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物流企業(yè)每日業(yè)務(wù)流程處理量逾百過千，現(xiàn)場核查無法獲得公司初始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這使案子后面調(diào)研增強(qiáng)了難度系數(shù)!下一步調(diào)研如何核查公司的業(yè)務(wù)情況?從哪里下手核實公司的真實收益?檢查員陷入了沉思……

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局臨沂稅務(wù)局稅務(wù)稽查局依據(jù)署名舉報，對L物流公司執(zhí)行稅款審查。應(yīng)對企業(yè)員工拒不配合，公司電子器件運營信息內(nèi)容沒法讀取等不好局勢，檢查員深入分析帳本數(shù)據(jù)信息，查證資產(chǎn)案件線索，根據(jù)內(nèi)查外調(diào)，最后查清了該企業(yè)檢查期限內(nèi)藏匿1.8億多元收益未報的犯罪事實。

月結(jié)明細(xì)揪出收益“空缺”

2021年9月，臨沂稅務(wù)局稅務(wù)稽查局接到一封檢舉信。信件舉報本地一家名叫L物流公司的企業(yè)偷逃稅高額稅金。舉報者還隨信帶來了該企業(yè)一部分年度的快遞服務(wù)月結(jié)明細(xì)5000好幾份。稅務(wù)檢查員剖析舉報內(nèi)容后，覺得署名舉報偏向確立，有較高真實度，確定先創(chuàng)立案源剖析組，對該企業(yè)情況開展基本分析和審查。

L物流公司主要在臨沂進(jìn)行快遞公司和物件寄送等服務(wù)業(yè)務(wù)，公司性質(zhì)為責(zé)任有限公司，法人代表為張某，是增值稅一般納稅人公司。近些年，伴隨著臨沂市線上購物和電商活動的迅速發(fā)展，該公司營業(yè)收入和銷售業(yè)績展現(xiàn)穩(wěn)步上升情況。

案源剖析組從稅收征管手機(jī)中讀取該公司2017年1月至2020年12月的申請數(shù)據(jù)和發(fā)票信息材料作出了基本剖析，發(fā)覺該企業(yè)運營期內(nèi)，均正常進(jìn)行稅務(wù)申報，稅收指標(biāo)值也無明顯出現(xiàn)異常。

檢查員對舉報者提供的資料作出了篩選和整理，從這當(dāng)中選擇數(shù)據(jù)信息比較整齊的2018年5月的業(yè)務(wù)清單，對公司的月結(jié)數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計分析，發(fā)覺該公司當(dāng)月結(jié)算金額為2100余萬元，但稅收征管系統(tǒng)中，當(dāng)月該高新企業(yè)申報收入?yún)s僅是1232.5萬余元，“空缺”竟達(dá)800余萬元。

檢查員覺得，物流企業(yè)的服務(wù)目標(biāo)諸多，除機(jī)關(guān)事業(yè)單位外，還有大量零散的本人顧客。在經(jīng)營過程中，每單快遞費額度小，而且絕大部分顧客也不索取稅票——這一運營特性讓企業(yè)具備藏匿銷售額的提升空間。取樣剖析表明，公司月結(jié)明細(xì)數(shù)據(jù)與公司申報信息差別極大，該公司具備比較大藏匿收益行為。

由于案源涉及到稅金額度比較大，臨沂稅務(wù)局稅務(wù)稽查局確定馬上創(chuàng)立重案組，對L物流公司立案查處。

檢查員充分考慮物流企業(yè)運營特性、營業(yè)網(wǎng)點部位等多種因素后，制訂了審查行動方案，創(chuàng)立2個審查工作組各自執(zhí)行突襲審查工作中：一組工作人員赴公司辦公場所查驗，依規(guī)讀取L物流公司查驗期限內(nèi)經(jīng)營信息內(nèi)容、快遞公司電子信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息、帳本資料等運營計算信息和企業(yè)銀行對公戶票據(jù)等資金流水?dāng)?shù)據(jù)信息，從這當(dāng)中尋找線索和違反規(guī)定直接證據(jù);二組負(fù)責(zé)對公司在市區(qū)的那一部分服務(wù)網(wǎng)點進(jìn)行核查，讀取運營平臺管理數(shù)據(jù)、營業(yè)網(wǎng)點運營數(shù)據(jù)和月結(jié)顧客結(jié)算信息等相關(guān)資料。

