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簡(jiǎn)述

為深入貫徹落實(shí)黨的十九大精神，堅(jiān)定文化自信，基本建設(shè)非凡世界城市和國(guó)際文化大城市，2017年12月，上海市市委、市人民政府印發(fā)了《關(guān)于加快本市文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的若干意見》，宣布宣告“沈陽文化創(chuàng)意50條”頒布。為了能充分運(yùn)用稅收職能作用，保證國(guó)家和市政府辦推動(dòng)文創(chuàng)產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展的政策方針對(duì)策切實(shí)落實(shí)，大家特編制了文創(chuàng)產(chǎn)業(yè)稅收政策選編，便捷公司了解和對(duì)比。

關(guān)聯(lián)性稅收優(yōu)惠政策

文件目錄
一、符合條件的文化產(chǎn)業(yè)高新企業(yè)減征15%征繳所得稅

二、上海浦東新區(qū)新開設(shè)的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)域內(nèi)取得的所得的按時(shí)減免企業(yè)所得稅

三、符合條件的文化產(chǎn)業(yè)技術(shù)領(lǐng)先型服務(wù)公司減征15%征繳所得稅

四、符合條件的文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按175%加計(jì)

五、符合條件的文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊或一次性扣除

六、符合條件的文化產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)行業(yè)固資折舊

七、符合條件的文化藝術(shù)創(chuàng)意企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)、科研開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢?cè)鲋刀惷舛?/p>

八、符合條件的文化藝術(shù)創(chuàng)意企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)減免企業(yè)所得稅

九、文化產(chǎn)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售總額按照規(guī)定增值稅免稅

十、文化產(chǎn)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人減征1%增值稅率測(cè)算繳納增值稅

十一、文化產(chǎn)業(yè)小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅

十二、文化藝術(shù)創(chuàng)意企業(yè)出口商品享有出口退(免)稅現(xiàn)行政策

十三、文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)改制稅收優(yōu)惠政策

一、符合條件的文化產(chǎn)業(yè)高新企業(yè)減征15%征繳所得稅

【特惠具體內(nèi)容】

國(guó)家重點(diǎn)幫扶的高新技術(shù)企業(yè)減征15%的征收率征繳所得稅

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

1.高新科技企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究與開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，產(chǎn)生企業(yè)核心自主產(chǎn)權(quán)，并以此為基本開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，中國(guó)境內(nèi)(不包含港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的法人企業(yè)。

2.高新企業(yè)要經(jīng)過各省市(自治州、市轄區(qū)、省級(jí)城市)高新科技行政管理部門同區(qū)級(jí)財(cái)政局、稅務(wù)單位所組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定監(jiān)督機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。

3.公司申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)需注冊(cè)成立一年以上;

4.企業(yè)通過自主生產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送、企業(yè)并購等形式，得到并對(duì)主營(yíng)產(chǎn)品(服務(wù)項(xiàng)目)從技術(shù)上充分發(fā)揮關(guān)鍵適用作用的專利權(quán)的所有權(quán);

5.公司主營(yíng)產(chǎn)品(服務(wù)項(xiàng)目)起到關(guān)鍵支撐功效的專業(yè)技術(shù)歸屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的范疇;

6.企業(yè)從事研發(fā)和有關(guān)技術(shù)革新活動(dòng)的科研人員占公司當(dāng)初員工總數(shù)的比例不低于10%;

7.公司近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(具體經(jīng)營(yíng)期不滿意三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)計(jì)算時(shí)間)的研究開發(fā)費(fèi)用總金額占當(dāng)期銷售額總額的占比合乎相對(duì)應(yīng)規(guī)定;

8.近一年高新產(chǎn)品(服務(wù)項(xiàng)目)收益占公司同時(shí)期全年收入的比例不低于60%;

9.公司創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相對(duì)應(yīng)規(guī)定;

10.公司申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或比較嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華共和國(guó)主席令第63號(hào))

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))

3.《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)高新企業(yè)境外所得稅率及消費(fèi)型增值稅問題的通知》(稅務(wù)〔2011〕47號(hào))

4.《國(guó)家科技部國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于修訂下發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))

5.《國(guó)家科技部國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于修訂下發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))

二、上海浦東新區(qū)新開設(shè)的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)域內(nèi)取得的所得的按時(shí)減免企業(yè)所得稅

