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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)待攤費(fèi)用稅務(wù)解決

待攤費(fèi)用抵扣應(yīng)符合稅法規(guī)定的真實(shí)、合理合法、有關(guān)、有效、可預(yù)測(cè)性和收付實(shí)現(xiàn)制等標(biāo)準(zhǔn)。換句話說，待攤費(fèi)用的確已真實(shí)產(chǎn)生（直接證據(jù)、稅票），與企業(yè)獲得應(yīng)稅收入直接相關(guān)，合乎經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本，花費(fèi)能穩(wěn)定計(jì)量檢定，在發(fā)生的所屬期抵扣。

與此同時(shí)，需注意《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅應(yīng)納稅額多個(gè)稅務(wù)處理事情的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示〔2012〕15號(hào)）要求，對(duì)企業(yè)發(fā)覺之前年度實(shí)際發(fā)生的、根據(jù)稅款要求需在企業(yè)所得抵扣而未扣減或者少扣除的開支，公司作出專項(xiàng)申報(bào)及表明后，批準(zhǔn)追補(bǔ)至該項(xiàng)目產(chǎn)生本年度測(cè)算扣減，但追補(bǔ)確定限期不能超過5年。

根據(jù)上述規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的在本年度所得稅年度匯算清繳結(jié)束前未取得經(jīng)濟(jì)成本、花費(fèi)合法有效憑證的，需作納稅調(diào)增解決，待獲得合理憑據(jù)時(shí)，需在此項(xiàng)成本費(fèi)、花費(fèi)實(shí)際發(fā)生的本年度追補(bǔ)確定，能作納稅調(diào)減解決。但是不包含當(dāng)初未具體產(chǎn)生但在第二年獲得發(fā)票的待攤費(fèi)用。

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好＜土地資源增值稅清算管理方法技術(shù)規(guī)范＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）文第二十一條的規(guī)定，審批扣除項(xiàng)目是否符合以下規(guī)定：（一）在土地資源增值稅清算中，測(cè)算扣除項(xiàng)目額度時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的開支理應(yīng)獲得但未取得合理合法憑證的不可扣減。（二）扣除項(xiàng)目額度中常核算的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，可以是實(shí)際發(fā)生的。因而，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的待攤費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不可扣減。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可抵扣的待攤費(fèi)用

銀行貸款利息

所得稅法實(shí)施細(xì)則第三十八條要求，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的以下利息費(fèi)用，準(zhǔn)許扣減：

——非金融企業(yè)向金融業(yè)企業(yè)借款的利息費(fèi)用、金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)儲(chǔ)蓄利息費(fèi)用和同業(yè)拆借利息費(fèi)用、企業(yè)經(jīng)準(zhǔn)許發(fā)行股票的利息費(fèi)用；

——非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息費(fèi)用，不得超過依照金融機(jī)構(gòu)同時(shí)期類似貸款利率計(jì)算的數(shù)額的一部分。

公司按實(shí)計(jì)提的銀行貸款利息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上記入銷售費(fèi)用和應(yīng)付利息，歸屬于確定的早已實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用和債務(wù)，依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)容許抵扣。

計(jì)提的廢置花費(fèi)

廢置花費(fèi)指根據(jù)我國(guó)法律和行政規(guī)章、海牙公約等規(guī)定，公司承擔(dān)的生態(tài)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等責(zé)任所確定的開支。所得稅法實(shí)施細(xì)則第四十五條規(guī)定，公司依照法律、行政規(guī)章相關(guān)規(guī)定提取的用以生態(tài)環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的項(xiàng)目資金，準(zhǔn)許扣減，以上項(xiàng)目資金獲取后改變用途的，不可扣減。

留意，公司計(jì)提的固資廢置花費(fèi)無(wú)相關(guān)的法律法規(guī)依據(jù)的，不能抵扣。

房地產(chǎn)開發(fā)商待攤費(fèi)用

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈房產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第三十二條要求，除下列幾類沖減（應(yīng)對(duì)）花費(fèi)外，計(jì)稅成本均應(yīng)是實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)：

——出包工程未最后申請(qǐng)辦理清算而未取得全額的發(fā)票的，在證明資料充足的前提下，其稅票不夠額度能夠沖減，但最大不能超過合同總金額的10%；

——公共基礎(chǔ)設(shè)施并未修建或并未竣工的，可按預(yù)算造價(jià)有效沖減建造費(fèi)用。該類公共基礎(chǔ)設(shè)施必須符合仍在售房合同、協(xié)議或廣告宣傳、實(shí)體模型中明確服務(wù)承諾修建且銹與骨，或依照法律法規(guī)規(guī)定務(wù)必配套設(shè)施建造的標(biāo)準(zhǔn)；

——需向政府部門上繳但尚未上交的報(bào)批報(bào)建花費(fèi)、物業(yè)公司健全花費(fèi)能夠按照規(guī)定沖減。

沖減的后付跨期租費(fèi)

所得稅法實(shí)施細(xì)則第四十七條要求，公司依據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租費(fèi)，根據(jù)下面方式扣減：

——以售后回租方法租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租費(fèi)開支，按租賃期限勻稱扣減；

——以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租費(fèi)開支，按照規(guī)定組成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分理應(yīng)獲取折舊率，分期付款扣減。

因而，后付跨期租費(fèi)是能夠沖減并抵扣的。但要注意，預(yù)付款下一年度的房屋租金應(yīng)記入下一年的成本，年度不可以抵扣。

經(jīng)核準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金開支

與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)且符合國(guó)務(wù)院令財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金開支，準(zhǔn)許抵扣。如金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和投資者保護(hù)股票基金、銀聯(lián)商務(wù)尤其風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、金融機(jī)構(gòu)貸款損失準(zhǔn)備金及其涉農(nóng)貸款和中小型企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金、車險(xiǎn)公司農(nóng)牧業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金及五項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)貸款擔(dān)保賠付提前準(zhǔn)備等。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)待攤費(fèi)用稅務(wù)解決是如何進(jìn)行的？整體上而言，所得稅的政策規(guī)定一些沖減的費(fèi)用稅前工資開展扣減都是有有關(guān)規(guī)定的，只需符合要求的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的待攤費(fèi)用才可以進(jìn)行申請(qǐng)扣減，要不然都是不能扣減的。后期工作中如果遇見什么問題得話，能來(lái)網(wǎng)進(jìn)行咨詢，會(huì)出現(xiàn)專業(yè)的老師讓你解釋的。