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諸位稅友小伙伴們好，歡迎光臨老戴講稅的時(shí)長(zhǎng)!

近期，有稅友轉(zhuǎn)發(fā)了一篇關(guān)于對(duì)外股權(quán)投資的稅款籌劃文章內(nèi)容給老戴看，想問(wèn)問(wèn)老戴是啥觀點(diǎn)。是不是對(duì)外開(kāi)放做股權(quán)投資基金，確實(shí)以公司作為投資主體要比以個(gè)人做為投資主體要避稅。

老戴看了一下文章內(nèi)容，文章內(nèi)容的分析大概如下所示：

假定某甲欲以100萬(wàn)余元境外投資某公司的股權(quán)，N年后，此項(xiàng)投資價(jià)值提高到200萬(wàn)，隨后別人出讓此項(xiàng)項(xiàng)目投資，即獲得公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓盈利100萬(wàn)余元。

計(jì)劃方案1：某甲直接以100萬(wàn)元投資到該公司，N年后以200萬(wàn)余元出讓，則需繳納個(gè)人所得稅=(200-100)*20%=20萬(wàn)余元;

計(jì)劃方案2：某甲當(dāng)初先用100萬(wàn)余元注資創(chuàng)立投資控股公司，再用投資控股公司境外投資到該公司，N年后出讓，由于目前小微企業(yè)的公司所得稅率，年應(yīng)納稅額100萬(wàn)之內(nèi)實(shí)際稅率僅是2.5%，因此此項(xiàng)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓買賣必須繳納企業(yè)所得稅=(200-100)*2.5%=2.5萬(wàn)余元。

因而，計(jì)劃方案2可以比方案1節(jié)省稅金17.5萬(wàn)余元。

如果被投資管理公司存有超大金額未分配利潤(rùn)，因?yàn)榉蠗l件的法人企業(yè)間的股息紅利免稅所得稅，預(yù)案2中，被投資管理公司可以直接利潤(rùn)分配給投資控股公司，隨后因?yàn)橘Y產(chǎn)總額減少了，能以更低的價(jià)格轉(zhuǎn)讓股權(quán)，避稅效果更佳。

總之事情就應(yīng)該是以上這樣了，不知道大家感覺(jué)以上這個(gè)結(jié)論是否合理?

下邊老戴談一談自己的見(jiàn)解。

老戴覺(jué)得，以上的結(jié)論有點(diǎn)兒過(guò)度簡(jiǎn)易，以什么行為主體境外投資更適合，應(yīng)該以未來(lái)業(yè)務(wù)流程分配為載體明確，不能一概而論。

一、將來(lái)的長(zhǎng)期投資以轉(zhuǎn)至個(gè)人帳戶中“落袋為安”為目的

繼續(xù)以以上實(shí)例為例子，假如某甲，未來(lái)獲得100萬(wàn)余元長(zhǎng)期投資后，期待“落袋為安”，不會(huì)再境外投資其他項(xiàng)目，或是某甲對(duì)資產(chǎn)留到企業(yè)賬戶上面有顧慮，對(duì)投資收回的賬款一定要轉(zhuǎn)到個(gè)人帳戶中才安心。那樣，計(jì)劃方案1和方法2，哪一個(gè)稅賦變低呢?

計(jì)劃方案1：因?yàn)槟臣资菍?duì)外直接投資到目標(biāo)公司的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)是直接轉(zhuǎn)至個(gè)人帳戶，即其企業(yè)所得稅稅金僅是20萬(wàn)余元;

計(jì)劃方案2：因?yàn)槭峭顿Y控股公司為名項(xiàng)目投資到目標(biāo)公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得先歸于投資控股公司，交納2.5萬(wàn)余元所得稅，剩余的稅前利潤(rùn)97.5萬(wàn)余元(100-2.5)，如果想轉(zhuǎn)至某甲帳戶，合規(guī)的方式是利潤(rùn)分配給某甲，這時(shí)候，必須繳納個(gè)人所得稅19.5萬(wàn)余元(97.5*20%)，總計(jì)企業(yè)所得稅稅金為22萬(wàn)。