【特惠具體內(nèi)容】

在2008年1月1日(含)以后進(jìn)行登記注冊(cè)的我國(guó)需要重點(diǎn)幫扶的高新技術(shù)企業(yè)，在自由貿(mào)易區(qū)和上海浦東內(nèi)取得的所得的，自獲得第一筆制造營(yíng)業(yè)收入隸屬納稅年度起，第一年至第二年免交所得稅，第三年至第五年依照25%的規(guī)定征收率減半征收所得稅。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào));

2.《國(guó)家科技部國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理?xiàng)l例>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào))

3.《國(guó)家科技部國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方面引導(dǎo)>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào))

4.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行高新企業(yè)所得稅減免有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕203號(hào))

三、符合條件的文化產(chǎn)業(yè)技術(shù)領(lǐng)先型服務(wù)公司減征15%征繳所得稅

【特惠具體內(nèi)容】

認(rèn)定的技術(shù)領(lǐng)先型服務(wù)公司，減征15%的征收率征繳所得稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

享有公司所得稅減免政策的技術(shù)領(lǐng)先型服務(wù)公司務(wù)必同時(shí)符合以下條件：

1.中國(guó)境內(nèi)(不包含港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的企業(yè)非法人;

2.從業(yè)《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》(詳見附件)中的一種或多種技術(shù)領(lǐng)先型服務(wù)業(yè)務(wù)，選用尖端技術(shù)或具備較強(qiáng)的技術(shù)實(shí)力;

3.具備大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)員工總數(shù)的50%之上;

4.從業(yè)《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》里的技術(shù)領(lǐng)先型服務(wù)業(yè)務(wù)獲得收入占公司當(dāng)初全年收入的50%之上;

5.從業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)流程獲得收入不少于公司當(dāng)初全年收入的35%。

從業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)流程獲得收入，是指企業(yè)依據(jù)海外企業(yè)與其說簽訂的委托協(xié)議，由本企業(yè)或其立即分包的企業(yè)為海外企業(yè)給予《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)項(xiàng)目(ITO)、專業(yè)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)項(xiàng)目(BPO)和技術(shù)專業(yè)知識(shí)步驟服務(wù)外包(KPO)，而從上述海外企業(yè)獲得收入。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局國(guó)家商務(wù)部國(guó)家科技部國(guó)家發(fā)展改革委有關(guān)將技術(shù)領(lǐng)先型服務(wù)公司所得稅政策營(yíng)銷推廣至全國(guó)各地實(shí)施的通告》(財(cái)務(wù)〔2017〕79號(hào))

2.《關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕44號(hào))

四、符合條件的文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按175%加計(jì)

【特惠具體內(nèi)容】

1.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出，未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定按實(shí)扣減的前提下，在2018年1月1日至2020年12月31日期內(nèi)，再按照實(shí)際本年利潤(rùn)的75%在稅前加計(jì)扣除;此項(xiàng)優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

2.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，在上述期內(nèi)依照無形資產(chǎn)攤銷成本的175%在稅前工資攤銷費(fèi)。

3.公司授權(quán)委托海外開展研發(fā)活動(dòng)存在的花費(fèi)，根據(jù)花費(fèi)具體本年利潤(rùn)的80%記入受托人的委托海外研發(fā)支出。受托海外研發(fā)支出不得超過地區(qū)符合條件的研發(fā)支出三分之二的一部分，還可以按照規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

1.公司應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)研發(fā)費(fèi)用開展賬務(wù)處理;與此同時(shí)，對(duì)享有加計(jì)的研發(fā)支出按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)定輔助賬，精準(zhǔn)核算計(jì)算當(dāng)初可加計(jì)的各項(xiàng)研發(fā)支出具體本年利潤(rùn)。公司在一個(gè)納稅年度內(nèi)開展多種研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不一樣研發(fā)項(xiàng)目各自核算可加計(jì)的研發(fā)支出。

2.公司解決研發(fā)支出和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用各自計(jì)算，精確、有效核算各類費(fèi)用支出，對(duì)區(qū)劃不清的，不可推行加計(jì)。

3.公司授權(quán)委托外界組織或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)存在的花費(fèi)，根據(jù)花費(fèi)具體本年利潤(rùn)的80%記入受托人研發(fā)支出并測(cè)算加計(jì)，受托方不得再開展加計(jì)。授權(quán)委托外界研究開發(fā)費(fèi)用具體本年利潤(rùn)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則明確。

