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近些年，社會(huì)發(fā)展各個(gè)方面都是在助力小微企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，比如上半年度《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進(jìn)一步執(zhí)行中小企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第13號(hào))之中進(jìn)一步明確：“2022年1月1日至2024年12月31日期內(nèi)，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額超出100萬余元但是不超出300萬元的一部分，減征25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。”

那樣，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)所得稅中對(duì)于小微企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠政策呢?又有哪些現(xiàn)行政策錯(cuò)誤觀念需要大家注意?今日，我們就來了解一下：

一、小微企業(yè)界定

所得稅法和實(shí)施細(xì)則中，“小微企業(yè)”是指合乎稅法規(guī)定條件的特殊公司，其特點(diǎn)不僅僅表現(xiàn)在“中小型”上，還規(guī)定“小規(guī)模”，主要運(yùn)用于公司所得稅減免現(xiàn)行政策層面。在開展所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)，一定要切記稅收法律里的“中小型小規(guī)模”四個(gè)字，并按照所得稅有關(guān)規(guī)定去判斷是否滿足條件。

現(xiàn)階段“小微企業(yè)”就是指從業(yè)我國非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且同時(shí)符合本年度應(yīng)納稅額不得超過300萬余元、從業(yè)人數(shù)不得超過300人、總資產(chǎn)不得超過5000萬余元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包含與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工總數(shù)。所指從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按企業(yè)全年的一季度均值明確。主要計(jì)算方法如下所示：

一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值總和÷4

年終正中間開張或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，因其具體經(jīng)營期做為一個(gè)納稅年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。

二、政策優(yōu)惠歸納

2021年以后的企業(yè)所得稅小微企業(yè)政策優(yōu)惠詳細(xì)如下：

小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策

三、普遍八大錯(cuò)誤觀念

錯(cuò)誤觀念一

如今根據(jù)填好所得稅申報(bào)表相關(guān)知識(shí)，就可以享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策，所以不需要留存?zhèn)洳椴牧稀?/p>

答：不正確，必須留存?zhèn)洳椴牧稀?/p>

依據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2017年版)》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第23號(hào)配件)要求，小微企業(yè)享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策，需提前準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳椋?1)所從事行業(yè)不屬限制和嚴(yán)禁行業(yè)表明;(2)從業(yè)人數(shù)的現(xiàn)象;(3)總資產(chǎn)的現(xiàn)象。

錯(cuò)誤觀念二

制造業(yè)企業(yè)和其它公司的小微企業(yè)規(guī)范不一樣，要各自考慮到

改正：政策對(duì)總資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)值不會(huì)再區(qū)別制造業(yè)企業(yè)和其他公司。

制造業(yè)企業(yè)和其它公司的小微企業(yè)規(guī)范是一樣的，即年應(yīng)納稅額限制全是300萬余元，總資產(chǎn)限制全是5000萬余元，從業(yè)人數(shù)限制全是300人。

錯(cuò)誤觀念三

非居民企業(yè)也可以享受小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策

改正：不適合。

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非居民企業(yè)不享受小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕650號(hào))要求，非居民企業(yè)不適合小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策。

錯(cuò)誤觀念四

視作單獨(dú)經(jīng)營者交稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)也可以享受小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策

改正：不適合。

現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅推行法人代表稅收制度，企業(yè)應(yīng)以法人代表為主導(dǎo)，測(cè)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，“法人企業(yè)中國境內(nèi)開設(shè)不具有法人資格的運(yùn)營機(jī)構(gòu)的，理應(yīng)歸納測(cè)算并繳納企業(yè)所得稅。”因?yàn)樽庸静痪哂蟹ㄈ速Y格，其生產(chǎn)經(jīng)營情況應(yīng)劃入公司總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)歸納測(cè)算應(yīng)納稅款，并享受有關(guān)政策優(yōu)惠。

錯(cuò)誤觀念五

個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙制企業(yè)也可以享受小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策

改正：不適合。

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條要求，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)及別的獲得收入的機(jī)構(gòu)為所得稅的納稅人”“個(gè)人獨(dú)資、有限合伙不適合此方法”。因而，個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資及其合伙制企業(yè)并不是所得稅的納稅義務(wù)人，也就不可以享有小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策。

錯(cuò)誤觀念六

勞務(wù)派遣單位小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)含已派遣工作人員

改正：需視情況而定。

假如勞務(wù)派遣用工總數(shù)早已記入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，秉著合理性原則，派遣公司可不會(huì)再將勞務(wù)公司派遣工作人員反復(fù)記入我們公司的從業(yè)人數(shù)。

錯(cuò)誤觀念七

核定征收企業(yè)不可以享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策

改正：可以享受。

從2014年逐漸，符合要求條件的公司享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策時(shí)，早已不再受所得稅征收方式的限制了，不管所得稅推行核定征收方法或是定額征收方式的公司，只需滿足條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策。

錯(cuò)誤觀念八

“應(yīng)納稅額”相當(dāng)于“具體銷售毛利”

改正：二者不等同于。

在所得稅中，“具體銷售毛利”與“應(yīng)納稅額”有分別界定。

“應(yīng)納稅額”是稅款里的定義?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條要求，“公司每一納稅年度的收入總額，扣減不征稅收入、不征稅收入、各種扣減及其容許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅額。”因而，“應(yīng)納稅額”主要在企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)使用。

“具體銷售毛利”是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)里的定義?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定，“公司依據(jù)所得稅法第五十四條要求分月或分季預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，理應(yīng)按照月度總結(jié)或是季度的具體銷售毛利預(yù)繳稅款。”因而，“具體銷售毛利”主要在按照實(shí)際銷售毛利預(yù)繳稅款的公司在預(yù)繳稅款申報(bào)時(shí)應(yīng)用。

四、政策依據(jù)及具體內(nèi)容

1.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕13號(hào))第二條

2.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號(hào))

3.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅減免現(xiàn)行政策的公告》(2021年第12號(hào))

4.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于落實(shí)適用小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展趨勢(shì)所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第8號(hào))

5.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進(jìn)一步執(zhí)行中小企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第13號(hào))