女士說。

新聞記者整理:稅款決定權(quán)普遍存有

納稅人稅款決定權(quán)包含可用現(xiàn)行政策的選擇權(quán)、納稅方式的選擇權(quán)、稅務(wù)解決的選擇權(quán)等多項(xiàng)具體內(nèi)容,普遍藏于不一樣稅收和稅收管理要求中。據(jù)新聞記者不完全統(tǒng)計(jì),僅2020年1月1日迄今年3月31日出臺的稅收行政規(guī)章中,帶有經(jīng)營者自由選擇具體內(nèi)容的文件就會有約20份之多。

現(xiàn)階段,許多稅收的有關(guān)規(guī)定賦予經(jīng)營者稅款決定權(quán)。例如在所得稅層面,符合條件的企業(yè)改制能選獨(dú)特性稅務(wù)處理或一般性稅務(wù)解決;公司取得的符合條件的財(cái)政性資金,能選做為或是不當(dāng)作不征稅收入。在所得稅這方面,符合條件的經(jīng)營者能選一般計(jì)稅方法或是簡易征收;有關(guān)經(jīng)營者產(chǎn)生應(yīng)稅行為與此同時(shí)可用免稅政策和零稅率規(guī)定的,能夠自由選擇可用免稅政策或是零稅率。在個(gè)稅領(lǐng)域,居民個(gè)人取得的全年度一次性獎金,能選劃入或者不劃入當(dāng)初綜合所得稅。

在稅收征管領(lǐng)域,符合條件的經(jīng)營者,能選辦理登記一般納稅人或一般納稅人;經(jīng)營者多繳稅款或依現(xiàn)行政策完成的退稅申請獲準(zhǔn)后,能選抵扣后面應(yīng)納稅款或者直接出口退稅;在辦理個(gè)稅綜合所得稅匯算清繳時(shí),經(jīng)營者可以從自主申請辦理、根據(jù)任職受雇企業(yè)委托申請辦理、授權(quán)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他部門及個(gè)人申請辦理三種方式中挑選。

在中國匯盛勝(北京市)稅務(wù)師公司技術(shù)主管孔令文、北京市易瑾稅務(wù)師事務(wù)所合伙人高麗霞等業(yè)內(nèi)專業(yè)人士來看,近些年稅收現(xiàn)行政策中給與經(jīng)營者更多的挑選室內(nèi)空間,一方面凸顯出政策制定時(shí)更為科學(xué)合理、有效,綜合考慮了不一樣納稅人差別與需求,不搞“一刀切”,能夠更好地兼顧了效率與公平;另一方面,也深刻地體現(xiàn)出納稅人權(quán)利與權(quán)益的尊重和維護(hù),使其能夠更自由靈活可用現(xiàn)行政策,兩利相權(quán)取其重。授予經(jīng)營者稅款決定權(quán),有利于推動經(jīng)營者提升稅法遵從度,推動精誠共治。

權(quán)威專家剖析:決定權(quán)也是一種收益

整體新聞記者對好幾家企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人的訪談情況看,企業(yè)對稅款決定權(quán)廣泛熱烈歡迎并十分重視。益海嘉里集團(tuán)財(cái)務(wù)副總監(jiān)付鐵、中國核能電力工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部門高級主管戴重輝均向記者表示,從企業(yè)的實(shí)踐情況看,不同的選擇能給公司的稅負(fù)水平、資金使用、生產(chǎn)運(yùn)營等產(chǎn)生不同類型的危害,而決定權(quán)它的存在,代表著公司可以結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行效益最大化分配。

A公司為了融合目前網(wǎng)絡(luò)資源,擬向其生產(chǎn)流水線所有脫離至控股子公司B企業(yè)。生產(chǎn)流水線脫離后,A企業(yè)已不具有生產(chǎn)制造作用,變成持股平臺企業(yè)。該生產(chǎn)線的計(jì)稅依據(jù)為1億人民幣,投資性房地產(chǎn)為3億。A企業(yè)目前有并未彌補(bǔ)的虧本5000萬余元,且處在最后一個(gè)可填補(bǔ)本年度,所得稅可用25%的征收率。假定該買賣合乎企業(yè)改制特殊性稅務(wù)解決可用標(biāo)準(zhǔn),A企業(yè)能選一般性稅務(wù)處理或獨(dú)特性稅務(wù)解決。