受托人與受托方存有關(guān)聯(lián)性的，受托方需向受托人給予研發(fā)項(xiàng)目花費(fèi)支出明細(xì)狀況。

4.公司一起聯(lián)合開發(fā)的項(xiàng)目，由協(xié)作多方就自己具體承擔(dān)的研發(fā)支出各自測(cè)算加計(jì)。

5.集團(tuán)公司依據(jù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和科技的具體情況，對(duì)技術(shù)要求嚴(yán)格、投入金額大，必須集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出，可以按權(quán)利與義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益共享般配比原則，合理確定研發(fā)支出的分擔(dān)方式，在獲益成員企業(yè)間做好平攤，由相關(guān)成員企業(yè)各自測(cè)算加計(jì)。

6.公司為獲得創(chuàng)新能力、藝術(shù)創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行設(shè)計(jì)創(chuàng)意主題活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按規(guī)定開展稅前加計(jì)扣除。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華共和國(guó)主席令第63號(hào))

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))

3.《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局高新科技部有關(guān)健全研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2015〕119號(hào))

4.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除現(xiàn)行政策有關(guān)問題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2015年第97號(hào))

5.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進(jìn)一步做好公司研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除現(xiàn)行政策貫徹落實(shí)工作的通知》(稅總函〔2016〕685號(hào))

6.《國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局國(guó)家科技部有關(guān)提升研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通告》(稅務(wù)總局〔2018〕99號(hào))

7.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)研發(fā)支出稅前加計(jì)扣除核算范疇有關(guān)問題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示〔2017〕40號(hào))

8.《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕64號(hào))

9.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布修訂后的〈公司所得稅減免現(xiàn)行政策事宜申請(qǐng)辦理方法〉的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第23號(hào))

10.《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號(hào))

五、符合條件的文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊或一次性扣除

【特惠具體內(nèi)容】

1.公司在2018年1月1日至2020年12月31日期內(nèi)新購入的機(jī)器、器材，單位價(jià)值不得超過500萬元的，容許一次性記入本期成本在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減，不會(huì)分本年度測(cè)算折舊費(fèi);單位價(jià)值超出500萬元的，可減少使用壽命或采取加快折舊的方法?？s減使用壽命的，最低折舊年限不得低于所得稅法實(shí)施細(xì)則第六十條要求使用壽命的60%;采用折舊方法的，可采用二倍余額遞減法或是年數(shù)總和法。此項(xiàng)優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

2.全部行業(yè)公司持有的單位價(jià)值不得超過5000元的固資，容許一次性記入本期成本在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減，不會(huì)分本年度測(cè)算折舊費(fèi)。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

1.機(jī)器設(shè)備、器材，指的是除房子、房屋建筑之外的固資;

2.公司在2018年1月1日至2020年12月31日期內(nèi)新購入的機(jī)器、器材，單位價(jià)值不得超過500萬余元。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全固資折舊所得稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2014〕75號(hào))

2.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)固資折舊稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第64號(hào))

3.《國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)機(jī)器設(shè)備、器材扣減相關(guān)所得稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕54號(hào))

4.《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號(hào))

六、符合條件的文化產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)行業(yè)固資折舊

【特惠具體內(nèi)容】

1.專用設(shè)備制造業(yè)、軟件和信息科技服務(wù)行業(yè)、數(shù)據(jù)通信等六個(gè)行業(yè)公司2014年1月1日后新購入的固資，可減少使用壽命或采取加快折舊的方法。

2.輕工業(yè)、機(jī)械設(shè)備等四個(gè)行業(yè)重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購入的固資，應(yīng)由公司挑選減少使用壽命或采取加快折舊的方法。

3.縮減使用壽命的，最低折舊年限不得低于所得稅法實(shí)施細(xì)則第六十條要求使用壽命的60%;采用折舊方法的，可采用二倍余額遞減法或是年數(shù)總和法。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

六大行業(yè)依照中國(guó)統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》明確。四個(gè)行業(yè)重點(diǎn)行業(yè)依照稅務(wù)〔2015〕106號(hào)配件“輕工業(yè)、紡織品、機(jī)械設(shè)備、車輛四個(gè)行業(yè)重點(diǎn)行業(yè)范疇”明確。將來國(guó)家相關(guān)單位升級(jí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)行業(yè)類別與編碼，從其規(guī)定。

六大行業(yè)和四個(gè)行業(yè)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以以上領(lǐng)域業(yè)務(wù)流程為主營(yíng)，其固資交付使用當(dāng)初營(yíng)業(yè)成本占公司收入總額50%(沒有)以上公司。所指收入總額，就是指所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全固資折舊所得稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2014〕75號(hào))

2.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)固資折舊稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第64號(hào))

3.《國(guó)家財(cái)政部　我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步完善固資折舊所得稅政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2015〕106號(hào))

4.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步完善固資折舊公司所得稅政策有關(guān)問題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第68號(hào))

