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序言 我想對公司的同事來講，害怕看到的就是核查Q單中濃濃的難題，而且還是一遍又一遍地回應。即便如此，清Q全過程則是更快把握自身缺點并迅速解決問題有效路徑。

針對擬上市企業(yè)而言，看中國證監(jiān)會和交易中心對IPO企業(yè)的提問，及其保薦代表人和公司對每個難題的回復何嘗不是一個快速找到自己家難題的路徑呢?例如新聞媒體的“XXX企業(yè)IPO無從說起，遭中國證監(jiān)會連射57問，xxx事件、關聯(lián)方交易曝露內(nèi)部控制難題”“xxx公司三度備戰(zhàn)IPO，現(xiàn)又遭受停止審批”……

自然，每一家企業(yè)存在的困難各有特色，但當你好幾家核對分析后，會發(fā)現(xiàn)他們都是有相同點。今天我們就解讀其相同點之一——本人卡付款難題。

本人卡收入支出的重要種類

小必搜集整理了IPO公示中提到的本人卡支付的幾大類別，擬上市公司或是危機意識提升的企業(yè)也可自行對比一下，具體種類如下所示表：

針對上述問題，什么會成為IPO關注的重點呢?

本人卡收入支出引發(fā)的這些爆雷點

1、本人卡資金凈流入是不是系企業(yè)賬外銷售回款，存不存在賬外市場銷售未繳稅的情形，存不存在稅務風險性?

此項難題是現(xiàn)階段大部分公司選用本人卡的首要動因之一，未入賬收益能夠減少公司增值稅及附加、所得稅的開支，并且覺得未進企業(yè)賬戶，稅務行政機關沒法核實，從而存在僥幸心理。但如果將來公司擬踏入金融市場，前邊埋下的坑早晚都需要翻倍還款。

2、從審查的證據(jù)如何區(qū)分正常的購置和虛似購置，經(jīng)銷商向本人卡付款的資金系企業(yè)虛似購置付款的資金的認定根據(jù)是不是充足?

該方式是現(xiàn)階段許多企業(yè)為了能節(jié)稅而采用的，例如個人股東為了能從企業(yè)TX，可是又不想根據(jù)年底分紅交稅的形式進行，從而根據(jù)上游供應商編造業(yè)務流程，企業(yè)既獲得了成本費費用發(fā)票，減少了所得稅，而經(jīng)銷商根據(jù)獨有方式將資金從私卡轉到個人股東私卡，個人股東也不可避免個人所得稅交納，誤以為無懈可擊，將風險性都遷移拿了經(jīng)銷商，卻不知道此項實際操作又為未來走向金融市場埋下炸彈。

3、外國投資者虛似采購的實際流程及操作模式、企業(yè)控股股東及高管對上述事項的審核狀況，實行以上實際操作是否滿足公司內(nèi)控規(guī)定;外國投資者有關庫存商品進庫及出入庫、存貨盤點及其成本費費用核算等業(yè)務循環(huán)內(nèi)控制度有效性，及其如何保證財務報表的穩(wěn)定性?

該問題則是因為本人卡付款牽涉出虛似購置，而因虛似購置造成外國投資者內(nèi)部控制制度有效性遭受嚴重懷疑，財務報表的安全性遭受比較嚴重考驗。企業(yè)控股股東、高管僭越內(nèi)部控制之上的舞弊風險大大增加，極有可能組成IPO的發(fā)行阻礙。

4、針對企業(yè)員工、公司股東家屬貸款后現(xiàn)金支出，需通過現(xiàn)金結算的原因及合理化，取款后現(xiàn)金支付他是不是存有顧客、經(jīng)銷商?存不存在商業(yè)賄賂、身體之外資金循環(huán)虛增收入，有關結果根據(jù)是不是充足?

該問題則通常是需證實本人卡資金流出后主要用途，是否為外國投資者所描述的一樣，相關證據(jù)是不是充足，如本人卡資金凈流入業(yè)務員帳戶，業(yè)務員是不是將資金用于商業(yè)賄賂等事項，需外國投資者自主充足質(zhì)證，如該事宜的重要依據(jù)不全面，往往會變成IPO路上的絆腳石，得不償失。

5、認定為獎勵金的個人卡資金支付情況的出現(xiàn)異常，剖析并說明有關本人卡支付給員工資產(chǎn)實際用途的審查根據(jù)是不是充足、合理;剖析并說明已詳細鑒別本人卡收付款情形的審查流程及審查根據(jù);剖析并說明當年度本人卡收付款的不合規(guī)情況是否有效整頓?

該問題通常是外國投資者為降低員工個稅而采取的節(jié)稅方式，為證實本人卡付款確實為員工獎勵金，則又需充足公布企業(yè)的薪酬管理方案，以及公司總體、管理層及其業(yè)務員獎勵金記提表，同時結合行業(yè)特點、企業(yè)業(yè)務開展情況及其業(yè)績變動情況、客戶銷售變動情況，剖析核查獎勵金支出的合理化和完好性。

以上幾個問題僅僅是中國證監(jiān)會Q單里的九牛一毛，極有可能當保薦代表人或公司回應第一輪提出問題，從而引起更加激烈的第二輪難題暴擊傷害，因此怎樣掃雷也顯得至關重要。小必做為稅款小能手，僅就引發(fā)的稅務風險性明確提出有關提議。

怎樣清除“本人卡付款”埋藏的炸彈

01、停用

終止全部本人卡付款的現(xiàn)象，對早期涉及到的全部本人卡余額清零，并及時進行銷戶。

02、帳務調(diào)節(jié)、納稅申報

對于早期本人卡收款業(yè)務進行整改，企業(yè)根據(jù)個人卡收入支出款項性質(zhì)，對有關帳務、財務報告作出調(diào)整并且經(jīng)過申請會計財務審計，針對銷售額、獎金發(fā)放、沒票費用支出等事項涉及到的增值稅、所得稅、個稅等稅費調(diào)節(jié)開展積極申請交納。

03、完善內(nèi)控制度

進一步不斷完善《貨幣資金的收支管理制度》、《往來款管理制度》、《薪酬與績效管理體系》、《費用報銷管理規(guī)定》、《公司備用金及借款管理規(guī)定》等資金使用、費用報銷制度的管理制度，在經(jīng)營過程中強化對費用報銷制度及資產(chǎn)支出的流程控制和監(jiān)督，禁止通過本人卡開展收付款并嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度的規(guī)定進行相關業(yè)務。

04、出示服務承諾

針對發(fā)生了本人卡支付的IPO企業(yè)，則需出示書面承諾，服務承諾將嚴格執(zhí)行企業(yè)的資金管理制度，不會再使用他人的本人卡用以企業(yè)賬款收付款。

小必提示

“本人卡付款”最后能不能變成IPO路上的絆腳石，首先要看早期所發(fā)生的本人卡收入支出種類包括什么，涉及到的特性是不是極端，產(chǎn)生額度大小及占比是否構成嚴重后果;再度則看能否給予充足根據(jù)來證明“本人卡收入支出”的性質(zhì)和金額的完好性;最終，乃是能不能證實已徹底整改到位，且以后不容易再次出現(xiàn)的真實度。

因此，針對目前還在應用“本人卡付款”的企業(yè)，不管未來是否要踏入資產(chǎn)路面，都要好好估量一下有關風險的承受能力，及其掃雷的代價。