若挑選一般性稅務(wù)解決,A企業(yè)處理該生產(chǎn)流水線必須確定所得的2億人民幣,該所得的應(yīng)劃入A企業(yè)本年度應(yīng)納稅額,在填補(bǔ)虧損后測算繳納企業(yè)所得稅。那樣,5000萬余元并未彌補(bǔ)的虧本能夠完全應(yīng)用,但是需要當(dāng)初確定所得的1.5億人民幣并測算交納相對應(yīng)稅金,此一部分造成所得稅3750萬余元(15000×25%),會讓資金壓力、資金效率等造成影響。

若挑選可用獨(dú)特性稅務(wù)解決,A公司可以暫時(shí)不確定此次資產(chǎn)的出讓所得的2億人民幣,益處是能夠緩解稅金開支所帶來的資金壓力,充分發(fā)揮資產(chǎn)使用價(jià)值,但是由于A公司有并未彌補(bǔ)的虧本5000萬余元,且處在最后一個(gè)可填補(bǔ)本年度,這樣一來很可能就“消耗”了其未彌補(bǔ)的虧本,等同于“消耗”了1250萬余元(5000×25%)可以少繳的稅金。

若該買賣合乎《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)創(chuàng)投企業(yè)所得稅政策問題的通知》(稅務(wù)總局〔2014〕116號)規(guī)定的非貨幣性資產(chǎn)創(chuàng)投企業(yè)所得稅政策標(biāo)準(zhǔn),A企業(yè)還可以有另一種選擇:將2億美元出讓所得的在5年之內(nèi)分期付款勻稱確定,即今年確定4000萬元的所得的,該所得的應(yīng)劃入A企業(yè)的本年度應(yīng)納稅額,在填補(bǔ)公司的虧本后測算繳納企業(yè)所得稅。那樣挑選雖會“消耗”1000萬余元未彌補(bǔ)的虧本,等同于“消耗”250萬余元(1000×25%)可以少繳的稅金,但可以更好地兼具資金使用和稅負(fù)成本。

“不難看出,不同的選擇確實(shí)能給公司的稅賦、資金情況等產(chǎn)生不同類型的危害。”資產(chǎn)買賣稅款權(quán)威專家姜新錄說,假若A企業(yè)只考慮本環(huán)節(jié)的稅負(fù)成本要素,挑選獨(dú)特性稅務(wù)解決可謂是最優(yōu)方案;假若要兼具資金使用和稅負(fù)成本,挑選可用非貨幣性資產(chǎn)投資政策、分期付款確定所得的毫無疑問更為適合。

“可以這么說,稅款決定權(quán)本身也是一種收益。”孔令文說,這類收益寬容了不一樣納稅人差別,向其綜合考量稅務(wù)、會計(jì)、業(yè)務(wù)流程等多重因素并作出最優(yōu)決策帶來了室內(nèi)空間和機(jī)會,所帶來的利好消息有可能會表現(xiàn)在稅負(fù)成本減少上,也可能表現(xiàn)在資產(chǎn)利用率、生產(chǎn)制造經(jīng)營業(yè)績等各個(gè)方面,而無論表現(xiàn)在什么方面,其最后實(shí)際效果全是更好地推動公司整體的發(fā)展趨勢。

稅賦考慮:跳出來部分看總體

管理學(xué)大師赫伯特·西蒙有一句名言:“管理就是管理決策。”應(yīng)對稅款決定權(quán),公司深思熟慮作出最好管理決策卻并非一件容易的事,必須不斷提高“挑選”水平。

許多業(yè)內(nèi)權(quán)威專家均向記者表示,公司在面臨選擇時(shí),應(yīng)先業(yè)、財(cái)、稅等各項(xiàng)核心要素開展綜合考慮,深入分析計(jì)算每一種挑選很有可能給稅負(fù)成本、財(cái)務(wù)資金、商業(yè)合作、生產(chǎn)運(yùn)營等帶來的影響,隨后立足于公司總體經(jīng)營發(fā)展的視角數(shù)據(jù)分析利弊得失,從而挑選出最合適的“選擇項(xiàng)”。于北京易瑾稅務(wù)師事務(wù)所合伙人高麗霞來看,針對大中型企業(yè)而言,在來選擇時(shí)不要僅從獨(dú)立行為主體考慮到稅款結(jié)論,應(yīng)當(dāng)從集團(tuán)公司總體角度考慮能不能完成稅賦最佳。