七、符合條件的文化藝術(shù)創(chuàng)意企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)、科研開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢?cè)鲋刀惷舛?/p>

【特惠具體內(nèi)容】

經(jīng)營(yíng)者給予轉(zhuǎn)讓技術(shù)、科研開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢?cè)鲋刀惷舛悺?/p>

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

1.轉(zhuǎn)讓技術(shù)、科研開發(fā)，就是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)內(nèi)容。技術(shù)服務(wù)，就是指就特殊技術(shù)項(xiàng)目給予可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)研、分析評(píng)價(jià)匯報(bào)等業(yè)務(wù)內(nèi)容。

2.與轉(zhuǎn)讓技術(shù)、科研開發(fā)有關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢，就是指出讓方(或是受托方)依據(jù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)或是開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助購買方(或是受托人)把握所出讓(或是委托開發(fā))的專業(yè)技術(shù)，而所提供的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)性服務(wù)業(yè)務(wù)，且這一部分技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢的總價(jià)與轉(zhuǎn)讓技術(shù)或是科研開發(fā)的合同款應(yīng)當(dāng)在同一張稅票上出具。

3.經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)辦理增值稅免稅時(shí)，須持轉(zhuǎn)讓技術(shù)、研發(fā)的書面合同，到經(jīng)營(yíng)者所在地省級(jí)高新科技主管機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)定，并持相關(guān)的書面合同和科技主管機(jī)構(gòu)審查意見證明材料報(bào)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)備查簿。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅試點(diǎn)的通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào))(配件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》)

八、符合條件的文化藝術(shù)創(chuàng)意企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)減免企業(yè)所得稅

【特惠具體內(nèi)容】

一個(gè)納稅年度內(nèi)，法人企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不得超過500萬元的一部分，免稅所得稅;超出500萬元的一部分，減半征收所得稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

1.享受優(yōu)惠的轉(zhuǎn)讓技術(shù)行為主體是所得稅法規(guī)定的法人企業(yè)。

2.轉(zhuǎn)讓技術(shù)行為主體是法人企業(yè)。

3.轉(zhuǎn)讓技術(shù)歸屬于國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的范疇。

4.地區(qū)轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上高新科技單位評(píng)定。

5.向海外技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)接待單位評(píng)定。

6.國(guó)務(wù)院令稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華共和國(guó)主席令第63號(hào))

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))

3.《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)法人企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)相關(guān)公司所得稅政策問題的通知》(稅務(wù)總局〔2010〕111號(hào))

4.《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)將我國(guó)科技創(chuàng)新示范園區(qū)相關(guān)稅款示范點(diǎn)現(xiàn)行政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通告》(財(cái)務(wù)〔2015〕116號(hào))

5.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第62號(hào))

6.《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第82號(hào))

7.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕212號(hào))

九、文化產(chǎn)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售總額按照規(guī)定增值稅免稅

【特惠具體內(nèi)容】

自2021年4月1日至2022年12月31日，一般納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額銷售行為，總計(jì)月銷售額未超過15萬余元(以1個(gè)一季度為1個(gè)納稅期的，一季度銷售總額未超過45萬余元，相同)的，增值稅免稅。

一般納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額銷售行為，總計(jì)月銷售額超出15萬余元，但扣減本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷取得的銷售總額增值稅免稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

此政策優(yōu)惠適用增值稅小規(guī)模納稅人(包含：企業(yè)及非企業(yè)企業(yè)、個(gè)體戶、其他個(gè)人)。

可用所得稅差額納稅現(xiàn)行政策的小規(guī)模納稅人，以差值后銷售總額確定是否可以享受本公告規(guī)定的增值稅免稅現(xiàn)行政策。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立增值稅小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第11號(hào))

2.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅稅收征管難題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年5號(hào))

十、文化產(chǎn)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人減征1%增值稅率測(cè)算繳納增值稅

【特惠具體內(nèi)容】

自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北外，別的省、自治州、市轄區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)稅銷售收入，減征1%稅率征繳所得稅;可用3%預(yù)征率的預(yù)繳稅款新項(xiàng)目，減征1%預(yù)征率預(yù)繳稅款所得稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

此政策優(yōu)惠適用增值稅小規(guī)模納稅人(包含：企業(yè)及非企業(yè)企業(yè)、個(gè)體戶、其他個(gè)人)。

【政策依據(jù)】

1. 《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于支持個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第13號(hào))

2. 《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一般納稅人減免增值稅現(xiàn)行政策執(zhí)行期限的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第24號(hào))

