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公司在符合流動(dòng)性比率和安全系數(shù)前提下，通常希望獲得比活期儲(chǔ)蓄更高盈利，銀行理財(cái)通常是公司的挑選。依據(jù)是不是保本保息，通常的投資理財(cái)產(chǎn)品包含三類(lèi)：保本保息、保本浮動(dòng)收益和非保本保息。

投資理財(cái)產(chǎn)品兼顧流動(dòng)資產(chǎn)的流通性和低風(fēng)險(xiǎn)及其金融資產(chǎn)投資的收益性，這就導(dǎo)致怎樣對(duì)它進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，令許多財(cái)務(wù)人員較為困惑，現(xiàn)給予深入分析。

一、財(cái)務(wù)核算及列示公布

如前所述，公司確保流通性是前提條件，因此此次不討論超過(guò)一年不可以贖出的貨幣基金狀況，這種項(xiàng)目投資在實(shí)務(wù)中也比較少見(jiàn)，探討的價(jià)值也不大，現(xiàn)金為王或是減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。投資理財(cái)產(chǎn)品歸類(lèi)為哪種財(cái)產(chǎn)，必須根據(jù)合同現(xiàn)金流的特征，及其管理層的擁有用意確定。

(一)依據(jù)新金融準(zhǔn)則的三分析法，歸類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)需同時(shí)符合兩個(gè)條件：

(1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理該資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)模式既以扣除合同書(shū)現(xiàn)金流為宗旨則以售賣(mài)該資產(chǎn)為宗旨。

(2)該資產(chǎn)的合同文本要求，在特定日期所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，僅是對(duì)本金和以未償還本 金額度為基礎(chǔ)的利息的付款。

事實(shí)上針對(duì)投資理財(cái)產(chǎn)品這兩條真的很難達(dá)到，針對(duì)第一條，對(duì)銀行理財(cái)而言售賣(mài)資產(chǎn)的目標(biāo)很有可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)，需要等到期后贖出，投資理財(cái)產(chǎn)品與股票和基金有區(qū)別，一般并沒(méi)有活躍的二級(jí)市場(chǎng)，當(dāng)然也存有最好提前轉(zhuǎn)讓的投資理財(cái)產(chǎn)品，但盈利僅可取得貼近活期儲(chǔ)蓄收益，也實(shí)際上可以判斷公司不容易提早售賣(mài);第二條事實(shí)上需要滿足保本保息的需求，與貸款等依照攤余成本計(jì)量的資產(chǎn)一致的合同現(xiàn)金流，投資理財(cái)產(chǎn)品也難以達(dá)到最基本的借款方。

除此之外，初始計(jì)量特定為本類(lèi)，規(guī)則基本要求公司能將非交易性權(quán)益工具投資特定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)，理財(cái)產(chǎn)品的底層資產(chǎn)各種各樣，也不符合這一標(biāo)準(zhǔn)，所以將投資理財(cái)產(chǎn)品歸類(lèi)為這類(lèi)資產(chǎn)的現(xiàn)象基本可以不計(jì)入。

(二)針對(duì)保本保收益的，合同書(shū)現(xiàn)金流為本錢(qián)及以未償還本錢(qián)為基礎(chǔ)的貸款利息付款，達(dá)到歸類(lèi)為攤余成本計(jì)量的資產(chǎn)的條件：

(1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理該資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)模式要以扣除合同書(shū)現(xiàn)金流為宗旨。

(2)該資產(chǎn)的合同文本要求，在特定日期所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，僅是對(duì)本金和以未償還本錢(qián)額度為基礎(chǔ)的利息的付款。

這種資產(chǎn)可以按存款開(kāi)展計(jì)算，依照流動(dòng)資產(chǎn)列示和公布。

(三)針對(duì)保本浮動(dòng)收益和非保本浮動(dòng)收益的投資理財(cái)產(chǎn)品歸類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變化計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)，列示為交易性金融財(cái)產(chǎn)。具體依照新金融工具準(zhǔn)則本類(lèi)資產(chǎn)是之上兩大類(lèi)財(cái)產(chǎn)以外的都?xì)w為本類(lèi)資產(chǎn)。在實(shí)務(wù)中，公司購(gòu)買(mǎi)的投資理財(cái)產(chǎn)品還是以這兩類(lèi)占多數(shù)，也多的是交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)展列示。

二、稅務(wù)解決

依照是不是保底，之上涉及到的三類(lèi)投資理財(cái)產(chǎn)品分成兩類(lèi)，在所得稅這方面，依據(jù)稅務(wù)2016年36號(hào)文精神實(shí)質(zhì)，是不是繳納增值稅的情況是：

1.保底類(lèi)，無(wú)論盈利是不是確保都是屬于貸款業(yè)務(wù)，需要按照貸款業(yè)務(wù)測(cè)算繳納增值稅;

2.非保本類(lèi)不屬利息費(fèi)用，不繳納增值稅。

具體政策如下所示：

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改征所得稅試點(diǎn)的通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào))配件1《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》要求，金融信息服務(wù)，就是指運(yùn)營(yíng)金融互聯(lián)網(wǎng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容。包含貸款業(yè)務(wù)、立即收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)金融信息服務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。借款，是指將資產(chǎn)貸與別人采用而獲得利息費(fèi)用的業(yè)務(wù)內(nèi)容。各種各樣占有、拆借資金獲得收入，包含金融商品擁有期內(nèi)(含期滿)貸款利息(保本收益、酬勞、資金占用費(fèi)、賠償金等)收益、信用卡消費(fèi)利息費(fèi)用、買(mǎi)入返售金融商品利息費(fèi)用、股票融資收取的利息費(fèi)用，及其融資性售后回租、押匯、逾期利息、貼現(xiàn)、過(guò)橋貸款等業(yè)務(wù)獲得的利息及利息特性收入，依照貸款業(yè)務(wù)繳納增值稅。以流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目投資收取的固定不動(dòng)盈利或是最低盈利，依照貸款業(yè)務(wù)繳納增值稅。

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立金融業(yè)房產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教學(xué)輔助服務(wù)等所得稅政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕140號(hào))要求，《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào))所指“保本收益、酬勞、資金占用費(fèi)、賠償金”，就是指合同中確立服務(wù)承諾期滿本錢(qián)可所有收回的長(zhǎng)期投資。