益海嘉里集團(tuán)財(cái)務(wù)副總監(jiān)付鐵對于此事深有感觸。他告訴新聞記者,益海嘉里集團(tuán)為保障糧油運(yùn)送安全健康,專業(yè)建立了一家物流運(yùn)輸分公司。去年初新冠疫情發(fā)生后,我國頒布對運(yùn)送防控疫情關(guān)鍵確保物資供應(yīng)獲得收入增值稅免稅政策優(yōu)惠,該運(yùn)輸物流分公司合乎政策規(guī)定。但是依據(jù)《增值稅暫行條例》要求,該分公司享有免稅政策特惠后,將無法給集團(tuán)公司開具增值稅專用發(fā)票。付鐵詳盡計(jì)算后發(fā)現(xiàn),假若該分公司享有免稅政策特惠,從全部集團(tuán)的稅賦情況看反倒“因小失大”,因此選擇了舍棄免稅政策特惠。“大中型企業(yè)旗下通常有很多行為主體,在開展選擇時(shí)不能只著眼于部分,不然很有可能得不償失。”付鐵說。

與此同時(shí),應(yīng)當(dāng)融合商業(yè)運(yùn)營模式、工作流程等進(jìn)行全面性剖析,在其中尤其要注意剖析不一樣稅收優(yōu)惠政策間的相互依存和彼此之間危害。對于此事,中國核能電力工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部門高級主管戴重輝有著豐富的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。他舉例說,在實(shí)務(wù)中,高新企業(yè)取得的政府部門補(bǔ)貼款是不是理應(yīng)挑選做為不征稅收入,就需要根據(jù)別的稅收優(yōu)惠政策開展結(jié)構(gòu)化分析。如果選擇做為不征稅收入,最直接的益處,便是能夠減少補(bǔ)助收入相匹配的企業(yè)所得稅稅金成本費(fèi)。

“可是,實(shí)務(wù)中的現(xiàn)象要繁雜的多。”戴重輝表明,依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除現(xiàn)行政策有關(guān)問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第97號)要求,公司獲得做為不征稅收入處理財(cái)政性資金用以研發(fā)活動所產(chǎn)生的花費(fèi)或無形資產(chǎn)攤銷,不可測算加計(jì)或攤銷費(fèi)。假若此筆政府補(bǔ)貼的性質(zhì)就是針對研發(fā)活動的,或是公司提前準(zhǔn)備把它用以產(chǎn)品研發(fā),那么就需要對可用不征稅收入和可用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減的差異優(yōu)惠價(jià)格情況進(jìn)行計(jì)算和對照,如何才能了解稅務(wù)成本費(fèi)最佳的選項(xiàng)是哪一個(gè)。“企業(yè)需要了解不同類型的稅收優(yōu)惠政策要求,要重視剖析同一稅收里的靈活性和不同稅收間暗流涌動之間的關(guān)系,更系統(tǒng)化看待問題、做選擇。”戴重輝說。

高麗霞提示,應(yīng)對稅款決定權(quán),公司通常首先想到的就是降低稅負(fù),可是稅賦最佳不一定代表著稅賦最少,比較適合自已的才是最優(yōu)秀的。例如,有些企業(yè)一味追求本身稅賦最少,卻忽略了上下游產(chǎn)業(yè)鏈上別的合作方的體驗(yàn),未能在稅款利好的享有和稅收負(fù)擔(dān)的擔(dān)負(fù)層面作出科學(xué)合理的妥協(xié),最后有可能會喪失極為重要的合作機(jī)會。

