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公司在符合流動性比率和安全系數(shù)前提下，通常希望獲得比活期儲蓄更高盈利，銀行理財通常是公司的挑選。依據(jù)是不是保本保息，通常的投資理財產(chǎn)品包含三類：保本保息、保本浮動收益和非保本保息。

投資理財產(chǎn)品兼顧流動資產(chǎn)的流通性和低風險及其金融資產(chǎn)投資的收益性，這就導致怎樣對它進行財務核算，令許多財務人員較為困惑，現(xiàn)給予深入分析。

一、財務核算及列示公布

如前所述，公司確保流通性是前提條件，因此此次不討論超過一年不可以贖出的貨幣基金狀況，這種項目投資在實務中也比較少見，探討的價值也不大，現(xiàn)金為王或是減少企業(yè)財務風險的重要途徑。投資理財產(chǎn)品歸類為哪種財產(chǎn)，必須根據(jù)合同現(xiàn)金流的特征，及其管理層的擁有用意確定。

(一)依據(jù)新金融準則的三分析法，歸類為以公允價值計量且其變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)需同時符合兩個條件：

(1)企業(yè)經(jīng)營管理該資產(chǎn)的運營模式既以扣除合同書現(xiàn)金流為宗旨則以售賣該資產(chǎn)為宗旨。

(2)該資產(chǎn)的合同文本要求，在特定日期所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，僅是對本金和以未償還本 金額度為基礎的利息的付款。

事實上針對投資理財產(chǎn)品這兩條真的很難達到，針對第一條，對銀行理財而言售賣資產(chǎn)的目標很有可能無法實現(xiàn)，需要等到期后贖出，投資理財產(chǎn)品與股票和基金有區(qū)別，一般并沒有活躍的二級市場，當然也存有最好提前轉(zhuǎn)讓的投資理財產(chǎn)品，但盈利僅可取得貼近活期儲蓄收益，也實際上可以判斷公司不容易提早售賣;第二條事實上需要滿足保本保息的需求，與貸款等依照攤余成本計量的資產(chǎn)一致的合同現(xiàn)金流，投資理財產(chǎn)品也難以達到最基本的借款方。

除此之外，初始計量特定為本類，規(guī)則基本要求公司能將非交易性權益工具投資特定為以公允價值計量且其變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)，理財產(chǎn)品的底層資產(chǎn)各種各樣，也不符合這一標準，所以將投資理財產(chǎn)品歸類為這類資產(chǎn)的現(xiàn)象基本可以不計入。

(二)針對保本保收益的，合同書現(xiàn)金流為本錢及以未償還本錢為基礎的貸款利息付款，達到歸類為攤余成本計量的資產(chǎn)的條件：

(1)企業(yè)經(jīng)營管理該資產(chǎn)的運營模式要以扣除合同書現(xiàn)金流為宗旨。

(2)該資產(chǎn)的合同文本要求，在特定日期所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，僅是對本金和以未償還本錢額度為基礎的利息的付款。

這種資產(chǎn)可以按存款開展計算，依照流動資產(chǎn)列示和公布。

(三)針對保本浮動收益和非保本浮動收益的投資理財產(chǎn)品歸類為以公允價值計量且其變化計入當期損益的資產(chǎn)，列示為交易性金融財產(chǎn)。具體依照新金融工具準則本類資產(chǎn)是之上兩大類財產(chǎn)以外的都歸為本類資產(chǎn)。在實務中，公司購買的投資理財產(chǎn)品還是以這兩類占多數(shù)，也多的是交易性金融資產(chǎn)項目開展列示。

二、稅務解決

依照是不是保底，之上涉及到的三類投資理財產(chǎn)品分成兩類，在所得稅這方面，依據(jù)稅務2016年36號文精神實質(zhì)，是不是繳納增值稅的情況是：

1.保底類，無論盈利是不是確保都是屬于貸款業(yè)務，需要按照貸款業(yè)務測算繳納增值稅;

2.非保本類不屬利息費用，不繳納增值稅。

具體政策如下所示：

《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅試點的通告》(財務〔2016〕36號)配件1《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》要求，金融信息服務，就是指運營金融互聯(lián)網(wǎng)的業(yè)務內(nèi)容。包含貸款業(yè)務、立即收費標準金融信息服務、保險業(yè)務和金融商品轉(zhuǎn)讓。借款，是指將資產(chǎn)貸與別人采用而獲得利息費用的業(yè)務內(nèi)容。各種各樣占有、拆借資金獲得收入，包含金融商品擁有期內(nèi)(含期滿)貸款利息(保本收益、酬勞、資金占用費、賠償金等)收益、信用卡消費利息費用、買入返售金融商品利息費用、股票融資收取的利息費用，及其融資性售后回租、押匯、逾期利息、貼現(xiàn)、過橋貸款等業(yè)務獲得的利息及利息特性收入，依照貸款業(yè)務繳納增值稅。以流動資產(chǎn)項目投資收取的固定不動盈利或是最低盈利，依照貸款業(yè)務繳納增值稅。

《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關確立金融業(yè)房產(chǎn)開發(fā) 教學輔助服務等所得稅政策的通知》(財務〔2016〕140號)要求，《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財務〔2016〕36號)所指“保本收益、酬勞、資金占用費、賠償金”，就是指合同中確立服務承諾期滿本錢可所有收回的長期投資。