3. 《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)執(zhí)行應(yīng)對(duì)疫情一部分稅金政策優(yōu)惠的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第7號(hào))

十一、文化產(chǎn)業(yè)小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【特惠具體內(nèi)容】

自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過100萬元的一部分，減征25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅額超出100萬余元但是不超出300萬元的一部分，減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過100萬元的一部分，在上述前提下，再減半征收所得稅。

【享有標(biāo)準(zhǔn)】

以上小微企業(yè)就是指從業(yè)我國(guó)非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且同時(shí)符合本年度應(yīng)納稅額不得超過300萬余元、從業(yè)人數(shù)不得超過300人、總資產(chǎn)不得超過5000萬余元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包含與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工總數(shù)。所指從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按企業(yè)全年的一季度均值明確。主要計(jì)算方法如下所示：

一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值總和÷4

年終正中間開張或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，因其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)納稅年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華共和國(guó)主席令第63號(hào))

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))

3.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕13號(hào))

4.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅減免現(xiàn)行政策的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第12號(hào))

十二、文化藝術(shù)創(chuàng)意企業(yè)出口商品享有出口退(免)稅現(xiàn)行政策

【特惠具體內(nèi)容】

對(duì)符合我國(guó)出口退(免)稅規(guī)定的文化藝術(shù)創(chuàng)意企業(yè)出口商品，按照規(guī)定推行退(免)稅現(xiàn)行政策”。

【政策依據(jù)】

1.我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第24號(hào))

十三、文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)改制稅收優(yōu)惠政策

(一)滿足條件文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)重組不收取所得稅

【現(xiàn)行政策具體內(nèi)容】

納稅人在重大資產(chǎn)重組環(huán)節(jié)中，根據(jù)合拼、公司分立、售賣、換置等形式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)及其與其說相關(guān)聯(lián)的債務(wù)、債務(wù)和人力資本一并轉(zhuǎn)讓給別的個(gè)人和單位，不屬增值稅的征稅對(duì)象，在其中涉及到的貨物出讓，不收取所得稅。

【政策依據(jù)】

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營(yíng)者重大資產(chǎn)重組相關(guān)所得稅難題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第13號(hào))

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營(yíng)者重大資產(chǎn)重組相關(guān)所得稅難題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第66號(hào))

(二)文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)改制所得稅減免現(xiàn)行政策

【現(xiàn)行政策具體內(nèi)容-獨(dú)特性重新組合】

文化藝術(shù)創(chuàng)意企業(yè)符合要求條件的，買賣各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付一部分，能夠按以下要求開展獨(dú)特性稅務(wù)解決：

(一)企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅額占該企業(yè)當(dāng)初應(yīng)納稅額50%之上，還可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，勻稱記入各年度的應(yīng)納稅額。

公司產(chǎn)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)流程，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資基金二項(xiàng)業(yè)務(wù)流程暫時(shí)不確定相關(guān)債務(wù)清償所得的或損害，股權(quán)投資基金的計(jì)稅依據(jù)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)明確。公司的其他有關(guān)企業(yè)所得稅事宜保持一致。

(二)資產(chǎn)收購，收購企業(yè)購買的股份不少于被收購企業(yè)所有股權(quán)的50%，且收購企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不少于其買賣付款總額的85%，能選按以下要求解決：

1.被收購企業(yè)的股東獲得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅依據(jù)，以被收購股權(quán)的原先計(jì)稅依據(jù)明確。

2.收購企業(yè)獲得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅依據(jù)，以被收購股權(quán)的原先計(jì)稅依據(jù)明確。

3.收購企業(yè)、被收購公司的原來各類資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)和其它有關(guān)企業(yè)所得稅事宜保持一致。

(三)資產(chǎn)收購，轉(zhuǎn)讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不少于出讓公司所有資產(chǎn)的50%，且轉(zhuǎn)讓公司在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不少于其買賣付款總額的85%，能選按以下要求解決：

1.出讓公司獲得轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅依據(jù)，以被出讓資產(chǎn)的原來計(jì)稅依據(jù)明確。

2.轉(zhuǎn)讓公司獲得出讓公司資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)，以被出讓資產(chǎn)的原來計(jì)稅依據(jù)明確。

(四)公司合并，企業(yè)股東在該公司合并發(fā)生時(shí)獲得的股權(quán)支付金額不少于其買賣付款總額的85%，及其同一控制下但不必須支付對(duì)價(jià)的公司合并，能選按以下要求解決：

1.合拼公司接納被合并為公司資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)，以被合拼公司的原來計(jì)稅依據(jù)明確。