關(guān)于權(quán)威專家還提示經(jīng)營者,在作出適宜的挑選后,后續(xù)的管理水平也要和上。一方面,企業(yè)需要結(jié)合自身的挑選,嚴(yán)苛對比相關(guān)政策的具體要求,搞好相關(guān)的資料搜集前期準(zhǔn)備工作,必須申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的立即申報(bào),必須留存?zhèn)洳榈年P(guān)注儲存,保證精確合規(guī)管理可用現(xiàn)行政策;另一方面,會對方案的落地式和實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤剖析,看是否完成了預(yù)想的總體目標(biāo)。“假如具體實(shí)施情況和預(yù)期效果存在較大誤差,需及時(shí)分析原因,看能否根據(jù)更改商業(yè)運(yùn)營模式等對策開展調(diào)整;或者可以及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn),在政策執(zhí)行到期后重新進(jìn)行更好的選擇。”高麗霞說。

二、稅收優(yōu)惠政策怎樣累加享有天津市稅務(wù)局說清楚了

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友想了解一下防控疫情關(guān)鍵確保物資供應(yīng)制造業(yè)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購買機(jī)器設(shè)備扣減現(xiàn)行政策?

[陳林峰]為進(jìn)一步激發(fā)公司擴(kuò)大產(chǎn)能,加速防控疫情關(guān)鍵確保物資的生產(chǎn)及供貨,國家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第8號)、《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號)文件規(guī)定,確立自2020年1月1日至2021年3月31日,對疫情防控關(guān)鍵確保物資供應(yīng)制造業(yè)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的有關(guān)機(jī)器設(shè)備,容許一次性記入本期成本在所得稅稅前列支。

[陳林峰]公司在開展抵扣時(shí)要關(guān)心二點(diǎn):一是此項(xiàng)政策的享有行為主體是重點(diǎn)確保物資供應(yīng)制造業(yè)企業(yè),實(shí)際名冊由省級或以上發(fā)展改革單位、工業(yè)和信息化部門明確。二是公司在享受該現(xiàn)行政策時(shí)不用提交申請,采用“自主辨別、申請享有、背景資料留存?zhèn)洳?rdquo;的形式申請辦理就可以。留存?zhèn)洳椴牧现饕嚓P(guān)固資購入時(shí)段的資料、固資記帳憑證、統(tǒng)計(jì)相關(guān)財(cái)產(chǎn)稅務(wù)解決與賬務(wù)處理差異的賬表三類。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,該公司2020年度出現(xiàn)了防控疫情捐贈支出,在本年度扣繳申請扣減時(shí)應(yīng)注意什么?

[黃橡文]依照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第9號)文件規(guī)定,對企業(yè)所發(fā)生的符合條件的防控疫情捐贈支出準(zhǔn)許稅前工資按實(shí)扣減:一是對企業(yè)通過公益型社會團(tuán)體或是縣級以上人民政府以及單位等國家行政機(jī)關(guān),捐助用以應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物件,允許在測算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額的扣減。二是對公司直接向擔(dān)負(fù)疫情防治每日任務(wù)的醫(yī)院捐助用以應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品,允許在測算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額的扣減。

[黃橡文]公司在開展抵扣時(shí)要關(guān)心二點(diǎn):一是公司立即捐贈的,接受捐贈的對象只能是擔(dān)負(fù)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院,不包含科研機(jī)構(gòu)和其他部門等,公司憑擔(dān)負(fù)疫情防治每日任務(wù)的醫(yī)院開具的捐助接收函申請辦理抵扣事項(xiàng)。二是公司享有全額的抵扣現(xiàn)行政策時(shí),采用“自主辨別、申請享有、背景資料留存?zhèn)洳?rdquo;的形式,并把捐助全額的扣減狀況填寫《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)相對應(yīng)行次就可以。

[黃橡文]公司在開展抵扣時(shí)要關(guān)心二點(diǎn):一是公司立即捐贈的,接受捐贈的對象只能是擔(dān)負(fù)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院,不包含科研機(jī)構(gòu)和其他部門等,公司憑擔(dān)負(fù)疫情防治每日任務(wù)的醫(yī)院開具的捐助接收函申請辦理抵扣事項(xiàng)。二是公司享有全額的抵扣現(xiàn)行政策時(shí),采用“自主辨別、申請享有、背景資料留存?zhèn)洳?rdquo;的形式,并把捐助全額的扣減狀況填寫《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)相對應(yīng)行次就可以。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,該公司2020年度受疫情影響出現(xiàn)虧損,可以享受增加虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限現(xiàn)行政策么?

