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營(yíng)改增后清包工合同避稅有什么技巧?這還的了解清包工合同的有關(guān)事務(wù)管理，例如征收率，稅務(wù)的簡(jiǎn)單計(jì)算和一般處理辦法，文中一次敘述營(yíng)改增后清包工合同避稅有什么技巧?

清包工是指什么?

清包工主要指廣大的工程分包公司。

清包工勞務(wù)公司相關(guān)政策是怎么樣的?

工程分包公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅偏少，其作為施工總承包企業(yè)及工程分包公司的上游供應(yīng)商，假如也依照11%的征收率收取，其稅賦太高，也可以通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁效用傳遞給建筑行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈下游公司，不益于建筑業(yè)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，也不符稅賦“只減沒(méi)增”的改稅總體目標(biāo)。因而，工程分包公司的增值稅政策也一直是領(lǐng)域關(guān)注的焦點(diǎn)。

按照規(guī)定，不區(qū)分新老項(xiàng)目，只要是你合同內(nèi)容承諾提供建筑服務(wù)的形式為清包工的，做為服務(wù)提供方的一般納稅人就有權(quán)利采用簡(jiǎn)易征收，可用增值稅率為3%。

充分考慮“價(jià)稅分離”使銷售總額會(huì)比增值稅管理體系中的銷售額稍低的現(xiàn)象，工程分包公司采用簡(jiǎn)易征收能夠確保其稅賦只減沒(méi)增。符合要求標(biāo)準(zhǔn)并取得專票的，下游企業(yè)還能夠抵稅3%的進(jìn)項(xiàng)稅，那對(duì)施工總承包企業(yè)及工程分包企業(yè)也有積極主動(dòng)的價(jià)值。

以清包工方法提供建筑服務(wù)，指施工單位不購(gòu)買工程建筑所需要的材料或只購(gòu)置輔材，并收人工費(fèi)用、管理費(fèi)用或是其它雜費(fèi)的建筑服務(wù)。36號(hào)文針對(duì)清包工方式的記稅難題，明文規(guī)定能選簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即依照3%的征收率記稅，假如不采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，則按照11%的稅額計(jì)算公式繳納增值稅。

清包工稅率是多少?

根據(jù)規(guī)定：一般納稅人以清包工方法所提供的建筑服務(wù)，能選可用簡(jiǎn)易征收。

以清包工方法提供建筑服務(wù)，就是指施工單位不購(gòu)買工程建筑所需要的材料或只購(gòu)置輔材，并收人工費(fèi)用、管理費(fèi)用或是其它雜費(fèi)的建筑服務(wù);一般納稅人為甲供工程提供建筑服務(wù)，一樣可以選擇可用簡(jiǎn)易征收。

甲供工程，就是指全部或部分機(jī)器設(shè)備、原材料、能源由工程項(xiàng)目發(fā)包單位自行采購(gòu)的工程建筑。

另?yè)?jù)要求，建筑行業(yè)選用簡(jiǎn)易征收的，開具的增值稅普通發(fā)票征收率為3%。

建筑服務(wù)清包工如何認(rèn)定

以清包工方法提供建筑服務(wù)，指施工單位不購(gòu)買工程建筑所需要的材料或只購(gòu)置輔材，并收人工費(fèi)用、管理費(fèi)用或是其它雜費(fèi)的建筑服務(wù)。36號(hào)文針對(duì)清包工方式的記稅難題，明文規(guī)定能選簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即依照3%的征收率記稅，假如不采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，則按照11%的稅額計(jì)算公式繳納增值稅。

實(shí)例：

我國(guó)京冶企業(yè)(招標(biāo)方)將淮安市某主題游樂(lè)園的裝飾工作中工程分包給淮安市某勞務(wù)派遣公司(承包方)，合同總金額1000萬(wàn)余元，勞務(wù)派遣公司(承包方)工程外包，在其中含輔助材料500萬(wàn)余元，即合同金額包含建筑裝飾需要一切花費(fèi)，我國(guó)京冶企業(yè)(招標(biāo)方)只需按合同條款日期及設(shè)置規(guī)范工程驗(yàn)收就可以。

