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征收管理

一、納稅時(shí)間發(fā)生時(shí)間(融合賬務(wù)處理收入確認(rèn)了解)

留意

考題中只描述一般情況且不對(duì)突發(fā)情況進(jìn)行說明的，視作正確選項(xiàng)。

二、納稅地點(diǎn)

留意

營(yíng)改增政策領(lǐng)域由稅務(wù)局承擔(dān)征繳，經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷售獲得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，我國(guó)稅務(wù)局暫授權(quán)委托地區(qū)稅務(wù)局委托征繳。

三、納稅期限

增值稅的納稅期限分別是1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)一季度。不可以按時(shí)申報(bào)納稅的，可以按次繳稅。

留意

以1個(gè)一季度為納稅期限：一般納稅人、金融機(jī)構(gòu)、代理記賬公司、金融控股公司、農(nóng)村信用社。

(一)1個(gè)月或1個(gè)一季度：到期生效日“15日內(nèi)”納稅申報(bào);

(二)1日、3日、5日、10日、15日：到期生效日“5日內(nèi)”預(yù)繳增值稅，于次月1日起“15日內(nèi)”納稅申報(bào)并還清上月稅金。

(三)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)口貨物：自中國(guó)海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書生效日“15日內(nèi)”繳納稅費(fèi)。

考試點(diǎn)

七 增值稅專用發(fā)票的應(yīng)用要求

一、發(fā)票聯(lián)

增值稅專用發(fā)票的最基本發(fā)票聯(lián)為3聯(lián)。包含抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)。

二、一般納稅人不可申領(lǐng)出具專票的情形：

(一)財(cái)務(wù)核算不完善，不可以向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)精確給予增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)信息及其他相關(guān)所得稅稅務(wù)資料的。

(二)有《中華人民共和國(guó)稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)行政機(jī)關(guān)處理。

(三)有下列個(gè)人行為之一，經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而并未改正的：

1.虛開增值稅專用發(fā)票;

2.擅自印刷專票;

3.向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)之外的單位和個(gè)人選購(gòu)專票;

4.使用別人專票;

5.沒按規(guī)定出具專票;

6.沒按規(guī)定存放專票和專業(yè)設(shè)備;

7.沒按規(guī)定申辦防偽稅控系統(tǒng)變動(dòng)發(fā)售;

8.沒按規(guī)定接納稅務(wù)行政機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

三、一般納稅人不可開具增值稅專用發(fā)票的情形：

(一)零售(不包含勞保用品專用型一部分);

(二)銷售貨物、給予應(yīng)稅服務(wù)及服務(wù)可用免稅政策要求;

(三)向消費(fèi)者本人銷售貨物、給予應(yīng)稅服務(wù)及銷售服務(wù)項(xiàng)目無形資產(chǎn)攤銷和房產(chǎn);

(四)一般納稅人銷售貨物、給予應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為的，可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開票。

四、增值稅專用發(fā)票推行最大開稅票限額管理。最大開稅票額度由一般納稅人申請(qǐng)辦理，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依規(guī)審核。