支離破碎的運營數(shù)據(jù)信息

2個審查工作組依照查驗應(yīng)急預(yù)案，同歩對L物流公司辦公場所和服務(wù)網(wǎng)點實施了突查。對其L物流公司財務(wù)部門執(zhí)行檢查時，檢查員在企業(yè)電腦中看到了一個快遞業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。

檢查員了解到了，在物流企業(yè)日常運營中，該系統(tǒng)可接受處理和儲存一線快遞人員的攬收、派送業(yè)務(wù)流程清單信息內(nèi)容。檢查員心中一喜，如能取得這些信息，那樣即可領(lǐng)取公司日常真正運營狀況。但登陸該系統(tǒng)后，檢查員發(fā)覺該系統(tǒng)只可查詢企業(yè)近3個月的經(jīng)營數(shù)據(jù)，公司近幾年的經(jīng)營信息卻無法獲取。

對于此事，公司財會人員解釋稱，因為物流行業(yè)的業(yè)務(wù)信息量很大，而業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)存空間比較有限，為提高系統(tǒng)軟件啟動速度，公司只存留近好多個月的運營業(yè)務(wù)信息。

不但運營數(shù)據(jù)信息少，檢查員還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)財務(wù)部電腦里居然未安裝成本核算手機(jī)軟件，都沒有財務(wù)部的有關(guān)電子器件計算信息等計算材料。公司財會人員對于此事的解釋是，物流行業(yè)經(jīng)營信息多但計算并不復(fù)雜，日常運營中小型單日清，股票大單月結(jié)，財會人員梳理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按時填寫各種憑據(jù)、表格就可以，不用應(yīng)用電子器件賬套和賬務(wù)軟件來計算，因而該公司并沒有電子器件計算材料。

查驗環(huán)節(jié)中呈現(xiàn)出的種種跡象，讓檢查員感到，好像L物流公司法人代表、財會人員已知道可能會有稅務(wù)檢查員會來審查，提早采用了一些“對策”。

在此情況下，檢查員推動了審查速率，她們靈活應(yīng)變，調(diào)整了查驗方位，將查驗關(guān)鍵集中到全方位讀取公司會計賬簿和憑據(jù)層面，依規(guī)快速讀取了該公司2017年—2020年度會計憑證、憑據(jù)、銀行回執(zhí)單等累計共14箱紙版運營材料。幸而，在這個過程中未再發(fā)生大一點的曲折。

物流企業(yè)每天都要處理訂單量、面臨的顧客不計其數(shù)，并沒有獲取到初始業(yè)務(wù)流程運營數(shù)據(jù)等相關(guān)資料，毫無疑問為下一步的案件調(diào)查增強(qiáng)了難度系數(shù)。

下一步，怎樣核實L物流公司的真實業(yè)務(wù)情況?如何核查企業(yè)檢查期內(nèi)的真正收益呢?檢查員在返程中，陷入了沉思……

在另一個審查方位，承擔(dān)到企業(yè)運營營業(yè)網(wǎng)點進(jìn)行核查調(diào)查取證的檢查員，也未達(dá)到預(yù)估目地。檢查員發(fā)覺，該企業(yè)的運營營業(yè)網(wǎng)點雖然也有業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，卻也僅保存了近3個月的清單業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而這些信息內(nèi)容對審查使用價值比較有限。

可疑賬戶發(fā)覺未知匯錢

應(yīng)對入戶口審查未達(dá)預(yù)期效果的現(xiàn)象，重案組通過討論，確定從當(dāng)場讀取的企業(yè)檢查本年度很多會計憑證材料下手，根據(jù)對業(yè)務(wù)憑證以及配件開展檢查與分析，逐一核對銷售額、銷項稅票和收款明細(xì)，核查公司業(yè)務(wù)情況，尋找線索和直接證據(jù)。

有志者事竟成。

沒多久，檢查員從沉積如小山坡的企業(yè)憑據(jù)和票據(jù)配件中，看到了一些真相。

檢查員發(fā)覺，L物流公司確認(rèn)收入的憑證附件中，銀行收款對賬單中經(jīng)常出現(xiàn)好多個個人帳戶，并且匯錢時長都集中在月底確認(rèn)收入那幾天。這些按時向企業(yè)匯錢的個人是什么人?是公司的大顧客嗎?

