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在案例中作基礎(chǔ)理論追源：分公司未分配利潤轉(zhuǎn)總股本，合并財(cái)務(wù)報(bào)表怎樣處理?

提醒：文中為了能講清楚難題，進(jìn)行了詳細(xì)基礎(chǔ)理論邏輯推理與呈現(xiàn)，急缺結(jié)論的好朋友，拉到文章內(nèi)容底端看“結(jié)果”就可以。

案例一：A公司2021年1月1日與非關(guān)聯(lián)方各自項(xiàng)目投資800萬余元與200萬元創(chuàng)立乙企業(yè)，當(dāng)初乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬余元，計(jì)提盈余公積10萬余元，乙公司將50萬余元未分配利潤變?yōu)榭偣杀荆夜鞠蚬蓶|分配利潤20萬余元，年底未分配利潤賬戶余額=100-10-50-20=20萬余元。

問：A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表怎樣編寫調(diào)節(jié)抵消分錄?

合并財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)知識追源一：

A公司年末將乙企業(yè)負(fù)債表與本年利潤開展歸納，究竟代表什么含義。這種情況務(wù)必弄明白。

1、我們將要乙企業(yè)各損益表新項(xiàng)目理解為“未分配利潤”的明細(xì)科目，那樣，乙企業(yè)全部損益類科目都是屬于“未分配利潤”，損益類科目只是未分配利潤的明細(xì)科目。

2、假定乙公司賬務(wù)處理時，應(yīng)用報(bào)表項(xiàng)目做為會計(jì)分錄借貸記賬法，應(yīng)用未分配利潤學(xué)科替代各損益表新項(xiàng)目，那樣，可以獲得一個結(jié)果，將乙企業(yè)全部賬務(wù)處理歸納，同樣學(xué)科借方貸方相抵，便是負(fù)債表，該筆歸納會計(jì)分錄等同于：

借：乙企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)(賬戶余額)

貸：乙企業(yè)各類債務(wù)(賬戶余額)

乙企業(yè)各類其他綜合收益(賬戶余額)

3、A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表將乙企業(yè)負(fù)債表合拼，等同于依照乙企業(yè)負(fù)債表各類資產(chǎn)負(fù)債率其他綜合收益的賬戶余額編寫一筆會計(jì)分錄：

借：乙企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)(賬戶余額)

貸：乙企業(yè)各類債務(wù)(賬戶余額)

乙企業(yè)各類其他綜合收益(賬戶余額)

你沒有弄錯，便是以上“2”的歸納會計(jì)分錄!

那樣，年底甲企業(yè)合并底稿將乙公司利潤表合拼代表什么含義呢?依據(jù)上述“1”，可以理解為未分配利潤的明細(xì)科目歸納罷了，損益類項(xiàng)目是未分配利潤的清單，那樣本年利潤不過就是負(fù)債表未分配利潤本年利潤的清單補(bǔ)充說明。

4、綜上所述，合并財(cái)務(wù)報(bào)表表面反映的是“表格(母) 表格(子) 調(diào)節(jié)相抵=合并財(cái)務(wù)報(bào)表”，而總公司表格=總公司會計(jì)分錄歸納，分公司表格=分公司會計(jì)分錄歸納，因而，“表格(母) 表格(子) 調(diào)節(jié)相抵=合并財(cái)務(wù)報(bào)表”也可以表述為“會計(jì)分錄歸納(母) 會計(jì)分錄歸納(子) 調(diào)節(jié)相抵=合并財(cái)務(wù)報(bào)表”。

那樣，就有一個非常關(guān)鍵結(jié)果跳出來：調(diào)節(jié)相抵的本質(zhì)是立在合拼視角思考某些角度的賬務(wù)處理，進(jìn)而作出調(diào)整(視角差別)和相抵(反復(fù)測算)。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)知識追源一可以總結(jié)為：表格 表格=會計(jì)分錄 會計(jì)分錄

