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一、價稅均衡點臨界值價格的稅款籌劃

這種稅款籌劃方式適用稅收法律針對相同商品因為不一樣價錢而要求不一樣征收率的情況。如按所得稅政策規(guī)定，卷煙消費稅采用復(fù)合型記稅的辦法，即從量每集裝箱（每件250規(guī)范條）征繳150元，再從價單對每規(guī)范條（200支）調(diào)拔價為50元（含50元，沒有所得稅）以上的按45%的征收率收取，對每規(guī)范條調(diào)拔價為50元以下的按30%的征收率收取。因而，卷煙價格的提高，會引起經(jīng)營者應(yīng)繳納的所得稅稅款的增加，假如價格的提高沒有達到無差均衡點的臨界值價錢時，價格的提升，將會減少公司的收益。因而納稅人在產(chǎn)品漲價前，應(yīng)預(yù)先測算價稅均衡點的臨界值價錢。

例：某煙廠擬市場銷售10集裝箱煙草（每集裝箱250規(guī)范條），將每一規(guī)范條的市場價格從48元提高到58.8元（附加稅和教育附加費忽略），每一規(guī)范條成本費為20元，公司所得稅率為25%.

價格調(diào)整前，公司應(yīng)繳納的所得稅和企業(yè)所得稅稅后工資純收益為：

應(yīng)繳所得稅=10×（150 250×48×30%）=37500（元）

稅后工資純收益=10×（250×48-20×250-3750）×（1-25%）=24375（元）

而漲價后，公司應(yīng)繳納的所得稅和企業(yè)所得稅稅后工資純收益為：

應(yīng)繳所得稅=10×（150 250×58.8×45%）=67650（元）

稅后工資純收益=10×（250×58.8-5000-6765）×（1-25%）=22012.5（元）

因而由此可見，每一規(guī)范條煙草的價格盡管提升了10.8元，但企業(yè)的稅后工資純收益總金額卻下降了2362.50元，其原因就是每一規(guī)范條煙草的實際市場價格小于無差均衡點的臨界值價錢63.636元。這一臨界值價錢可以按如下所示方法測算得到，假設(shè)每規(guī)范條的臨界值價格為P，有：P-P×45%≥50-50×30%

從而能夠解手P為63.636元。

除此之外，在消費稅稅目中，針對推行從量全額的累進記稅的稅收分類，只需價格的增長率超出預(yù)算定額所得稅的增長率，價格的提升，就會給公司產(chǎn)生超額收益?，F(xiàn)階段，在我國消費稅稅目中，推行從量全額的累進記稅的只有啤灑稅收分類，稅務(wù)[2001]84號要求，一噸啤灑在出廠價（沒有所得稅，含外包裝及包裝物押金，相同）不得超過3000元后，定額稅為220元，超出3000元后，定額稅為250元，因而，在不顧及別的稅費的情況下，一噸啤灑的零界點組成計稅價格應(yīng)是3030元，不然，價格的提升將會增加企業(yè)的稅賦。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)市場價格的籌劃

許多人認為，銷售自己使用過的固資不繳納增值稅；固資標(biāo)價越大造成的收益越多。這幾種見解全是片面的。

例：2005年6月公司欲將一臺用了兩年已經(jīng)閑置的設(shè)備轉(zhuǎn)讓，機器設(shè)備原值100000元，出讓價101000元，應(yīng)納增值稅=[101000/（1 4%）]×4%×50%=1942.31（元），稅后工資盈利為99057.69元，如何標(biāo)價籌劃使該企業(yè)收益更高一些？（為簡單化，本例僅考慮到所得稅）

方案一：由于該設(shè)備的出讓價超出原值，依上述情況要求應(yīng)按4%的征收率減半征收所得稅1942.31元。如果企業(yè)靈活運用所得稅稅款優(yōu)惠條款，將機器設(shè)備標(biāo)價100000元，由于其未超過機器設(shè)備原值，能夠增值稅免稅，稅后工資盈利100000元，比計劃方案空出942.31元。

方案二：假如出讓價足夠高，也可以不考慮到享有增值稅免稅特惠。但其稅后工資純收益最少為100000元（當(dāng)考慮到享有增值稅免稅特惠時，機器設(shè)備標(biāo)價為100000元后，稅后工資純收益較大為100000元），設(shè)出讓價為X，則無：X-X/（1 4%）×4%×50%>100000，X>101960.79元，即該企業(yè)設(shè)備轉(zhuǎn)讓價超出101960.79元后，稅后工資盈利才能超出100000元。

固資市場價格籌劃的一般規(guī)律：能夠測算一個純收益調(diào)整均衡點。設(shè)舊固定資產(chǎn)原值為P，市場價格為X，有X-X÷（1 4%）×2%P，列方程得，X>1.0196P.其意義為：市場銷售舊固資的價格高過原值時，價錢務(wù)必超過固定資產(chǎn)原值的1.0196倍，純收益才能比以原值價錢售賣多（這里不顧及附加稅和教育附加費），不然就不如按原值售賣。

