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相對(duì)人名字：廣州**房產(chǎn)咨詢(xún)有限責(zé)任公司

相對(duì)人類(lèi)型：法人代表及民事主體

法人代表：陳**

法人代表證件類(lèi)型：身份證件

法人代表身份證號(hào)碼：330323********3143

行政處罰決定文書(shū)號(hào)：穗稅一稽罰〔2022〕64號(hào)

違紀(jì)行為種類(lèi)：別的違反規(guī)定

犯罪事實(shí)：

(一)所得稅層面

你企業(yè)于2022年4月29日向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理并取得退回增加量增值稅留抵稅金241,121.43元，主要包括44份增值稅專(zhuān)用發(fā)票和1份機(jī)動(dòng)車(chē)輛市場(chǎng)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅總計(jì)145,923.03元，屬于你企業(yè)具體用以消費(fèi)的購(gòu)入機(jī)動(dòng)車(chē)輛、中央空調(diào)等貨品(服務(wù)項(xiàng)目)(稅票狀況詳細(xì)附注)，導(dǎo)致多申請(qǐng)辦理并取得增值稅退稅款總計(jì)145,923.03元。

(二)所得稅層面

1、以上第(一)點(diǎn)難題，涉及到你公司將以上45份增值稅專(zhuān)用發(fā)票做為做賬憑證，分別在2019年度至2021年度計(jì)入“期間費(fèi)用”學(xué)科，以及通過(guò)“固資”學(xué)科計(jì)算計(jì)提折舊，計(jì)入“期間費(fèi)用”學(xué)科總計(jì)286,038.44元，在其中：2019年度59,570.20元，2020年度107,842.60元，2021年度118,625.64元。

2、你單位為以上第(一)點(diǎn)難題涉及到的機(jī)動(dòng)車(chē)輛選購(gòu)保險(xiǎn)費(fèi)用，獲得增值稅普通發(fā)票1份，發(fā)票號(hào)為044002000511，發(fā)票抬頭為85181693，價(jià)稅合計(jì)16,414.90元，在2021年度計(jì)入“期間費(fèi)用”學(xué)科16,414.90元。

3、你單位在2020年8月購(gòu)入二手車(chē)1輛(車(chē)牌號(hào)碼粵A-797VU)，獲得二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票2份，發(fā)票號(hào)為044002000117，發(fā)票抬頭分別是00196271和00114325，汽車(chē)價(jià)格總計(jì)990,000元，根據(jù)“固資”學(xué)科計(jì)算并計(jì)提折舊，在2020年度至2021年度計(jì)入“期間費(fèi)用”學(xué)科總計(jì)118,340.01元，在其中：2020年度22,310.01元，2021年度96,030元。

4、你單位為以上第(一)點(diǎn)難題涉及到的機(jī)動(dòng)車(chē)輛、第3點(diǎn)二手車(chē)等車(chē)子一并選購(gòu)車(chē)船使用稅，在2020年度至2021年度計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”學(xué)科總計(jì)8,160元，在其中：2020年度3,960元，2021年度4,200元。

以上第1點(diǎn)至第4點(diǎn)費(fèi)用均與你企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和獲得收益不相干，你企業(yè)已經(jīng)在所得稅抵扣額度總計(jì)428,953.35元，在其中：2019年度59,570.20元，2020年度134,112.61元，2021年度235,270.54元，至查驗(yàn)日止并沒(méi)有作所得稅納稅調(diào)整。

以上犯罪事實(shí)有如下證據(jù)證明：

(1)你單位申請(qǐng)退回增量留抵稅額的電子稅務(wù)局申請(qǐng)辦理頁(yè)面截屏、有關(guān)賬務(wù)處理的記帳憑證、明細(xì)分類(lèi)賬影印件;

(2)你企業(yè)獲得以上稅票以及相關(guān)記帳憑證、明細(xì)分類(lèi)賬影印件;

(3)你企業(yè)有關(guān)所屬期增值稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅申報(bào)影印件;

(4)向你企業(yè)財(cái)務(wù)主管了解制作出來(lái)的《詢(xún)問(wèn)筆錄》;

(5)你企業(yè)法人代表陳仁榮及該公司開(kāi)具的《情況說(shuō)明》以及相關(guān)附注;

(6)經(jīng)你企業(yè)確認(rèn)的《稅務(wù)稅務(wù)稽查工作底稿》;

