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減稅政策現(xiàn)行政策操作說(shuō)明

——個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得遞減征繳個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策

一、適用目標(biāo)

個(gè)體戶(hù)

二、現(xiàn)行政策內(nèi)容

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅額不超過(guò)100萬(wàn)余元的一部分，在現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)政策優(yōu)惠基本上，再遞減征繳個(gè)人所得稅。撤銷(xiāo)開(kāi)具貨品交通運(yùn)輸業(yè)稅票預(yù)征個(gè)人所得稅相關(guān)事宜。

三、操作步驟

1.享有方法

個(gè)體戶(hù)在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)均可享有遞減現(xiàn)行政策，享有現(xiàn)行政策時(shí)不需要開(kāi)展報(bào)備，根據(jù)填好個(gè)人所得稅所得稅申報(bào)表和增值稅免稅事宜報(bào)告書(shū)有關(guān)欄次，就可以享有。

2.申請(qǐng)辦理方式

可根據(jù)辦稅大廳（場(chǎng)地）、電子器件稅務(wù)局申請(qǐng)辦理，實(shí)際地址和網(wǎng)站地址可從?。ㄗ灾沃荨⑹休爡^(qū)和省級(jí)城市）稅務(wù)局網(wǎng)址“稅務(wù)服務(wù)”頻道查看。

3.申請(qǐng)規(guī)定

（1）個(gè)體戶(hù)在預(yù)繳稅款時(shí)就可以享有，其年應(yīng)納稅額暫按截止到當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終的狀況做好分辨,并在年度匯算清繳時(shí)按年測(cè)算、多退少補(bǔ)。

（2）若個(gè)體戶(hù)從兩處以上獲得經(jīng)營(yíng)所得，需要在申請(qǐng)辦理本年度歸納稅務(wù)申報(bào)時(shí)，合拼個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅額，再次測(cè)算增值稅免稅額，多退少補(bǔ)。

（3）經(jīng)營(yíng)者應(yīng)將享有該項(xiàng)政策優(yōu)惠的增值稅免稅額填寫(xiě)相匹配經(jīng)營(yíng)所得所得稅申報(bào)表“增值稅免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

減免稅額=（個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額不超過(guò)100萬(wàn)余元一部分的應(yīng)納稅所得額-別的現(xiàn)行政策增值稅免稅額×個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額不超過(guò)100萬(wàn)余元一部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額）×（1-50%）。

（4）針對(duì)根據(jù)電子器件稅務(wù)局申請(qǐng)的個(gè)體戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位將為經(jīng)營(yíng)者給予申報(bào)單和報(bào)告書(shū)的預(yù)填服務(wù)項(xiàng)目，滿(mǎn)足條件的經(jīng)營(yíng)者精確、屬實(shí)填寫(xiě)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)信息，系統(tǒng)軟件可全自動(dòng)測(cè)算增值稅免稅額度。

（5）推行簡(jiǎn)單審報(bào)的定期定額個(gè)體戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位依照免減后的稅款開(kāi)展稅金劃繳。

4.有關(guān)要求

（1）個(gè)體戶(hù)不區(qū)別征繳方法，均可享有。

（2）2021年1月1日至本公示公布前，個(gè)體戶(hù)早已交納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可全自動(dòng)抵扣增值稅之后月的稅金，當(dāng)初抵扣增值稅不完的可在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)辦理出口退稅；也可立即申請(qǐng)辦理退回應(yīng)免減的稅金。

（3）自2021年4月1日起，對(duì)個(gè)體戶(hù)開(kāi)具貨品交通運(yùn)輸業(yè)增值發(fā)票時(shí)，不會(huì)再預(yù)征個(gè)人所得稅。

四、有關(guān)文檔

1.《國(guó)家財(cái)政部?稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對(duì)于執(zhí)行中小企業(yè)和個(gè)體戶(hù)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠的公示》（2021年第12號(hào)）；

2.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹落實(shí)適用小型微利企業(yè)和個(gè)體戶(hù)發(fā)展趨勢(shì)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)事情的公示》（2021年第8號(hào)）。

五、相關(guān)問(wèn)題

1.獲得好幾處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體戶(hù)怎樣享有經(jīng)營(yíng)所得遞減征繳個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策？

答：經(jīng)營(yíng)者與此同時(shí)運(yùn)營(yíng)個(gè)體戶(hù)A和個(gè)體工商戶(hù)B，年應(yīng)納稅額各自為80萬(wàn)余元和50萬(wàn)元，那麼該經(jīng)營(yíng)者在本年度歸納稅務(wù)申報(bào)時(shí)，可以享有遞減征繳個(gè)人所得稅制度的應(yīng)納稅額為100萬(wàn)余元。

2.個(gè)體戶(hù)享有經(jīng)營(yíng)所得遞減征繳個(gè)人所得稅制度的增值稅免稅額怎么計(jì)算？

答：【例1】經(jīng)營(yíng)者王某運(yùn)營(yíng)個(gè)體戶(hù)C，年應(yīng)納稅額為8萬(wàn)余元（稅率10%，速算扣除數(shù)1500），與此同時(shí)可以享有傷殘人政策優(yōu)惠增值稅免稅額2000元，那麼王某享有個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得遞減征繳個(gè)人所得稅制度的增值稅免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

【例2】經(jīng)營(yíng)者林某運(yùn)營(yíng)個(gè)體戶(hù)D，年應(yīng)納稅額為120萬(wàn)余元（稅率35%，速算扣除數(shù)65500），與此同時(shí)可以享有傷殘人政策優(yōu)惠增值稅免稅額6000元，那麼林某享有個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得遞減征繳個(gè)人所得稅制度的增值稅免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

3.個(gè)體戶(hù)2022年經(jīng)營(yíng)所得已繳稅額的，還能享有經(jīng)營(yíng)所得遞減征繳個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策嗎？

答：可以。具體措施是，2021年1月1日至《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹落實(shí)適用小型微利企業(yè)和個(gè)體戶(hù)發(fā)展趨勢(shì)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)事情的公示》（2021年第8號(hào)）公布前，個(gè)體戶(hù)早已交納當(dāng)初經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可全自動(dòng)抵扣增值稅之后月的稅金，當(dāng)初抵扣增值稅不完的可在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)辦理出口退稅；也可立即申請(qǐng)辦理退回應(yīng)免減的稅金。

4.個(gè)體戶(hù)申請(qǐng)辦理開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票時(shí)預(yù)征個(gè)人所得稅嗎？

答：為進(jìn)一步緩解貨品交通運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票階段的個(gè)人所得稅壓力，標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)所得征繳管理方法，自2021年4月1日起，個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)和申請(qǐng)開(kāi)具貨品交通運(yùn)輸業(yè)增值發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位不會(huì)再預(yù)征個(gè)人所得稅，反而是由經(jīng)營(yíng)者依規(guī)自主申請(qǐng)交納。