不難看出，假如最后項(xiàng)目投資收益要“落袋為安”得話，預(yù)案2的綜合稅負(fù)比計(jì)劃方案1更高一些。這還是投資控股公司可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠前提下，假如公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓本年度投資控股公司有其他所得的造成超出小微企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的，其綜合稅負(fù)更高一些。

二、未來(lái)取得的長(zhǎng)期投資會(huì)翻轉(zhuǎn)項(xiàng)目投資其他項(xiàng)目

假如某甲預(yù)估未來(lái)取得的長(zhǎng)期投資，可能注資到其他項(xiàng)目，以獲得更多長(zhǎng)期投資。

①未來(lái)根據(jù)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得收入后再投資

計(jì)劃方案1：某甲根據(jù)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得稅后工資盈利80萬(wàn)余元(100-20)，再投資于其他項(xiàng)目，其他項(xiàng)目未來(lái)使用價(jià)值提高，再通過(guò)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得盈利，同樣需要依照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%征收率繳納個(gè)人所得稅……這個(gè)方案的所得稅稅負(fù)是偏高的。

計(jì)劃方案2：某甲根據(jù)設(shè)立的投資控股公司轉(zhuǎn)讓所項(xiàng)目投資的股權(quán)，獲得稅后工資盈利97.5萬(wàn)余元，再投資于其他項(xiàng)目，那么如果其他項(xiàng)目未來(lái)出讓時(shí)投資控股公司依然合乎小微企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，那樣所得稅稅負(fù)要比計(jì)劃方案1顯著降低;可是，假如別的項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓時(shí)，投資控股公司已不合乎小微企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，其公司所得稅率就變成25%……因此總體所得稅稅負(fù)不一定比計(jì)劃方案1低，也不一定比計(jì)劃方案1高。自然，假如被投資企業(yè)存在較大額未分配利潤(rùn)，能通過(guò)先利潤(rùn)分配，讓投資控股公司享有股息紅利免稅政策特惠，再通過(guò)較低的價(jià)格轉(zhuǎn)讓股權(quán)，從而減少整體稅賦，但是否這樣操作一定會(huì)比計(jì)劃方案1的稅賦低呢?也不一定。

②未來(lái)根據(jù)分派股利分配獲得收入后再投資

計(jì)劃方案1：某甲根據(jù)分配利潤(rùn)獲得被投資管理公司的分紅，需要按照股息紅利20%征收率繳納個(gè)人所得稅，然后境外投資其他項(xiàng)目，其他項(xiàng)目并對(duì)分派收益，也按照20%征收率繳納個(gè)人所得稅……該計(jì)劃方案所得稅稅負(fù)較高。

計(jì)劃方案2：因?yàn)槭峭顿Y控股公司獲得被投資企業(yè)年底分紅，能夠免稅所得稅，該年底分紅用以項(xiàng)目投資其他公司，其他公司(法人企業(yè)，不包含持續(xù)擁有時(shí)長(zhǎng)未超過(guò)12個(gè)月的上市公司股票)并對(duì)分派收益，還可以免稅所得稅……該方案的所得稅稅負(fù)比計(jì)劃方案1低。

總的來(lái)說(shuō)，如果將來(lái)以一次性投資盈利“落袋為安”的，挑選本人對(duì)外直接投資稅賦反而會(huì)變低;如果將來(lái)以項(xiàng)目分配的股利分配做為盈利，獲得收入后用以再投資別的法人企業(yè)的，挑選先創(chuàng)立投資控股公司再投資到總體目標(biāo)稅收負(fù)擔(dān)會(huì)變低;如果將來(lái)以公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成盈利后，再投資其他項(xiàng)目，則二種計(jì)劃方案在基礎(chǔ)理論稅賦上不確定好壞，自然，以投資控股公司境外投資，根據(jù)企業(yè)的納稅地點(diǎn)能通過(guò)轉(zhuǎn)移的形式靈便調(diào)節(jié)，針對(duì)符合條件的項(xiàng)目投資，在一些地域是可以享受稅收優(yōu)惠政策的，因此對(duì)于這種情形，實(shí)際上依舊是選用投資控股公司境外投資更適合。

今天就分享到這里，再見(jiàn)!!