[黃橡文]依照國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第8號文件規(guī)定,受疫情影響比較大的困難行業(yè)公司2020年度所發(fā)生的虧本,最多結(jié)轉(zhuǎn)成本期限由5年延長至8年。艱難行業(yè)公司,包含道路運(yùn)輸、餐館、酒店住宿、度假旅游四大類,在其中旅游是指旅游社及服務(wù)內(nèi)容、游玩景區(qū)經(jīng)營管理兩大類,公司可參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2017)里的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)開展判斷。艱難行業(yè)公司2020年度營業(yè)成本須占收入總額(去除不征稅收入和長期投資)的50%之上。

[黃橡文]依照國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第25號文件規(guī)定,電影產(chǎn)業(yè)公司2020年度所發(fā)生的虧本,最多結(jié)轉(zhuǎn)成本期限由5年延長至8年。電影產(chǎn)業(yè)公司僅限于影視制作、發(fā)售和播映等企業(yè),不包含通過網(wǎng)絡(luò)、電信網(wǎng)絡(luò)、廣播電視網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)信息散播一部影片公司。

[黃橡文]假如貴司歸屬于之上政策規(guī)定的行業(yè)公司,合乎有關(guān)條件的情況下可以享受增加虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限現(xiàn)行政策。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,我是一家在民政局登記成立的社會團(tuán)體,怎樣申請所得稅非營利性組織免稅政策資格認(rèn)定?

[陳林峰]本市按照我國有關(guān)法律法規(guī)開設(shè)或備案的事業(yè)單位、社團(tuán)組織、慈善基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動場所、宗教信仰學(xué)校等,假如合乎相關(guān)條件,可以按下列要求申辦所得稅非營利性組織免稅政策資格認(rèn)定。

[陳林峰](一)辦理手續(xù)經(jīng)當(dāng)?shù)氐厥屑?含地市級)之上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的符合條件的非營利性組織,向天津稅務(wù)局明確提出免稅政策資質(zhì)申請辦理同時(shí)提供要求的相關(guān)材料,由財(cái)政局、市稅務(wù)局協(xié)同評定。

[陳林峰]經(jīng)當(dāng)?shù)貐^(qū)縣級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的符合條件的非營利性組織,向所在地的區(qū)稅務(wù)局明確提出免稅政策資質(zhì)申請辦理同時(shí)提供要求的相關(guān)材料,由區(qū)財(cái)政局、區(qū)稅務(wù)局協(xié)同評定。

[陳林峰](二)申請辦理時(shí)長非營利性組織免稅政策資質(zhì)申請辦理每一年申請辦理2次,申請辦理免稅政策資格的非營利性組織應(yīng)當(dāng)每一年3月1日至4月31日和7月1日至8月31日向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)申報(bào)材料。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,我是一家慈善機(jī)構(gòu),想申請非營利性組織免稅政策資格認(rèn)定,必須申報(bào)哪里些材料?

[陳林峰]符合條件的非營利性組織申請辦理享有免稅政策資質(zhì)時(shí),需申報(bào)以下材料,非營利性組織應(yīng)保證提交的申報(bào)材料真正、詳細(xì)、精確,對提交材料的真實(shí)性和合規(guī)性負(fù)責(zé)任:(一)《非營利組織免稅資格認(rèn)定申請報(bào)告》;(二)機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社團(tuán)組織、慈善基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的組織章程或宗教活動場所、宗教信仰院校的管理方案;(三)非營利性組織注冊登記證件的復(fù)印件,包含工作單位法人證書、社團(tuán)組織法人登記證書、慈善基金會法人登記證書、民辦非企業(yè)單位機(jī)動車登記證、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)機(jī)動車登記證、宗教活動場所報(bào)到證和宗教信仰學(xué)校報(bào)到證等;

