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企業(yè)招待費的稅款籌劃實例詳細說明(1)

1.更改運營形狀，以提升額度計算的基本

采用分銷方法經(jīng)營的公司，只能以傭金收入測算交際費額度。因為傭金收入基本比較小，因此用于稅前列支的交際費額度必然也小;假如改成自進直銷方法運營，使拿貨及賣貨額都可列入測算交際費額度的前提，則由于拿貨及賣貨基本比較大，適合于稅前列支的交際費額度必定也大。

2.更改稅前列支學科節(jié)稅免額度限定

公司當初招待費若超限額稅前列支規(guī)范，則可以考慮采用業(yè)務(wù)宣傳費的方式。由于經(jīng)營者每一納稅年度所發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費，可以從不超市場銷售(運營)收入5%范圍之內(nèi)按實扣減。

3.妥善處置籌建期間支付的交際費

公司在籌建期間所支付的交際費，應(yīng)納入開辦費而遞延所得稅，并按規(guī)定攤銷費。開辦費總金額不會受到交際應(yīng)酬費限定，公司可妥當應(yīng)用該項要求，以達到避稅實際效果。

4.事前納稅調(diào)整

交際應(yīng)酬費若超出可稅前列支額度，應(yīng)當公司所得稅申報表提早自主調(diào)節(jié)扣減，以防被稅務(wù)行政機關(guān)查補，另收稅款滯納金。

企業(yè)招待費的稅款籌劃實例詳細說明(2)

一、最大程度地合理利用扣除比例

企業(yè)如何做到既能充分應(yīng)用招待費的額度，又能夠最大可能的降低納稅調(diào)整事宜呢?

假定公司2016年市場銷售(運營)收益為X，2016年招待費為Y，則2016 年容許抵扣的招待費：Y×60%≤X×5‰，只會在Y×60%=X×5‰的情形下，即Y=X×8.3‰，招待費在銷售(運營)收入的8.3‰這一零界點時，公司才可能充分利用好以上現(xiàn)行政策。

因此必須要先估計當期的市場銷售(運營)收益計算出適宜的招待費費用預(yù)算值。

當公司的具體招待費超過市場銷售(運營)收入的8.3‰時，60%的扣減額度不能完全應(yīng)用，超出市場銷售(運營)收入的5‰的那一部分必須所有記稅解決,即每繳納1元招待費，需要付出125%的代價;

當公司的具體招待費低于市場銷售(運營)收入的8.3‰時，60%的上限能夠靈活運用，只需就40%一部分記稅解決，即每繳納1元招待費，需要付出110%的代價。

二、開設(shè)獨立法人子公司

招待費要以市場銷售(運營)收益做為扣減數(shù)量，公司可以通過內(nèi)設(shè)獨立法人的子公司的方式去提升花費額度的扣減數(shù)量。

比如，將銷售部門開設(shè)成一個獨立法人的營銷公司，通過將商品銷售給營銷公司，再由營銷公司完成對外開放市場銷售，花費額度扣減的數(shù)量可以提高。

開設(shè)獨立法人子公司可以直接具有避稅功效，但也會給公司產(chǎn)生額外管理成本，并可能會影響公司整體的戰(zhàn)略部署。因而是否要開設(shè)這種子公司，需要把避稅權(quán)益和企業(yè)的長遠經(jīng)濟效益結(jié)合在一起綜合決策。

三、招待費稅務(wù)稅務(wù)稽查關(guān)鍵

1.搞混招待費與大會花費。(固定不動賓館招待客人)

2.將外出中途所發(fā)生的招待費計入差旅費用。

3.將招待費計入市場費用或收益性支出。

4.用伙食費稅票沖花費，納入招待費之外的科目。(稅票沖賬的情況)

企業(yè)應(yīng)對于以上稅務(wù)稽查關(guān)鍵進行排查，無則加勉以此為鑒。進一步實行《會計法》第三條“各單位務(wù)必依規(guī)設(shè)定會計憑證，并確保其真正、詳細”的規(guī)定和國家的稅收優(yōu)惠政策，預(yù)防涉稅風險。

四、規(guī)避風險的具體做法

1.企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建嚴格內(nèi)部控制制度

(1)應(yīng)創(chuàng)建嚴格管理方案，對招待費、會務(wù)費等費用的開支應(yīng)制訂完備的內(nèi)部控制制度。

(2)健全報銷管理，應(yīng)提供有關(guān)的證明文件，保證證明文件的無偏性、有效和真實有效。

公司對所申請扣減花費額的真實性承擔自身質(zhì)證的責任，在負責人稅務(wù)行政機關(guān)要求提供證明文件的情形下，應(yīng)可以提供證實真實有效的充足的有力憑證或材料，不然，不可扣減。