三、合理運用稅負轉(zhuǎn)嫁

所說稅負轉(zhuǎn)嫁，便是經(jīng)營者不實際壓力所繳稅款，而通過提升市場價格或放低購入價格的方式，將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者或供給者的一種社會現(xiàn)象。稅負轉(zhuǎn)嫁并不會危害稅款的總體壓力，但會使負稅在不同的經(jīng)營者中間進行分配，對不同的納稅人造成不同的經(jīng)濟發(fā)展危害。稅負轉(zhuǎn)嫁是企業(yè)開展稅款籌劃得到稅收利益的特殊而重要的方式。一般來說，稅賦能不能轉(zhuǎn)嫁給及轉(zhuǎn)嫁是多少，需看產(chǎn)品需求價格彈性怎樣，要求總數(shù)對價格變化越發(fā)比較敏感，則通過提升售價把稅賦往前轉(zhuǎn)嫁給就會越艱難，且往前轉(zhuǎn)至消費者的少，向后轉(zhuǎn)給原供給者得多；相反，要求總數(shù)對價格變化不敏感或無彈性，則稅賦越有可能往前轉(zhuǎn)嫁給，且往前轉(zhuǎn)至消費者的多，向后轉(zhuǎn)給原供給者的少。

四、有效減價，用足公司稅收政策

稅收優(yōu)惠政策是政府依據(jù)一定階段政冶、經(jīng)濟和社會發(fā)展的總目標(biāo)，對某些特定的征稅對象、經(jīng)營者或地區(qū)給予的稅款鼓勵和照顧性對策。稅收優(yōu)惠政策最直接的方式之一便是征收率式免減，比如在我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，經(jīng)相關(guān)部門評定的高新技術(shù)企業(yè)，除減征15%的征收率征繳所得稅外，針對新辦的企業(yè)，自盈利本年度起，免稅所得稅2年。最佳籌劃不可只考慮享有稅收政策，更應(yīng)考慮怎樣用對用足稅收政策。

總的來說，公司在實際經(jīng)營過程中，除依據(jù)銷售市場標(biāo)準(zhǔn)明確公司產(chǎn)品的價格之外，還應(yīng)考慮稅款的緩沖作用，把握企業(yè)定價管理決策中稅款籌劃的技巧和方法，合理確定公司產(chǎn)品的價格，使企業(yè)獲得更大的盈利。

四、商品市場價分離出來運輸費以及稅務(wù)籌劃

1、商品市場價分離出來運輸費以及稅務(wù)籌劃構(gòu)思

一般納稅人的銷售企業(yè)在商品銷售環(huán)節(jié)中，為了能簡單化管理和計算,一般采用含運輸費的到進價開展清算，運輸費一般視作價外收益,需繳所得稅。如果企業(yè)將產(chǎn)品市場價分離出來運輸費，減少商品市場價，降低銷項稅額，將運輸費收益變成合乎稅法規(guī)定不需繳增值稅的代墊運費，則可完成降低稅負，提高效益的目的。

2、商品市場價分離出來運輸費的經(jīng)濟效益情況

在“到進價”的交易方式下，運輸費記入市場價格，同時又按運輸費用的93%記入營業(yè)費用，抵稅運輸費的7%進項稅額，而包括在商品市場價里的運輸費則需按產(chǎn)品適用的增值稅稅率（一般為17%）測算銷項稅額，銷項稅額率比進項稅率高10個百分點。如果采用商品市場價分離出來運輸費的方式清算，運輸費做為代墊運費開展來往計算，不當(dāng)作銷售額，產(chǎn)品銷售收入降低，銷項稅額降低，運輸費未作市場銷售費用列支，不需繳銷項稅額。若運輸費占運費分離出來前商品市場價的比重越多，選用后面一種交易方式的經(jīng)濟效益越明顯。下邊簡易對比一下兩種方式中的經(jīng)濟效益情況：

A公司是增值稅一般納稅人，市場銷售甲商品，所適用的增值稅稅率為17%,年市場銷售甲商品1000萬箱，甲產(chǎn)品本身的未稅市場價為100元/箱，授權(quán)委托承運商運送至購方B企業(yè)特定取貨地點的運費單價為5元/箱。

假定方案一為運輸費分離出來前，A企業(yè)含運輸費的甲商品未稅市場價為104.27元/箱（100＋5/1.17）；

方案二為運輸費分離出來后，A企業(yè)甲產(chǎn)品的未稅市場價為100元/箱，5元運輸費由A企業(yè)代B公司向運輸商先行墊付，然后向B企業(yè)扣除，貨運公司向B企業(yè)立即出具運稅票費。

兩方案的稅賦差別見下列1。

從表1對比數(shù)據(jù)得知，方案二避稅322萬余元，在其中目的是為了所得稅避稅，其他稅金也有所節(jié)省，企業(yè)所得稅因盈利增加而提升108萬，總計避稅占運輸費分離出來前銷售額的0.31%。

但是，2011年11月國家在蘇州地區(qū)實施《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，交通業(yè)由增值稅改成所得稅，征收率為11%，且此項現(xiàn)行政策有可能將于全國各地逐漸執(zhí)行。該方案實施后，對產(chǎn)品市場價分離出來運輸費將降低部分經(jīng)濟效益，詳細表2的數(shù)據(jù)分析：

從表2對比數(shù)據(jù)得知，方案二節(jié)省134萬，比執(zhí)行增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)展前降低了188萬盈利，占運輸費分離出來前銷售額的0.39%。盡管盈利降低，但比運輸費分離出來前，仍會產(chǎn)生一定經(jīng)濟效益，只有當(dāng)交通業(yè)的增值稅稅率為17%時，方案一與方案二的增值稅費成本費才能同樣，才有可能不會產(chǎn)生經(jīng)濟效益。