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難題：中國(guó)籍的高凈值家庭得到馬來(lái)西亞永久居民，怎樣避免成為中國(guó)居民納稅人??

我國(guó)居民納稅人推行全世界繳稅，境外所得也要在境內(nèi)納稅申報(bào)。那樣，怎樣合理安排既可以保存中國(guó)籍，又能不評(píng)定為中國(guó)居民納稅人。

解釋：

《個(gè)人所得稅法》第一條第一款要求：在中國(guó)境內(nèi)有居所,或是無(wú)居所而一個(gè)納稅年度內(nèi)中國(guó)境內(nèi)定居總計(jì)滿一百八十三天的本人,為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和海外取得的所得的,依照本法要求繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二條要求，個(gè)人所得所指“在中國(guó)境內(nèi)有居所”，指的是因戶口、家中、資金利益關(guān)系而中國(guó)境內(nèi)下意識(shí)定居。

實(shí)務(wù)中，只需享有中國(guó)籍，就永遠(yuǎn)是中國(guó)的居民個(gè)人，必須就全世界收益向我國(guó)政府繳稅。

反避稅是一個(gè)全球性課題研究，必須世界各國(guó)(地域)政府部門中間互相配合，因而我國(guó)政府也參與了國(guó)際間的反避稅工作中。

CRS的全名是common reporting standard，是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)受二十國(guó)集團(tuán)(G20)授權(quán)委托，于2014年7月公布的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，即是全球范圍內(nèi)的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換“統(tǒng)一匯報(bào)規(guī)范”(下稱“規(guī)范”)，得到當(dāng)初G20布里斯班高峰會(huì)的審批，為世界各國(guó)提升國(guó)際稅收協(xié)作、大家跨境電商躲避稅帶來(lái)了有力信息工具。在G20的大力推動(dòng)下，目前已有100個(gè)國(guó)家(地域)服務(wù)承諾執(zhí)行“規(guī)范”。全部簽定CRS的國(guó)家地區(qū)都要在該國(guó)金融企業(yè)推行這一統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并與其它簽定國(guó)家地區(qū)互換掌握的另一方居民的金融賬戶信息內(nèi)容。

在CRS的影響下，因?yàn)殡x岸業(yè)務(wù)專用工具也作為信息內(nèi)容所以被申請(qǐng)，再想根據(jù)離岸業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)掩藏財(cái)產(chǎn)、偷稅、節(jié)稅越來(lái)越艱難。此外，針對(duì)高凈值人群的“有錢人”來(lái)講，假如信息內(nèi)容有誤公布或沒有披露，不僅財(cái)產(chǎn)會(huì)被凍結(jié)，也將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰、起訴，涉及到詐騙、作假、偷稅的將負(fù)嚴(yán)厲的刑事處罰。

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、國(guó)家財(cái)政部、中央人民銀行、我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理聯(lián)合會(huì)、中華全國(guó)供銷合作總社、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)等六部委于2017年5月9日聯(lián)合發(fā)文了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第14號(hào)公布)。

經(jīng)國(guó)務(wù)院準(zhǔn)許，在我國(guó)向G20服務(wù)承諾執(zhí)行“規(guī)范”，初次對(duì)外開放互換數(shù)據(jù)的期為2018年9月。2015年7月，《多邊稅收征管互助公約》由十二屆國(guó)務(wù)院總理第十五次大會(huì)準(zhǔn)許，于2016年2月對(duì)國(guó)內(nèi)起效，為中國(guó)執(zhí)行“規(guī)范”奠定多邊合作法律基礎(chǔ)知識(shí)。2015年12月，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，為中國(guó)與其它國(guó)家(地域)間互相交換金融賬戶涉稅信息帶來(lái)了實(shí)際操作方面的根據(jù)。

全世界已經(jīng)有超出100個(gè)國(guó)家服務(wù)承諾執(zhí)行最遲在2018年9月完成CRS下第一次金融賬戶信息交換?，F(xiàn)階段，我國(guó)已添加《多邊稅收征管公約》(MCAA)并實(shí)現(xiàn)匹配。OECD發(fā)布資料顯示，我國(guó)現(xiàn)在已經(jīng)與多個(gè)國(guó)家和地區(qū)在MCAA下“匹配”取得成功，信息內(nèi)容自動(dòng)交換關(guān)聯(lián)宣布被“激話”。這種國(guó)家和地區(qū)中，不缺英屬維爾京群島、開曼、百慕大這種“避稅港”。

從2018年9月份逐漸，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局同多個(gè)國(guó)家(地域)稅務(wù)負(fù)責(zé)人政府，第一次互換金融賬戶涉稅信息。本身就是那樣：國(guó)外稅收居民在中國(guó)賬號(hào)信息，中國(guó)將交到他的稅務(wù)行政機(jī)關(guān);中國(guó)稅收居民在海外的賬號(hào)信息，所在國(guó)還會(huì)交到我國(guó)的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。

這就意味著，中國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局將了解把握在我國(guó)住戶在幾百國(guó)家地區(qū)設(shè)立銀行帳戶狀況。這一行動(dòng)是全世界數(shù)百國(guó)家地區(qū)緊緊圍繞一項(xiàng)名叫CRS共同的協(xié)議書進(jìn)行的。

需注意，我國(guó)執(zhí)行CRS后，會(huì)以“稅收居民”真實(shí)身份并非國(guó)藉信息內(nèi)容來(lái)判定開展信息交換。打個(gè)比方，王某是法國(guó)國(guó)籍，可是長(zhǎng)居我國(guó)，而且在中國(guó)工作，那樣王某就是中國(guó)的稅收居民，在境外的金融賬戶信息需要互換給中國(guó)稅務(wù)政府，并非法國(guó)的稅務(wù)政府。

一旦被查到國(guó)外高額收益，相關(guān)負(fù)責(zé)人可能面臨巨額的個(gè)稅補(bǔ)繳，及其國(guó)外成立公司的25%所得稅。

在大數(shù)據(jù)大力支持，各種各樣固定收入越來(lái)越多地存在可查的電子器件印痕，全部工資收入未來(lái)將依照本人身份證號(hào)即個(gè)人納稅號(hào)記錄歸堆，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)可以迅速、更加全面地查明納稅人具體情況，挺而走險(xiǎn)式偷稅被發(fā)現(xiàn)了的幾率將進(jìn)一步提高。