2.被合拼公司合并前有關(guān)企業(yè)所得稅事宜由并入公司繼承。

3.應(yīng)由合拼公司彌補(bǔ)的被合拼虧損的上限=被合拼固定資產(chǎn)凈值投資性房地產(chǎn)×截止到合拼業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生當(dāng)初年底我國(guó)發(fā)行最多期限的國(guó)債利率。

4.被合拼企業(yè)股東獲得合拼企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅依據(jù)，因其原持有的被合拼企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅依據(jù)明確。

(五)企業(yè)分立，被吸收合并公司全部公司股東按原占股比例獲得公司分立公司的股權(quán)，公司分立企業(yè)及被吸收合并公司均不更改原先的實(shí)質(zhì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，且被公司分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)獲得的股權(quán)支付金額不少于其買賣付款總額的85%，能選按以下要求解決：

1.公司分立公司接納被吸收合并公司資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)，以被公司分立公司的原來計(jì)稅依據(jù)明確。

2.被吸收合并公司已公司分立出來財(cái)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅事宜由公司分立公司繼承。

3.被吸收合并公司未超過法律規(guī)定填補(bǔ)期限的凈虧損可按照公司分立財(cái)產(chǎn)占所有資產(chǎn)的占比進(jìn)行分配，由公司分立公司再次填補(bǔ)。

4.被吸收合并公司的股東獲得公司分立公司的股權(quán)(下稱“新股上市”)，如果需要部分或全部舍棄原持有的被吸收合并公司的股權(quán)(下稱“舊股”)，“新股上市”的計(jì)稅依據(jù)要以舍棄“舊股”的計(jì)稅依據(jù)明確。如未需舍棄“舊股”，則其獲得“新股上市”的計(jì)稅依據(jù)可在下列兩種方法中挑選明確：直接把“新股上市”的計(jì)稅依據(jù)明確為零;或者以被公司分立企業(yè)分立出去的資產(chǎn)總額占被吸收合并公司所有資產(chǎn)總額比例先核減原持有的“舊股”的計(jì)稅依據(jù)，然后將核減的計(jì)稅依據(jù)平分到“新股上市”上。

(六)整頓買賣多方按此條(一)至(五)項(xiàng)規(guī)定對(duì)交易中股權(quán)支付暫時(shí)不確定相關(guān)資產(chǎn)的出讓所得的或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易本期確定對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的或損害，并更改相對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。

非股權(quán)支付相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的或損害=(被出讓資產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)-被出讓資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù))×(非股份支付金額÷被出讓資產(chǎn)的投資性房地產(chǎn))

【文檔根據(jù)】

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)改制業(yè)務(wù)流程所得稅解決多個(gè)問題的通知》(稅務(wù)[2009]59號(hào))

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)改制相關(guān)所得稅解決問題的通知》( 稅務(wù)總局〔2014〕109號(hào))

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布<企業(yè)改制業(yè)務(wù)流程所得稅管理?xiàng)l例>的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2010年第4號(hào));

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)改制業(yè)務(wù)流程所得稅征收管理若干問題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第48號(hào))

【現(xiàn)行政策具體內(nèi)容-財(cái)產(chǎn)(股份)劃撥】

對(duì)100%直接控制的法人企業(yè)中間，及其受同一或同樣好幾家法人企業(yè)100%直接控制的法人企業(yè)中間按賬面凈值劃撥股份或財(cái)產(chǎn)，凡具備合理商業(yè)目的、不因降低、避免或延遲繳納稅費(fèi)為主要目的，股份或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后接連12個(gè)月內(nèi)沒有改變被劃撥股份或財(cái)產(chǎn)原先實(shí)際性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，且劃到方企業(yè)及劃歸方公司都未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上確定損益表的，能選按以下要求開展獨(dú)特性稅務(wù)解決：

1.劃到方企業(yè)及劃歸方公司均不確定所得的。

2.劃歸方公司獲得被劃撥股份或資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)，以被劃撥股份或資產(chǎn)的原賬面凈值明確。

3.劃歸方公司獲得的被劃撥財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按照其原賬面凈值測(cè)算折舊費(fèi)扣減。

【文檔根據(jù)】

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)改制相關(guān)所得稅解決問題的通知》( 稅務(wù)總局〔2014〕109號(hào));

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)財(cái)產(chǎn)(股份)劃撥所得稅稅收征管難題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第40號(hào))

