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相對人名字：廣州**房產(chǎn)咨詢有限責(zé)任公司

相對人類型：法人代表及民事主體

法人代表：陳**

法人代表證件類型：身份證件

法人代表身份證號碼：330323********3143

行政處罰決定文書號：穗稅一稽罰〔2022〕64號

違紀行為種類：別的違反規(guī)定

犯罪事實：

(一)所得稅層面

你企業(yè)于2022年4月29日向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理并取得退回增加量增值稅留抵稅金241,121.43元，主要包括44份增值稅專用發(fā)票和1份機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票進項稅總計145,923.03元，屬于你企業(yè)具體用以消費的購入機動車輛、中央空調(diào)等貨品(服務(wù)項目)(稅票狀況詳細附注)，導(dǎo)致多申請辦理并取得增值稅退稅款總計145,923.03元。

(二)所得稅層面

1、以上第(一)點難題，涉及到你公司將以上45份增值稅專用發(fā)票做為做賬憑證，分別在2019年度至2021年度計入“期間費用”學(xué)科，以及通過“固資”學(xué)科計算計提折舊，計入“期間費用”學(xué)科總計286,038.44元，在其中：2019年度59,570.20元，2020年度107,842.60元，2021年度118,625.64元。

2、你單位為以上第(一)點難題涉及到的機動車輛選購保險費用，獲得增值稅普通發(fā)票1份，發(fā)票號為044002000511，發(fā)票抬頭為85181693，價稅合計16,414.90元，在2021年度計入“期間費用”學(xué)科16,414.90元。

3、你單位在2020年8月購入二手車1輛(車牌號碼粵A-797VU)，獲得二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票2份，發(fā)票號為044002000117，發(fā)票抬頭分別是00196271和00114325，汽車價格總計990,000元，根據(jù)“固資”學(xué)科計算并計提折舊，在2020年度至2021年度計入“期間費用”學(xué)科總計118,340.01元，在其中：2020年度22,310.01元，2021年度96,030元。

4、你單位為以上第(一)點難題涉及到的機動車輛、第3點二手車等車子一并選購車船使用稅，在2020年度至2021年度計入“應(yīng)交稅費”學(xué)科總計8,160元，在其中：2020年度3,960元，2021年度4,200元。

以上第1點至第4點費用均與你企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)和獲得收益不相干，你企業(yè)已經(jīng)在所得稅抵扣額度總計428,953.35元，在其中：2019年度59,570.20元，2020年度134,112.61元，2021年度235,270.54元，至查驗日止并沒有作所得稅納稅調(diào)整。

以上犯罪事實有如下證據(jù)證明：

(1)你單位申請退回增量留抵稅額的電子稅務(wù)局申請辦理頁面截屏、有關(guān)賬務(wù)處理的記帳憑證、明細分類賬影印件;

(2)你企業(yè)獲得以上稅票以及相關(guān)記帳憑證、明細分類賬影印件;

(3)你企業(yè)有關(guān)所屬期增值稅申報表和企業(yè)所得稅申報影印件;

(4)向你企業(yè)財務(wù)主管了解制作出來的《詢問筆錄》;

(5)你企業(yè)法人代表陳仁榮及該公司開具的《情況說明》以及相關(guān)附注;

(6)經(jīng)你企業(yè)確認的《稅務(wù)稅務(wù)稽查工作底稿》;

(7)別的直接證據(jù)。

我區(qū)于2022年6月22日向你企業(yè)送到《稅務(wù)行政許可事宜通知單》(穗稅一稽罰告〔2022〕58號)后，你企業(yè)未明確提出闡述、申訴建議，也未在規(guī)定期限內(nèi)明確提出聽證申請。

懲罰根據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款和《財務(wù)部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進一步加大所得稅期末留抵退稅政策實施幅度的公告》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第14號)第十二條第三款/《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款

懲罰類型：處罰

懲罰具體內(nèi)容：

(一)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款和《財務(wù)部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進一步加大所得稅期末留抵退稅政策實施幅度的公告》(國家財政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第14號)第十二條第三款“以虛提高項、虛假申報或其它出軌方式，騙領(lǐng)留抵退稅款的，由稅務(wù)行政機關(guān)追討其騙領(lǐng)的退稅額，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定解決”的規(guī)定，你企業(yè)以上虛增進項稅，開展虛假納稅申報，向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理并取得增值稅留抵退稅額145,923.03元，與此同時，在會計賬簿上幾列開支，不交少繳2019年度所得稅2,978.51塊的個人行為已構(gòu)成逃稅，擬對你企業(yè)處以罰款總計148,901.54元，在其中：所得稅處罰145,923.03元，所得稅處罰2,978.51元。

(二)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款的規(guī)定，你企業(yè)以上虛構(gòu)虛報計稅基礎(chǔ)，虛列費用在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時扣減，導(dǎo)致2020年度和2021年度謊報凈虧損總計369,383.15元，經(jīng)我區(qū)傳出《責(zé)令限期改正通知書》(穗稅一稽限改〔2022〕15號)，你企業(yè)已作相對應(yīng)更正申報，擬對你企業(yè)捏造虛報計稅基礎(chǔ)的舉動處罰款18,469.16元。

處罰額度(萬余元)：16.73707

違法所得、沒收非法財物的金額(萬余元)：0

扣留或注銷證件名稱及序號：

處理決定時間：2022-06-30

懲罰有效期限：2099-12-31

公示公告截止期：2023-06-30

懲罰行政機關(guān)：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廣州稅務(wù)局第一稽查局

懲罰行政機關(guān)統(tǒng)一社會信用代碼：11440100MB2D041709

數(shù)據(jù)來源企業(yè)：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廣州稅務(wù)局第一稽查局

華稅微評

此案是一起典型性企業(yè)將購進貨物用以消費，抵扣增值稅進項稅組成逃稅的案件，但是，因為留抵退稅政策導(dǎo)致公司逃稅風(fēng)險擴大。按照現(xiàn)階段的有關(guān)規(guī)定，牽涉到“消費”有關(guān)的納稅問題，主要包括：

1、公司購進貨物、服務(wù)項目發(fā)放給員工消費的，不可抵稅進行所得稅。

2、公司自產(chǎn)自銷、委托加工物資的貨物用以團體福利、消費的，公司給自己員工提供的無償服務(wù)，視同銷售貨物。

3、所得稅層面，與經(jīng)營無關(guān)的開支不得在抵扣，但是招待費可以按本年利潤的60%扣減，但最大不能超過當(dāng)初市場銷售(運營)收入的5‰。

4、公司促銷活動贈品用以“消費”，必須代扣代繳個稅。

5、牽涉到企業(yè)股東的，以企業(yè)資金為自己、家庭主要成員以及相關(guān)負責(zé)人付款與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及汽車購買、房屋等資產(chǎn)性支出，視作企業(yè)對投資者的紅利分派，按照“貸款利息、股利分配、紅利所得”工程計稅個稅。

在本案中，稅務(wù)行政機關(guān)評定經(jīng)營者購入中央空調(diào)、車輛用以與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的消費，即不抵扣增值稅進項稅，也無法作所得稅抵扣。不然組成逃稅。在當(dāng)前嚴厲打擊騙領(lǐng)留抵退稅的情形下，對應(yīng)的涉稅風(fēng)險更加容易暴發(fā)，眾多經(jīng)營者理應(yīng)提升合規(guī)意識，防止深陷稅務(wù)風(fēng)險。