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減稅政策現(xiàn)行政策操作說明

——個體戶經(jīng)營所得遞減征繳個人所得稅現(xiàn)行政策

一、適用目標

個體戶

二、現(xiàn)行政策內(nèi)容

自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體戶經(jīng)營所得年應納稅額不超過100萬余元的一部分，在現(xiàn)行標準政策優(yōu)惠基本上，再遞減征繳個人所得稅。撤銷開具貨品交通運輸業(yè)稅票預征個人所得稅相關事宜。

三、操作步驟

1.享有方法

個體戶在預繳稅款和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享有遞減現(xiàn)行政策，享有現(xiàn)行政策時不需要開展報備，根據(jù)填好個人所得稅所得稅申報表和增值稅免稅事宜報告書有關欄次，就可以享有。

2.申請辦理方式

可根據(jù)辦稅大廳（場地）、電子器件稅務局申請辦理，實際地址和網(wǎng)站地址可從省（自治州、市轄區(qū)和省級城市）稅務局網(wǎng)址“稅務服務”頻道查看。

3.申請規(guī)定

（1）個體戶在預繳稅款時就可以享有，其年應納稅額暫按截止到當期申請隸屬期終的狀況做好分辨,并在年度匯算清繳時按年測算、多退少補。

（2）若個體戶從兩處以上獲得經(jīng)營所得，需要在申請辦理本年度歸納稅務申報時，合拼個體戶經(jīng)營所得年應納稅額，再次測算增值稅免稅額，多退少補。

（3）經(jīng)營者應將享有該項政策優(yōu)惠的增值稅免稅額填寫相匹配經(jīng)營所得所得稅申報表“增值稅免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

減免稅額=（個體戶經(jīng)營所得應納稅額不超過100萬余元一部分的應納稅所得額-別的現(xiàn)行政策增值稅免稅額×個體戶經(jīng)營所得應納稅額不超過100萬余元一部分÷經(jīng)營所得應納稅額）×（1-50%）。

（4）針對根據(jù)電子器件稅務局申請的個體戶，稅務機關單位將為經(jīng)營者給予申報單和報告書的預填服務項目，滿足條件的經(jīng)營者精確、屬實填寫生產(chǎn)經(jīng)營情況數(shù)據(jù)信息，系統(tǒng)軟件可全自動測算增值稅免稅額度。

（5）推行簡單審報的定期定額個體戶，稅務機關單位依照免減后的稅款開展稅金劃繳。

4.有關要求

（1）個體戶不區(qū)別征繳方法，均可享有。

（2）2021年1月1日至本公示公布前，個體戶早已交納經(jīng)營所得個人所得稅的，可全自動抵扣增值稅之后月的稅金，當初抵扣增值稅不完的可在年度匯算清繳時申請辦理出口退稅；也可立即申請辦理退回應免減的稅金。

（3）自2021年4月1日起，對個體戶開具貨品交通運輸業(yè)增值發(fā)票時，不會再預征個人所得稅。

四、有關文檔

1.《國家財政部?稅務質(zhì)監(jiān)總局對于執(zhí)行中小企業(yè)和個體戶企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠的公示》（2021年第12號）；

2.《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關貫徹落實適用小型微利企業(yè)和個體戶發(fā)展趨勢企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關事情的公示》（2021年第8號）。

五、相關問題

1.獲得好幾處經(jīng)營所得的個體戶怎樣享有經(jīng)營所得遞減征繳個人所得稅現(xiàn)行政策？

答：經(jīng)營者與此同時運營個體戶A和個體工商戶B，年應納稅額各自為80萬余元和50萬元，那麼該經(jīng)營者在本年度歸納稅務申報時，可以享有遞減征繳個人所得稅制度的應納稅額為100萬余元。

2.個體戶享有經(jīng)營所得遞減征繳個人所得稅制度的增值稅免稅額怎么計算？

答：【例1】經(jīng)營者王某運營個體戶C，年應納稅額為8萬余元（稅率10%，速算扣除數(shù)1500），與此同時可以享有傷殘人政策優(yōu)惠增值稅免稅額2000元，那麼王某享有個體戶經(jīng)營所得遞減征繳個人所得稅制度的增值稅免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

【例2】經(jīng)營者林某運營個體戶D，年應納稅額為120萬余元（稅率35%，速算扣除數(shù)65500），與此同時可以享有傷殘人政策優(yōu)惠增值稅免稅額6000元，那麼林某享有個體戶經(jīng)營所得遞減征繳個人所得稅制度的增值稅免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

3.個體戶2022年經(jīng)營所得已繳稅額的，還能享有經(jīng)營所得遞減征繳個人所得稅現(xiàn)行政策嗎？

答：可以。具體措施是，2021年1月1日至《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關貫徹落實適用小型微利企業(yè)和個體戶發(fā)展趨勢企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關事情的公示》（2021年第8號）公布前，個體戶早已交納當初經(jīng)營所得個人所得稅的，可全自動抵扣增值稅之后月的稅金，當初抵扣增值稅不完的可在年度匯算清繳時申請辦理出口退稅；也可立即申請辦理退回應免減的稅金。

4.個體戶申請辦理開具貨運發(fā)票時預征個人所得稅嗎？

答：為進一步緩解貨品交通運輸業(yè)代開票階段的個人所得稅壓力，標準經(jīng)營所得征繳管理方法，自2021年4月1日起，個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)和申請開具貨品交通運輸業(yè)增值發(fā)票時，稅務機關單位不會再預征個人所得稅，反而是由經(jīng)營者依規(guī)自主申請交納。