【現(xiàn)行政策具體內(nèi)容-非貨幣資產(chǎn)項(xiàng)目投資】

法人企業(yè)(下稱公司)以非貨幣性資產(chǎn)境外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)出讓所得的，可以從不得超過5年時(shí)間內(nèi)，分期付款勻稱記入相對(duì)應(yīng)年度的應(yīng)納稅額，按照規(guī)定測(cè)算繳納企業(yè)所得稅。

【文檔根據(jù)】

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)創(chuàng)投企業(yè)所得稅政策問題的通知》(稅務(wù)總局〔2014〕116號(hào))

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目投資所得稅相關(guān)稅收征管難題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第33號(hào))

(三)文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)改制重組環(huán)節(jié)中財(cái)產(chǎn)行為稅政策優(yōu)惠

【現(xiàn)行政策具體內(nèi)容-房產(chǎn)契稅】

1.企業(yè)重組

企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》相關(guān)規(guī)定整體改制，包含非公司制企業(yè)改革為責(zé)任有限公司或有限責(zé)任公司，責(zé)任有限公司變更為有限責(zé)任公司，有限責(zé)任公司變更為責(zé)任有限公司，原公司投資主體續(xù)存并且在改革(變動(dòng))后公司中持有股份(股權(quán))占比高于75%，且改革(變動(dòng))后企業(yè)繼承原公司支配權(quán)、義務(wù)的，對(duì)改革(變動(dòng))后企業(yè)承擔(dān)原公司土地資源、房屋權(quán)屬，免征契稅。

2.事業(yè)單位改制

機(jī)關(guān)事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改革為企業(yè)，原投資主體續(xù)存并且在改革后公司中注資(股份、股權(quán))占比高于50%的，對(duì)改革后公司承擔(dān)原機(jī)關(guān)事業(yè)單位土地資源、房屋權(quán)屬，免征契稅。

3.企業(yè)合并

2個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，按照法律法規(guī)、合同規(guī)定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體續(xù)存的，對(duì)合并后企業(yè)承擔(dān)原合拼多方土地資源、房屋權(quán)屬，免征契稅。

4.公司分立

集團(tuán)公司按照法律法規(guī)、合同規(guī)定公司分立為2個(gè)或兩個(gè)以上和原企業(yè)投資主體同樣的企業(yè)，對(duì)公司分立后企業(yè)承擔(dān)原企業(yè)土地資源、房屋權(quán)屬，免征契稅。

5.公司破產(chǎn)

公司按照有關(guān)法律法規(guī)要求執(zhí)行倒閉，債務(wù)人(包含破產(chǎn)企業(yè)員工)承擔(dān)破產(chǎn)企業(yè)抵付債務(wù)的土地資源、房屋權(quán)屬，免征契稅;對(duì)非債務(wù)人承擔(dān)破產(chǎn)企業(yè)土地資源、房屋權(quán)屬，凡依照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)政策妥善解決原公司所有員工要求，和原公司所有員工簽署服務(wù)年限不得少于三年的勞動(dòng)用工合同的，并對(duì)承擔(dān)所買公司土地資源、房屋權(quán)屬，免征契稅;和原公司超出30%的職工簽署服務(wù)年限不得少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收房產(chǎn)契稅。

6.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

對(duì)承擔(dān)縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理單位按照規(guī)定開展制度性調(diào)節(jié)、劃撥國(guó)有土地出讓、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。

同一投資主體內(nèi)部結(jié)構(gòu)所屬企業(yè)中間土地資源、房屋權(quán)屬的劃撥，包含總公司與其說控股子公司中間，同一企業(yè)隸屬控股子公司中間，同一普通合伙人與其說設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資、一人有限公司中間土地資源、房屋權(quán)屬的劃撥，免征契稅。

總公司以土地資源、房屋權(quán)屬向其控股子公司增資擴(kuò)股，視作劃撥，免征契稅。

7.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

經(jīng)國(guó)務(wù)院準(zhǔn)許執(zhí)行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的企業(yè)承擔(dān)原公司的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

8.劃撥用地轉(zhuǎn)讓或作價(jià)出資

以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資(入股投資)形式承擔(dān)原改制重組公司、機(jī)關(guān)事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對(duì)承擔(dān)方應(yīng)按規(guī)定征繳房產(chǎn)契稅。

9.公司股權(quán)(股權(quán))出讓

在股份(股權(quán))出讓中，企業(yè)、本人承擔(dān)公司股權(quán)(股權(quán))，企業(yè)土地資源、房屋權(quán)屬避免遷移，不收取房產(chǎn)契稅。

【文檔根據(jù)】

《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行公司 事業(yè)單位改制重新組合相關(guān)契稅政策的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第17號(hào))