[陳林峰](四)上一年度的自有資金及應(yīng)用情況、慈善活動和非盈利活動的清單狀況。(五)上一年度的工資薪金所得狀況專項(xiàng)報(bào)告,包含薪酬規(guī)章制度、工作員總體均值工資薪金所得水準(zhǔn)、薪水福利占總額占比、關(guān)鍵人員工資薪酬信息內(nèi)容(最少包含工資薪金所得水準(zhǔn)排前10的人員);(六)具備資質(zhì)證書的中介機(jī)構(gòu)公證的布一年度財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告;(七)登記管理機(jī)關(guān)出示的事業(yè)單位、社團(tuán)組織、慈善基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動場所、宗教信仰學(xué)校上一年度合乎最新法律法規(guī)和國家新政策的事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r或非盈利主題活動的原材料;

[陳林峰]尤其需要說明的是,對當(dāng)時(shí)新開設(shè)或登記的非營利性組織申請辦理享有免稅政策資質(zhì)時(shí)只需提供以上第(一)項(xiàng)至第(三)項(xiàng)的材料及申請辦理當(dāng)年的第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)原材料,不需提供以上第(六)項(xiàng)、第(七)項(xiàng)原材料。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,我公司2020年取得的政府補(bǔ)貼是否要劃入收入總額繳納企業(yè)所得稅?

[黃橡文]根據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金相關(guān)公司所得稅政策問題的通知》(稅務(wù)[2008]151號)文件規(guī)定,公司獲得的各種財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使用后退還給本金的之外,均應(yīng)記入公司當(dāng)初收入總額。財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來自政府部門以及相關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)助、貼息貸款,以及其它各種財(cái)政專項(xiàng)資金,包含立即免減的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各類稅款,但是不包含公司按照規(guī)定獲得的出口退稅額。

[黃橡文]如果企業(yè)從省級以上各級人民政府行政機(jī)關(guān)及其他單位取得的應(yīng)算入收入總額的財(cái)政性資金,同時(shí)符合以下條件的,可作為不征稅收入,在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣減:(一)公司可以提供要求資產(chǎn)重點(diǎn)用途的資金撥付文檔;(二)行政機(jī)關(guān)或其它撥款資金的政府機(jī)構(gòu)對該資產(chǎn)有專門的資金管理辦法或?qū)嶋H管理要求;(三)公司對該資產(chǎn)及其以該資產(chǎn)所發(fā)生的開支獨(dú)立完成計(jì)算。但需要注意的是,公司的不征稅收入用以開支所產(chǎn)生的花費(fèi),不得在測算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減;公司的不征稅收入用以開支所產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn),其計(jì)算的折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)不得在測算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友想了解一下2020年度小貸公司貸款損失準(zhǔn)備金扣減現(xiàn)行政策是否還實(shí)行?

[黃橡文]2017年,國家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2017〕48號),對符合條件的小貸公司按年底貸款額1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)許在所得稅稅前列支,該現(xiàn)行政策2019年底期滿。為進(jìn)一步正確引導(dǎo)小貸公司在適用“三農(nóng)”、小微企業(yè)發(fā)展等多個(gè)方面發(fā)揮積極功效,國家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第22號),將以上政策的執(zhí)行期限延長至2023年底。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,因工作需要,員工開展病毒檢測,單據(jù)為個(gè)人名字,此項(xiàng)花費(fèi)能否抵扣?

[黃橡文]根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,實(shí)際發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)費(fèi)用還可以在所得稅前按照規(guī)定扣減,因而,企業(yè)員工因工作需要所發(fā)生的核酸檢測費(fèi)用還可以在所得稅前按實(shí)扣減。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,經(jīng)營者繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)稅款滯納金能否抵扣?

[陳林峰]根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條要求,在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí),稅收滯納金不可扣減。因?yàn)楣纠U納的社會保險(xiǎn)費(fèi)稅款滯納金不屬稅收滯納金,因而社會保險(xiǎn)費(fèi)稅款滯納金還可以在抵扣。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,企業(yè)將補(bǔ)充醫(yī)療資產(chǎn)授權(quán)委托車險(xiǎn)公司管理方法,車險(xiǎn)公司不予以開票,憑著什么憑據(jù)開展抵扣?