假定選購(gòu)輔助材料均獲得17%的增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)分析建筑勞務(wù)公司挑選簡(jiǎn)易計(jì)稅還是選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

1、簡(jiǎn)單方法中的應(yīng)交所得稅

1000×3%÷(1 3%)=30÷(1 3%)=29.13(萬(wàn)余元)

2、一般計(jì)稅方式中的應(yīng)交所得稅

1000×11%÷(1 11%)-500×17%÷(1 11%)

=99.09-76.58=22.51(萬(wàn)余元)

結(jié)果：分包方購(gòu)置輔材物資供應(yīng)價(jià)稅合計(jì)527[500×17%÷(1 11%)]>481.8[48.18%×清包工”合同書種約定的工程項(xiàng)目?jī)r(jià)稅合計(jì)1000萬(wàn)]，則選擇一般計(jì)稅方法比挑選簡(jiǎn)易征收節(jié)省所得稅6.62萬(wàn)余元[29.13-22.51(萬(wàn)余元)]。

清包工和甲供的差別

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅試點(diǎn)的通告》(稅務(wù)[2016]36號(hào) 2016-03-23)配件：《2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(七)項(xiàng)第1目規(guī)范，以清包工方法提供建筑服務(wù)，就是指施工單位不購(gòu)買工程建筑所需要的材料或只購(gòu)置輔材，并收人工費(fèi)用、管理費(fèi)用或是其它雜費(fèi)的建筑服務(wù)。

第2目要求，甲供工程，就是指全部或部分機(jī)器設(shè)備、原材料、能源由工程項(xiàng)目發(fā)包單位自行采購(gòu)的工程建筑。

依據(jù)之上要求，清包工和甲供工程理應(yīng)歸屬于不同類型的工程建筑范疇。清包工的應(yīng)用領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)是并沒(méi)有設(shè)備安裝的工程，甲供工程的應(yīng)用領(lǐng)域理應(yīng)也是有設(shè)備安裝的工程。那樣了解，才有可能在稅款上把清包工與甲供工程區(qū)別開來(lái)。

在沒(méi)有任何設(shè)備安裝的工程中，是否屬于清包工工程項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)施工單位的舉動(dòng)來(lái)劃分。施工單位假如不購(gòu)置一切原材料(混凝土，建筑鋼筋，木料，瓷器)，便是清包工;施工單位假如購(gòu)買了原材料(不包含輔材)，也不歸屬于清包工。

在無(wú)設(shè)備安裝的工程中，是否屬于甲供工程應(yīng)該根據(jù)發(fā)包單位的舉動(dòng)來(lái)劃分。發(fā)包單位只需購(gòu)置了機(jī)器設(shè)備、原材料、驅(qū)動(dòng)力，便是甲供工程;發(fā)包單位要是沒(méi)有購(gòu)置其他機(jī)器設(shè)備、原材料、驅(qū)動(dòng)力，也不歸屬于甲供工程。

如果認(rèn)為清包工和甲供工程的應(yīng)用領(lǐng)域是一致的，將無(wú)法區(qū)劃什么叫清包工，什么叫甲供工程。例如，在一項(xiàng)有設(shè)備安裝的工程中，施工單位假如不購(gòu)置一切原材料(包含機(jī)器設(shè)備、驅(qū)動(dòng)力)，只此一點(diǎn)可判定為清包工工程項(xiàng)目;施工單位假如不購(gòu)置一切原材料，那所有的原材料(包含機(jī)器設(shè)備、驅(qū)動(dòng)力)自然也是由發(fā)包單位購(gòu)置，一樣由此也可以判斷此項(xiàng)項(xiàng)目為甲供工程。在稅款的認(rèn)定上，不應(yīng)當(dāng)發(fā)生，一項(xiàng)建筑服務(wù)，即是清包工，也是甲供工程。