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一、適用對象

(一)招收建檔立卡貧困人口的單位;

(二)招收登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或“失業(yè)證憑據(jù)”(標(biāo)明“公司企業(yè)吸收稅收優(yōu)惠政策”)工作人員的單位;

(三)招收自主就業(yè)退役士兵的單位。

以上企業(yè)指歸屬于所得稅或企業(yè)所得稅納稅人公司等單位。

二、關(guān)鍵現(xiàn)行政策

(一)企業(yè)招收建檔立卡貧困人口、在公共就業(yè)服務(wù)組織登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或“失業(yè)證憑據(jù)”(標(biāo)明“公司企業(yè)吸收稅收優(yōu)惠政策”)的人員，和簽署1年及以上勞動合同書并依法繳納社會保險費的，自簽訂合同并繳納保險當(dāng)月起，在3年(36個月)內(nèi)按實際招收總數(shù)給予預(yù)算定額先后扣除所得稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費、地方教育附加和所得稅，定額標(biāo)準(zhǔn)每人每天7800元。

(二)企業(yè)招收自主就業(yè)退役士兵，和簽署1年及以上限期勞動合同書并依法繳納社會保險費的，自簽訂合同并繳納保險當(dāng)月起，在3年(36個月)內(nèi)按實際招收總數(shù)給予預(yù)算定額先后扣除所得稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費、地方教育附加和所得稅，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每天9000元。

三、操作步驟

(一)資質(zhì)確定

1.招收重點群體

(1)招收建檔立卡貧困人口的單位，持下列材料向縣之上人力資源社會保障部門遞交申請：

①與聘用工作人員簽訂的勞動合同書(人社部門可后臺管理檢查的，不需提供);

②依規(guī)為招收工作人員交納的社會保險紀(jì)錄(人社部門可后臺管理檢查的，不需提供)。

縣之上人力資源社會保障部門核實后，對符合條件的企業(yè)簽發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認(rèn)定證明》。

招收工作人員發(fā)生變化的，需向人力資源社會保障部門申請辦理變更申請書。

(2)招收在公共就業(yè)服務(wù)組織登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或“失業(yè)證憑據(jù)”的人員的單位，持下列材料向縣之上人力資源社會保障部門遞交申請：

①招收工作人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或“失業(yè)證憑據(jù)”(人社部門可后臺管理檢查的，不需提供);

②與聘用工作人員簽訂的勞動合同書(人社部門可后臺管理檢查的，不需提供);

③依規(guī)為招收工作人員交納的社會保險紀(jì)錄(人社部門可后臺管理檢查的，不需提供)。

縣之上人力資源社會保障部門核實后，對擁有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(或“失業(yè)證憑據(jù)”)的重點群體，則在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(或“失業(yè)證憑據(jù)”)上注明“公司企業(yè)吸收稅收優(yōu)惠政策”;對符合條件的企業(yè)簽發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認(rèn)定證明》。

招收工作人員發(fā)生變化的，需向人力資源社會保障部門申請辦理變更申請書。

2.招收退役士兵的，享有稅金扣除現(xiàn)行政策不用開展資質(zhì)確定。

(二)數(shù)據(jù)采集

經(jīng)營者本年度初次申請享受優(yōu)惠先要開展數(shù)據(jù)采集，不然無法享有招考重點群體和退役士兵稅收政策。數(shù)據(jù)采集途徑如下所示：

登陸“山東省電子稅務(wù)局”，根據(jù)“我要辦稅—信息管理匯報—稅務(wù)稽查信息報告”里的“公司重點人員收集”和“公司退役士兵收集”控制模塊，填好《企業(yè)重點人員采集表》或《企業(yè)退役士兵采集表》。

數(shù)據(jù)采集也可以到辦稅大廳申請辦理。

(三)申請免減

經(jīng)營者按本公司招收重點群體、退役士兵人數(shù)以及工作實踐月數(shù)計算本公司增值稅免稅總金額，在增值稅免稅總金額內(nèi)每月先后扣除所得稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費和地方教育附加。申請減少時，登陸“山東省電子稅務(wù)局”，根據(jù)“我要辦稅—稅費申報及交納”里的“增值稅及附加稅費申報”控制模塊進(jìn)行申報免減。

1.填好增值稅及附加稅費申報表附注《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，挑選降稅特性編碼及名字，填好期初余額、本期發(fā)生額、今天具體抵扣稅款，扣除所得稅。