[陳林峰]根據(jù)《中國銀保監(jiān)會辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范健康保障委托管理業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》及《中國銀保監(jiān)會相關(guān)部門負(fù)責(zé)人就[有關(guān)進(jìn)一步規(guī)范健康保障委托管理業(yè)務(wù)流程有關(guān)事項(xiàng)的通知]記者招待會))“車險(xiǎn)公司進(jìn)行健康保障委托管理業(yè)務(wù)流程,不承擔(dān)責(zé)任義務(wù),不屬保險(xiǎn)營銷”。企業(yè)將補(bǔ)充醫(yī)療資產(chǎn)授權(quán)委托車險(xiǎn)公司管理方法,不得超過有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一部分,可持委托合同、資金支付記錄等有關(guān)憑據(jù)在抵扣。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,以公允價(jià)值方式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),在財(cái)務(wù)會計(jì)上不計(jì)提折舊,在稅務(wù)處理時(shí)能不能容許測算折舊費(fèi)或攤銷費(fèi)從抵扣?

[黃橡文]參考《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定:“第二十一條在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí),公司財(cái)務(wù)、賬務(wù)處理方法與稅收法規(guī)、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法規(guī)、行政法規(guī)的規(guī)定測算。”

[黃橡文]參考《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅應(yīng)納稅額多個(gè)稅務(wù)處理事情的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第15號)的規(guī)定:“有關(guān)抵扣要求與企業(yè)具體賬務(wù)處理間的協(xié)調(diào)問題,依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條要求,對企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)制度要求,并具體在會計(jì)處理上已確認(rèn)的開支,凡并沒有超出《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法律規(guī)定的抵扣范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)具體賬務(wù)處理確認(rèn)的開支,在企業(yè)所得抵扣,測算其應(yīng)納稅額。”

[黃橡文]以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),在財(cái)務(wù)會計(jì)上不計(jì)提折舊,不屬“具體在會計(jì)處理上已確認(rèn)的開支”,因而,不可計(jì)提折舊在企業(yè)所得抵扣。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,我公司合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),在開展2020年度年度匯算清繳申報(bào)時(shí)可用哪些具體稅率優(yōu)惠?

[陳林峰]依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕13號)文件規(guī)定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過100萬元的一部分,減征25%記入應(yīng)納稅額,按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅額超出100萬余元但是不超出300萬元的一部分,減征50%記入應(yīng)納稅額,按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。

[陳林峰]故您公司在開展2020年度所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí),合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),若年應(yīng)納稅額不得超過100萬余元,具體可用5%征收率。若年應(yīng)納稅額超出100萬余元,超出一部分具體可用10%征收率。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,我公司合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),因業(yè)務(wù)流程布局調(diào)整于2021年5月份開展銷戶,銷戶前年度匯算清繳申請?jiān)趺从?jì)算享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策?

[陳林峰]您企業(yè)如合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),銷戶前進(jìn)行2021年度年度匯算清繳申報(bào)時(shí),可以按稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第8號文件規(guī)定,對小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過100萬元的一部分,減征12.5%記入應(yīng)納稅額,按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅額超出100萬余元但是不超出300萬元的一部分,減征50%記入應(yīng)納稅額,按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,我研究會是一家在民政局登記成立的社團(tuán)組織,申請辦理所得稅非營利性組織免稅政策資格后,取得的什么收益歸屬于不征稅收入?

[黃橡文]符合條件的非營利性組織所得稅不征稅收入范疇確立如下所示:一、接納別的單位或者個(gè)人捐贈的收益;二、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政補(bǔ)貼以外的其他政府部門補(bǔ)助收入,但是不包含因購買服務(wù)獲得收入;三、依照省級以上民政部門、行政機(jī)關(guān)要求收取的會員費(fèi);四、不征稅收入和不征稅收入滋生的銀行存款利息收益。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,享有公司所得稅減免,必須提前到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理審核或是備案手續(xù)么?

[黃橡文]依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布修訂后的<公司所得稅減免現(xiàn)行政策事宜申請辦理方法>的公告》(稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第23號)的規(guī)定,公司享有所得稅減免事宜采用“自主辨別、申請享有、背景資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方法。應(yīng)當(dāng)依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅款要求自主判斷是否合乎特惠事宜規(guī)定的條件,符合條件的可以按《目錄》列報(bào)的時(shí)間也自主測算減免稅額,并且通過填寫所得稅所得稅申報(bào)表享有稅收優(yōu)惠政策。與此同時(shí),按照規(guī)定核算和保留背景資料備查簿。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,我公司申報(bào)享有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減,申請手機(jī)軟件提醒我公司歸屬于實(shí)施細(xì)則領(lǐng)域,不可以享有研發(fā)支出加計(jì)扣除政策,請問一下怎樣處理?