搞清楚以上具體內(nèi)容，現(xiàn)在我們再次科學(xué)研究合拼調(diào)節(jié)相抵。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)理論追源二：總公司成本法變?yōu)闄?quán)益法

總公司成本法變?yōu)闄?quán)益法后，在本質(zhì)上理解為總公司就是按照權(quán)益法對全資子公司項(xiàng)目投資開展會計(jì)賬務(wù)處理的!再說一遍，總公司即然對全資子公司項(xiàng)目投資變?yōu)闄?quán)益法，理解為總公司就是按照權(quán)益法進(jìn)行修復(fù)的，在后續(xù)剖析調(diào)節(jié)相抵時，不必多生枝葉，這話不明白，后面調(diào)節(jié)相抵就不能理解。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)理論追源三：調(diào)節(jié)相抵本質(zhì)就是調(diào)帳罷了，為了能了解，逐單剖析調(diào)節(jié)抵消分錄：

合并財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)理論追源四：以上逐單剖析容易理解調(diào)節(jié)相抵全過程，可是看起來繁雜，為了能看起來簡約，只需將以上調(diào)節(jié)抵消分錄歸納就可以。

為了能調(diào)節(jié)抵消分錄歸納與一般教材內(nèi)容看起來一致，虛似一筆借方貸方全是未分配利潤，總金額分公司年底賬戶余額20萬元的會計(jì)分錄：

借：未分——年底20

貸：未分——年底20

將虛似會計(jì)分錄和以上逐單調(diào)節(jié)抵消分錄所有歸納，可獲得如下所示會計(jì)分錄：

借：總股本 1050

盈利 10

未分——年底 20

貸：長投 864

少數(shù)股東權(quán)益 216

借：長期投資 80

少數(shù)股東損益 20

貸：未分—記提盈利 10

未分—向公司股東分派 20

未分—轉(zhuǎn)總股本 50

未分—年底 20

結(jié)果：分公司未分轉(zhuǎn)總股本，調(diào)節(jié)抵消分錄中，在總公司長期投資跟子公司利潤分配相抵一筆會計(jì)分錄借貸方，提升“未分配利潤——轉(zhuǎn)總股本”及相應(yīng)額度就可以。

由來：微信公眾號 規(guī)則解讀 創(chuàng)作者：藺龍文

2008年11月的解釋——

分公司其他綜合收益為負(fù)值如何做合并財(cái)務(wù)報(bào)表啊?

問：子公司注冊資金200萬余元，累計(jì)虧損為356.25萬余元，其他綜合收益合計(jì)為-156.25萬余元，總公司占51%的股份，總公司的長期股權(quán)投資帳面價值以降至零為限，正在做合拼抵銷分錄時，總公司的長期投資已確認(rèn)的102萬元的凈虧損，極少數(shù)股東收益確認(rèn)了98萬元的虧本。累計(jì)已經(jīng)把200萬注冊資金已全部沖抵，那未分配利潤中還有-156.25萬元的虧本在合拼負(fù)債表和合并利潤表中怎么反映啊?

答：按照現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度要求，在長期股權(quán)投資選用權(quán)益法時，假如被投資單位產(chǎn)生虧本，創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)按照占股比例測算應(yīng)承擔(dān)的份額，并抵減長期股權(quán)投資的帳面價值。創(chuàng)投企業(yè)確認(rèn)的虧本分?jǐn)傤~，一般以長期股權(quán)投資減記至零為限。其未確認(rèn)的被投資單位的虧本分?jǐn)傤~，在編寫合并會計(jì)報(bào)表的時候可以在合并會計(jì)報(bào)表的“未分配利潤”項(xiàng)目上加設(shè)“未確認(rèn)的投資損失”新項(xiàng)目;與此同時，在損益表的“少數(shù)股東損益”新項(xiàng)目下體現(xiàn)，這倆新項(xiàng)目體現(xiàn)總公司未確認(rèn)子公司的項(xiàng)目投資凈虧損。

由來：安徽省稅務(wù)籌劃網(wǎng)