通過很多信息內(nèi)容核對和審查，檢查員發(fā)覺，這些賬戶的持有者居然是L快遞公司公司的股東李某和財會人員李某。

一般來說，向快遞公司企業(yè)銀行賬戶付款的應(yīng)該是寄件方和投用人，為何公司的股東和財會人員會常態(tài)化性向企業(yè)賬戶支付巨額賬款呢?這種資金是什么錢?

帶上疑惑，檢查員依規(guī)讀取了李某、李某的兩個涉案人員個人帳戶資金流水?dāng)?shù)據(jù)信息，通過檢查發(fā)現(xiàn)，查驗期限內(nèi)這倆帳戶曾從多個帳戶獲得幾十萬筆信用額度比較小的零散收益。每月月底，這倆帳戶都會將10萬余元~20萬余元的資金，轉(zhuǎn)帳到該公司的對公戶。賬戶中剩余的資產(chǎn)，則均轉(zhuǎn)到公司法人代表張某帳戶。

到此，案件調(diào)查總算開啟了一個突破點。

順著這一條案件線索，檢查員再次深入分析，她們擴(kuò)張調(diào)查范圍，發(fā)覺公司股東李某和財會人員李某手上也有6個個人帳戶與涉案人員企業(yè)有比較密切的來往。因此，以這種銀行帳戶為線索，檢查員依次對轄區(qū)4家涉案人員銀行業(yè)作出了調(diào)職，分別對公司股東李某和財會人員李某的其他6個涉案人員個人帳戶的資金流水作出了調(diào)研。

經(jīng)核查，查驗期限內(nèi)，李某、李某這此外6個私人賬戶的資金流水狀況，與之前二人的兩個帳戶如出一轍：每月從多個帳戶，扣除了巨額小額貸款花費，集納到一定金額后，均在一個固定時間，以轉(zhuǎn)賬方式對資金進(jìn)行分離，其中一部分轉(zhuǎn)到公司對公戶，而另一部分則轉(zhuǎn)到公司法人代表張某帳戶。

經(jīng)估計，查驗期限內(nèi)，李某、李某匯到張某賬戶的資產(chǎn)，總金額達(dá)到1億多元。

流水的“聚集”與“分離”

個人帳戶表明出分離資產(chǎn)圖，說明L物流公司具備藏匿收益重要行為。但面對個人帳戶中海量的銀行流水賬單數(shù)據(jù)信息，怎么確定8個個人帳戶中的大量的小額匯到花費即是公司收取的快遞服務(wù)收益呢?

檢查員在調(diào)查聽到，涉案人員公司快遞人員扣除快遞費時，均采用向用戶提供收款碼的形式，由客戶二維碼支付。因此，他們對于L企業(yè)一部分工作人員作出了詢問調(diào)查，對其快遞小哥手里的收款碼作出了審查。核查，快遞人員所使用的收款碼，其背后關(guān)聯(lián)的收款賬戶就是李某和劉某的8個個人帳戶。與此同時，經(jīng)調(diào)查確認(rèn)，近些年企業(yè)開展快遞服務(wù)環(huán)節(jié)中，這種收款碼都未發(fā)生了轉(zhuǎn)變。

接著，在相關(guān)銀行的大力協(xié)助下，檢查員對李某、李某8個個人帳戶的資金流水?dāng)?shù)據(jù)進(jìn)行了細(xì)心篩選、分析和歸納。在這個過程中，他們發(fā)現(xiàn)有不少匯錢備注信息中都有“快遞費”字眼。為確保核實準(zhǔn)確無誤，檢查員以出現(xiàn)頻率比較高、額度比較大為標(biāo)準(zhǔn)，從匯錢賬戶中關(guān)鍵抽取了60個帳戶作出了定項調(diào)研。最終的審查數(shù)據(jù)顯示，這種向李某和劉某帳戶匯錢的賬戶的持有者，都為曾接受過L物流公司服務(wù)項目的客戶，她們支付的賬款均是快遞服務(wù)費。

進(jìn)行證據(jù)調(diào)查后，稽查組約談了該公司法人代表張某。應(yīng)對檢查員提供的證據(jù)，張某無可反駁，承認(rèn)企業(yè)通過企業(yè)員工個人帳戶扣除快遞費，接著定期進(jìn)行分離，只將其中一部分收益進(jìn)行申報，為此少報收益少繳稅款的犯罪事實。