[陳林峰]根據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國家科技部有關(guān)健全研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2015〕119號)文件規(guī)定,香煙加工制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、租用和商貿(mào)業(yè)、服務(wù)業(yè)等六個(gè)領(lǐng)域,不可享有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減。實(shí)施細(xì)則行業(yè)判斷,是指以相關(guān)行業(yè)業(yè)務(wù)流程為主營,其研發(fā)支出產(chǎn)生當(dāng)年的營業(yè)成本占公司按稅收法律第六條要求計(jì)算的收入總額減去不征稅收入和營業(yè)收入的額度50%(沒有)以上公司。如企業(yè)因領(lǐng)域信息錄入不正確無法享有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減特惠,會對稅務(wù)登記信息里的行業(yè)類別數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整后,根據(jù)年度匯算清繳申請享受優(yōu)惠。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,享有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減,在研發(fā)支出的會計(jì)核算及會計(jì)賬務(wù)處理層面有哪些注意事項(xiàng)呢?

[陳林峰]依照稅務(wù)〔2015〕119號的要求,企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定,對研發(fā)費(fèi)用開展賬務(wù)處理;與此同時(shí),對享有加計(jì)的研發(fā)支出按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)定輔助賬,精準(zhǔn)核算計(jì)算當(dāng)初可加計(jì)的各項(xiàng)研發(fā)支出具體本年利潤。公司在一個(gè)納稅年度內(nèi)開展多種研發(fā)活動的,應(yīng)按照不一樣研發(fā)項(xiàng)目各自核算可加計(jì)的研發(fā)支出。公司解決研發(fā)支出和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用各自計(jì)算,精確、有效核算各類費(fèi)用支出,對區(qū)劃不清的,不可推行加計(jì)。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,我公司獲得政府機(jī)構(gòu)撥款的科研項(xiàng)目項(xiàng)目資金,請問一下有關(guān)資金用于研發(fā)活動是不是能夠享受加計(jì)?

[黃橡文]公司所獲得的具備重點(diǎn)用途的財(cái)政性資金用以研發(fā)活動的,如已將財(cái)政性資金做為不征稅收入解決,則相匹配開支不可抵扣,也不得加計(jì)。如將財(cái)政性資金做為應(yīng)稅收入解決,其相匹配研發(fā)費(fèi)用支出合乎加計(jì)條件的,可加計(jì)。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,我公司并不是高新企業(yè),能申請享有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減么?

[陳林峰]高新企業(yè)資質(zhì)并不是享有產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的必要條件,未取得高新企業(yè)資格的公司,只需不屬政策規(guī)定的約束性領(lǐng)域,且出現(xiàn)了符合條件的研發(fā)費(fèi)用,就可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減政策優(yōu)惠。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,年度匯算清繳中“返傭及服務(wù)費(fèi)”中的“對外開放支付手續(xù)費(fèi)”指的是什么?

[黃橡文]A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第6行“提成及手續(xù)費(fèi)支出”第2列、第4列及其第6列“在其中:境外支付”,各自填寫營業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用及銷售費(fèi)用中核算的向境外支付的提成及服務(wù)費(fèi)額度。

[節(jié)目主持人]有網(wǎng)友提出問題,視同銷售的樣本早已繳納了所得稅(銷項(xiàng)稅額),匯算清繳時(shí)必須調(diào)減嗎?

[黃橡文]依照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條要求:公司產(chǎn)生非貨幣性資產(chǎn)互換,和將貨品、資產(chǎn)、勞務(wù)工用以捐助、償還債務(wù)、冠名贊助、集資款、廣告宣傳、試品、員工福利或是分配利潤等用途的,理應(yīng)視同銷售貨物、出售資產(chǎn)或是提供勞務(wù),但國務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有規(guī)定的除外。因而對于將貨品用以試品,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定開展視同銷售貨物解決,并且在扣繳申報(bào)時(shí)根據(jù)填寫A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)視同銷售收益、視同銷售成本的稅收金額及納稅調(diào)整額度。

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