2.嚴苛區(qū)別各種花費，避開稅務(wù)風險

公司會計人員在會計賬務(wù)處理時，應(yīng)充分了解相關(guān)費用產(chǎn)生的事實狀況，并依據(jù)客觀事實嚴苛區(qū)別各種花費，并做出科學合理的財務(wù)處理，在每年匯算清繳時能夠再度相互配合審計單位開展復(fù)核和復(fù)診，如發(fā)現(xiàn)的問題需在稅前工資所有納稅調(diào)整，以防止稅務(wù)行政機關(guān)執(zhí)行檢查后進行處罰和另收稅款滯納金。

3.設(shè)定開支明細科目

在管理費用科目下設(shè)定招待費和業(yè)務(wù)宣傳費明細科目，用以計算平常所發(fā)生的招待費和業(yè)務(wù)宣傳費，防止年尾申請將在稅務(wù)行政機關(guān)檢查時對類似新項目造成不必要異議。

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企業(yè)招待費的稅款籌劃實例詳細說明(3)

(一)相關(guān)招待費的規(guī)定

所說交際費就是指經(jīng)營者為生產(chǎn)運營業(yè)務(wù)流程管理必須而發(fā)生的花費，又稱為交際應(yīng)酬費。稅法規(guī)定：經(jīng)營者所發(fā)生的與其說經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的招待費，在以下要求占比范圍之內(nèi)，可如實扣減。

全年度市場銷售(運營)收益凈收益在1500萬余元以及以下的，不得超過市場銷售(運營)收益凈收益的5‰;全年度市場銷售(運營)收益凈收益超出1500萬元的，不得超過該部分的3‰。經(jīng)營者申請扣減的招待費，負責人稅務(wù)行政機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實有效的充足的有力憑證或材料。不可以所提供的，不得在抵扣。

(二)接待費的避稅路徑

1.更改運營形狀，以提升額度計算的基本

采用分銷方法經(jīng)營的公司，只能以傭金收入測算交際費額度。因為傭金收入基本比較小，因此用于稅前列支的交際費額度必然也小;假如改成自進直銷方法運營，使拿貨及賣貨額都可列入測算交際費額度的前提，則由于拿貨及賣貨基本比較大，適合于稅前列支的交際費額度必定也大。

2.更改稅前列支學科以防止額度限定

公司當初招待費若超限額稅前列支規(guī)范，則可以考慮采用方式合乎對策列入業(yè)務(wù)宣傳費。由于經(jīng)營者每一納稅年度所發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費，可以從不超市場銷售(運營)收益5‰范圍之內(nèi)按實扣減。

3.更改付款形狀以增加花費稅前扣除

公司根據(jù)業(yè)務(wù)流程需要而接待代理商，正常情況下應(yīng)按照招待費稅前列支。但企業(yè)如果按分銷額度占比，根據(jù)單獨中介服務(wù)，付款代理商一定花費，以加強營銷活動，并取得代理商出示的發(fā)票，則此項開支得到提成費用列支，可以達到避稅實際效果。稅法規(guī)定，經(jīng)營者所發(fā)生的提成合乎下列條件的，可記入營業(yè)費用：

(1)有正規(guī)真正憑據(jù)。

(2)付款的對象一定要獨立有權(quán)利從業(yè)中介機構(gòu)的納稅人或個人(支付對象沒有本企業(yè)員工)。

(3)支付給個人提成，除另有規(guī)定者外，不能超過服務(wù)項目金額的5‰，文中由給予。

4.獲得合理合法憑據(jù)

支付的招待費，除應(yīng)取得相關(guān)合理合法憑據(jù)外，還應(yīng)當儲存與業(yè)務(wù)相關(guān)的交際應(yīng)酬開支證明資料，以防被稅務(wù)稅務(wù)稽查行政機關(guān)去除繳稅。

5.妥善處置籌建期間支付的交際費

公司在籌建期間所支付的交際費，應(yīng)納入開辦費而遞延所得稅，并按規(guī)定攤銷費。開辦費總金額不會受到交際應(yīng)酬費額度限定，公司可妥當應(yīng)用該項要求，以達到避稅實際效果。

6.事前納稅調(diào)整：交際應(yīng)酬費若超出可稅前列支額度，應(yīng)當公司所得稅申報表前自主調(diào)節(jié)扣減，以防被稅務(wù)稅務(wù)稽查行政機關(guān)查補，另收稅款滯納金。