核查，2017年1月至2020年12月期內(nèi)，L物流公司根據(jù)個人賬戶收款，血液灌流藏匿銷售額方法，總計少申請銷售額1.84億人民幣。針對企業(yè)違紀(jì)行為，經(jīng)臨沂稅務(wù)局重要稅務(wù)案審聯(lián)合會團(tuán)體案件審理后，臨沂稅務(wù)局稅務(wù)稽查局依規(guī)將L物流公司個人行為定性為逃稅，并作出追討稅金1125.31萬余元，另收稅款滯納金，并處罰款534.99萬元的處分決定?，F(xiàn)階段，案子有關(guān)稅金已全部實行進(jìn)庫。

原文章標(biāo)題：資產(chǎn)按時“聚”“散”，有買賣，確實是有深刻含義?

由來：我國稅務(wù)報 2022年07月26日版次：06 創(chuàng)作者：黃清華大學(xué) 馬濤霞 李仕林

【稅案分析】

“開源系統(tǒng)”“截留”，堵漏違反規(guī)定室內(nèi)空間

創(chuàng)作者：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局臨沂稅務(wù)局長 申瑞芳

此案是一起新型行業(yè)公司藏匿收益、回避繳稅的典型案件。涉案人員公司利用其服務(wù)目標(biāo)大多為本人顧客、大部分顧客不索要稅票之機(jī)，應(yīng)用關(guān)系好幾個企業(yè)員工個人帳戶的收款碼扣除業(yè)務(wù)費用，少報銷售額躲避繳稅，涉及到金額巨大，其違紀(jì)行為具有一定廣泛性和象征性。

本案中展現(xiàn)出的行業(yè)公司的一些違反規(guī)定特性和方式，對稅務(wù)行政機(jī)關(guān)將來提升領(lǐng)域稅收監(jiān)管，具有一定參照實際意義。為預(yù)防、抵制該類違紀(jì)行為產(chǎn)生，避免稅金外流，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要采取下列對策提升領(lǐng)域企業(yè)監(jiān)管。

其一，增加企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)采集分析幅度，健全公司稅收評價指標(biāo)體系，立即鑒別高新企業(yè)申報難題。物流企業(yè)有其獨特的經(jīng)營特性和方式，其每一筆快遞服務(wù)都是會形成唯一的快遞面單信息內(nèi)容，并且通過快遞員的掃描槍傳遞到企業(yè)管理平臺，這種信息是企業(yè)日常管理和計算虧盈的重要數(shù)據(jù)。

為加強(qiáng)物流企業(yè)稅收監(jiān)管，對于物流企業(yè)這一經(jīng)營特性，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)創(chuàng)建領(lǐng)域企業(yè)經(jīng)營信息內(nèi)容按時收集剖析規(guī)章制度，規(guī)定管轄區(qū)物流企業(yè)存留一定期限的運營數(shù)據(jù)備查簿。稅務(wù)工作人員收集公司運營數(shù)據(jù)后，融合郵政管理單位所提供的物流行業(yè)業(yè)務(wù)流程和收入數(shù)據(jù)信息等相關(guān)信息，運用行業(yè)現(xiàn)狀軟件和云計算技術(shù)，對高新企業(yè)申報信息真實性進(jìn)行針對性地剖析，為此提升稅收監(jiān)管效率。

其二，將企業(yè)收入安全通道列入管控視野。本案中，立案公司運用個人帳戶分離很多“掃二維碼”收益，躲避繳稅的做法并不是個案。為加強(qiáng)領(lǐng)域企業(yè)監(jiān)管，有效防止類似分離、藏匿營運收入狀況發(fā)生，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在日常管理中，除要加強(qiáng)物流企業(yè)對公戶審批、辦理備案等相關(guān)工作外，還應(yīng)當(dāng)主要掌握、把握公司運營總結(jié)中“掃二維碼”收費標(biāo)準(zhǔn)渠道的狀況，并將其列入管控范疇。

負(fù)責(zé)人稅務(wù)單位可健全公司賬戶備案制度，規(guī)定物流企業(yè)將“掃二維碼”收費標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)銀行賬戶向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理備案。與此同時，加強(qiáng)與銀行等部門的合作和連動，密切關(guān)注企業(yè)銀行賬戶銀行開戶、信息變更情況等，根據(jù)稅收共治，進(jìn)一步增強(qiáng)管控水平。