2.填好《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)》(附加稅費登記表)，確定大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費、地方教育附加的記稅(費)根據(jù)，挑選降稅特性編碼、填好增值稅免稅(費)額，扣除大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費、地方教育附加。

3.納稅年度終結(jié)，假如經(jīng)營者具體免減的增值稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費和地方教育附加低于核算的增值稅免稅總金額，納稅人在所得稅匯算清繳時，以差價一部分扣除所得稅。當(dāng)初扣除不完的，不可結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度扣除。

公司招收重點群體和退役士兵減免企業(yè)所得稅，填好《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第30行和第31行，在相對應(yīng)的“額度”欄中填好減免稅額。

(四)存留材料備查簿

1.招收建檔立卡貧困人口的企業(yè)存留：(1)縣之上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認(rèn)定證明》;(2)《重點群體人員本年度實際工作時間表》(見我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第10號的配件)。

2.招收別的重點群體的企業(yè)存留：(1)登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、大城市低保家庭的登記失業(yè)工作人員，及其畢業(yè)年度內(nèi)大學(xué)畢業(yè)生的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或“失業(yè)證憑據(jù)”，(須標(biāo)明“公司企業(yè)吸收稅收優(yōu)惠政策”);(2)縣之上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認(rèn)定證明》;(3)《重點群體人員本年度實際工作時間表》(見我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第10號的配件)。

3.招收自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)存留：(1)自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》;(2)企業(yè)與招收自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同書(團(tuán)本);(3)為職工繳納的社會保險金紀(jì)錄;(4)自主就業(yè)退役士兵年度在企業(yè)工作時間表(見稅務(wù)〔2019〕21號文件附件)。

四、政策文件

1.《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步幫扶自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕21號)

2.《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 人力資源社會保障部 國家扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和推動重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕22號)

3.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 人力資源社會保障部 國家扶貧辦 國家教育部有關(guān)執(zhí)行支持和推動重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策具體步驟難題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第10號)

4.《山東省財政廳 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局山東稅務(wù)局 山東退役軍人事務(wù)廳 山東人力資源和社會保障廳 山東扶貧攻堅公司辦公室有關(guān)明確自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅款扣減標(biāo)準(zhǔn)的通告》(魯稅務(wù)〔2019〕8號)

5.《山東人力資源和社會保障廳 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局山東稅務(wù)局關(guān)于落實好支持和推動重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策實際問題的通知》(魯人社函〔2019〕63號)

6.《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 人力資源社會保障部 我國鄉(xiāng)村振興局有關(guān)增加一部分精準(zhǔn)脫貧稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 人力資源社會保障部 我國鄉(xiāng)村振興局公示2021年第18號)

五、留意難題

1.2019年1月1日起，稅收政策管理模式借口辦理備案改成備查簿，符合條件的公司自主納稅申報并享受稅收優(yōu)惠政策。

2.在限額內(nèi)可先后扣除所得稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費、地方教育附加和所得稅(留意：為先后扣除，而非與此同時扣除或一并扣除)。

3.大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費、地方教育附加的計稅基礎(chǔ)是享有該項稅收政策前的增值稅應(yīng)納稅所得額。

4.享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策當(dāng)初，重點群體工作人員或退役士兵工作中不滿意1年，應(yīng)當(dāng)以具體月數(shù)計算其增值稅免稅總金額。

增值稅免稅總金額=∑每名重點群體工作人員或本退役士兵本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×實際定額標(biāo)準(zhǔn)。

5.公司吸收重點群體稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2025年12月31日。納稅人在2025年12月31日享有該項稅收政策沒滿3年，可繼續(xù)享有至3年到期才行。

公司吸收退役士兵稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享有該項稅收政策沒滿3年，可繼續(xù)享有至3年到期才行。

6.公司招收的重點群體或自主就業(yè)退役士兵，既能可用本通知規(guī)定的稅收政策，又能夠可用別的幫扶學(xué)生就業(yè)重點稅收政策的，公司能選可用最優(yōu)惠的政策，但不得反復(fù)享有。

7.公司與此同時招收了重點群體和自主就業(yè)退役士兵(非同一個人)，能同時享有招收重點群體和退役士兵的稅金政策優(yōu)惠。

8.2019年以前，因公司類型不符合，不可以享有招收退役士兵政策優(yōu)惠的，在財務(wù)〔2019〕21號放寬公司類型限定后，不可以追朔享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策。