(7)別的直接證據(jù)。

我區(qū)于2022年6月22日向你企業(yè)送到《稅務(wù)行政許可事宜通知單》(穗稅一稽罰告〔2022〕58號(hào))后，你企業(yè)未明確提出闡述、申訴建議，也未在規(guī)定期限內(nèi)明確提出聽(tīng)證申請(qǐng)。

懲罰根據(jù)：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款和《財(cái)務(wù)部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步加大所得稅期末留抵退稅政策實(shí)施幅度的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第14號(hào))第十二條第三款/《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款

懲罰類(lèi)型：處罰

懲罰具體內(nèi)容：

(一)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款和《財(cái)務(wù)部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步加大所得稅期末留抵退稅政策實(shí)施幅度的公告》(國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第14號(hào))第十二條第三款“以虛提高項(xiàng)、虛假申報(bào)或其它出軌方式，騙領(lǐng)留抵退稅款的，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)追討其騙領(lǐng)的退稅額，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定解決”的規(guī)定，你企業(yè)以上虛增進(jìn)項(xiàng)稅，開(kāi)展虛假納稅申報(bào)，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理并取得增值稅留抵退稅額145,923.03元，與此同時(shí)，在會(huì)計(jì)賬簿上幾列開(kāi)支，不交少繳2019年度所得稅2,978.51塊的個(gè)人行為已構(gòu)成逃稅，擬對(duì)你企業(yè)處以罰款總計(jì)148,901.54元，在其中：所得稅處罰145,923.03元，所得稅處罰2,978.51元。

(二)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款的規(guī)定，你企業(yè)以上虛構(gòu)虛報(bào)計(jì)稅基礎(chǔ)，虛列費(fèi)用在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減，導(dǎo)致2020年度和2021年度謊報(bào)凈虧損總計(jì)369,383.15元，經(jīng)我區(qū)傳出《責(zé)令限期改正通知書(shū)》(穗稅一稽限改〔2022〕15號(hào))，你企業(yè)已作相對(duì)應(yīng)更正申報(bào)，擬對(duì)你企業(yè)捏造虛報(bào)計(jì)稅基礎(chǔ)的舉動(dòng)處罰款18,469.16元。

處罰額度(萬(wàn)余元)：16.73707

違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物的金額(萬(wàn)余元)：0

扣留或注銷(xiāo)證件名稱(chēng)及序號(hào)：

處理決定時(shí)間：2022-06-30

懲罰有效期限：2099-12-31

公示公告截止期：2023-06-30

懲罰行政機(jī)關(guān)：我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廣州稅務(wù)局第一稽查局

懲罰行政機(jī)關(guān)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：11440100MB2D041709

數(shù)據(jù)來(lái)源企業(yè)：我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廣州稅務(wù)局第一稽查局

華稅微評(píng)

此案是一起典型性企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物用以消費(fèi)，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅組成逃稅的案件，但是，因?yàn)榱舻滞硕愓邔?dǎo)致公司逃稅風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。按照現(xiàn)階段的有關(guān)規(guī)定，牽涉到“消費(fèi)”有關(guān)的納稅問(wèn)題，主要包括：

1、公司購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)項(xiàng)目發(fā)放給員工消費(fèi)的，不可抵稅進(jìn)行所得稅。

2、公司自產(chǎn)自銷(xiāo)、委托加工物資的貨物用以團(tuán)體福利、消費(fèi)的，公司給自己?jiǎn)T工提供的無(wú)償服務(wù)，視同銷(xiāo)售貨物。

3、所得稅層面，與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的開(kāi)支不得在抵扣，但是招待費(fèi)可以按本年利潤(rùn)的60%扣減，但最大不能超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收入的5‰。

4、公司促銷(xiāo)活動(dòng)贈(zèng)品用以“消費(fèi)”，必須代扣代繳個(gè)稅。

5、牽涉到企業(yè)股東的，以企業(yè)資金為自己、家庭主要成員以及相關(guān)負(fù)責(zé)人付款與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及汽車(chē)購(gòu)買(mǎi)、房屋等資產(chǎn)性支出，視作企業(yè)對(duì)投資者的紅利分派，按照“貸款利息、股利分配、紅利所得”工程計(jì)稅個(gè)稅。

在本案中，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)評(píng)定經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入中央空調(diào)、車(chē)輛用以與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的消費(fèi)，即不抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，也無(wú)法作所得稅抵扣。不然組成逃稅。在當(dāng)前嚴(yán)厲打擊騙領(lǐng)留抵退稅的情形下，對(duì)應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)更加容易暴發(fā)，眾多經(jīng)營(yíng)者理應(yīng)提升合規(guī)意識(shí)，防止深陷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。