【現(xiàn)行政策具體內(nèi)容-合同印花稅】

1.有關(guān)資金賬簿的合同印花稅

(1)推行公司制改造的公司在改革環(huán)節(jié)中成立的新企業(yè)(再次申請(qǐng)辦理法人登記的)，其新開啟的資金賬簿記載的資產(chǎn)時(shí)因公司創(chuàng)建資產(chǎn)紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花紙的那一部分可不會(huì)再貼花紙，未貼花紙的部分和之后新增加的資金按照規(guī)定貼花紙。

公司制更新改造包含國(guó)企依《公司法》總體改造成國(guó)有獨(dú)資公司責(zé)任有限公司;企業(yè)通過股權(quán)收購或是出讓一部分產(chǎn)權(quán)年限，完成別人對(duì)公司的入股，將企業(yè)改造成責(zé)任有限公司或有限責(zé)任公司;公司因其一部分資產(chǎn)和相對(duì)應(yīng)負(fù)債與別人建立新注冊(cè)公司;企業(yè)將負(fù)債留到原公司，而其高品質(zhì)資產(chǎn)與別人組建的新注冊(cè)公司。

(2)以伴有或公司分立方法成立的新企業(yè)，其新開啟的資金賬簿記載的資產(chǎn)，凡原已貼花紙的那一部分可不會(huì)再貼花紙，未貼花紙的部分和之后新增加的資金按照規(guī)定貼花紙。

合拼包含資產(chǎn)重組和新設(shè)合并。公司分立包含續(xù)存公司分立和新開設(shè)公司分立。

(3)公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按照規(guī)定貼花紙。

(4)企業(yè)重組中投評(píng)定提升的資金按照規(guī)定貼花紙。

(5)公司別的會(huì)計(jì)分錄記載的資產(chǎn)變?yōu)橘Y本公積或資本公積金的資金按照規(guī)定貼花紙。

2.有關(guān)各種應(yīng)納稅額合同的合同印花稅

企業(yè)重組前簽署但尚未執(zhí)行完的各種應(yīng)納稅額合同書，改革后需變動(dòng)執(zhí)行主體的，對(duì)僅更改執(zhí)行主體、其他條文未作變化且改革前已貼花紙的，不會(huì)再貼花紙。

3.有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的合同印花稅

企業(yè)因改革簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免于貼花紙。

【文檔根據(jù)】

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)重組環(huán)節(jié)中相關(guān)合同印花稅政策的通知》(稅務(wù)[2003]183號(hào)）

【現(xiàn)行政策具體內(nèi)容-城鎮(zhèn)土地使用稅】

有下列情形之一的，可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)明確提出城鎮(zhèn)土地使用稅艱難減免申請(qǐng)：(一)資產(chǎn)不足償還所有或是到期債務(wù)且已依規(guī)進(jìn)到破產(chǎn)程序，其土地資源閑置不用的;(二)因停業(yè)、改革等因素(除依規(guī)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或是被撤銷外)按照規(guī)定進(jìn)入了清算方案，其土地資源閑置不用的;(三)因受洪澇災(zāi)害危害沒法保持正常經(jīng)營(yíng)主題活動(dòng)，產(chǎn)生虧損的;(四)實(shí)行政府定價(jià)、擔(dān)負(fù)公益性職責(zé)，產(chǎn)生虧損的;(五)經(jīng)認(rèn)定的非營(yíng)利性組織，產(chǎn)生虧損的;(六)經(jīng)認(rèn)定的合乎當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的中小企業(yè)，產(chǎn)生虧損的。

【文檔根據(jù)】

《關(guān)于本市單位納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問題的通知》(滬稅務(wù)〔2012〕16號(hào))

(四)事業(yè)單位轉(zhuǎn)制和改制重組免稅所得稅

【現(xiàn)行政策具體內(nèi)容】

1.營(yíng)業(yè)性文化藝術(shù)事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，轉(zhuǎn)動(dòng)制申請(qǐng)注冊(cè)之日起免稅所得稅。

2.對(duì)營(yíng)業(yè)性文化藝術(shù)事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃撥涉及到的企業(yè)所得稅、所得稅、增值稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、合同印花稅、房產(chǎn)契稅等，合乎現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的享有相對(duì)應(yīng)稅收政策。

3.改制為公司的出版發(fā)行、發(fā)售企業(yè)處理庫存量滯銷品出版發(fā)行產(chǎn)生的損失，容許依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得抵扣。

【文檔根據(jù)】

《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(稅務(wù)總局〔2014〕84號(hào))