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一、價(jià)稅均衡點(diǎn)臨界值價(jià)格的稅款籌劃

這種稅款籌劃方式適用稅收法律針對(duì)相同商品因?yàn)椴灰粯觾r(jià)錢而要求不一樣征收率的情況。如按所得稅政策規(guī)定，卷煙消費(fèi)稅采用復(fù)合型記稅的辦法，即從量每集裝箱（每件250規(guī)范條）征繳150元，再從價(jià)單對(duì)每規(guī)范條（200支）調(diào)拔價(jià)為50元（含50元，沒有所得稅）以上的按45%的征收率收取，對(duì)每規(guī)范條調(diào)拔價(jià)為50元以下的按30%的征收率收取。因而，卷煙價(jià)格的提高，會(huì)引起經(jīng)營者應(yīng)繳納的所得稅稅款的增加，假如價(jià)格的提高沒有達(dá)到無差均衡點(diǎn)的臨界值價(jià)錢時(shí)，價(jià)格的提升，將會(huì)減少公司的收益。因而納稅人在產(chǎn)品漲價(jià)前，應(yīng)預(yù)先測算價(jià)稅均衡點(diǎn)的臨界值價(jià)錢。

例：某煙廠擬市場銷售10集裝箱煙草（每集裝箱250規(guī)范條），將每一規(guī)范條的市場價(jià)格從48元提高到58.8元（附加稅和教育附加費(fèi)忽略），每一規(guī)范條成本費(fèi)為20元，公司所得稅率為25%.

價(jià)格調(diào)整前，公司應(yīng)繳納的所得稅和企業(yè)所得稅稅后工資純收益為：

應(yīng)繳所得稅=10×（150 250×48×30%）=37500（元）

稅后工資純收益=10×（250×48-20×250-3750）×（1-25%）=24375（元）

而漲價(jià)后，公司應(yīng)繳納的所得稅和企業(yè)所得稅稅后工資純收益為：

應(yīng)繳所得稅=10×（150 250×58.8×45%）=67650（元）

稅后工資純收益=10×（250×58.8-5000-6765）×（1-25%）=22012.5（元）

因而由此可見，每一規(guī)范條煙草的價(jià)格盡管提升了10.8元，但企業(yè)的稅后工資純收益總金額卻下降了2362.50元，其原因就是每一規(guī)范條煙草的實(shí)際市場價(jià)格小于無差均衡點(diǎn)的臨界值價(jià)錢63.636元。這一臨界值價(jià)錢可以按如下所示方法測算得到，假設(shè)每規(guī)范條的臨界值價(jià)格為P，有：P-P×45%≥50-50×30%

從而能夠解手P為63.636元。

除此之外，在消費(fèi)稅稅目中，針對(duì)推行從量全額的累進(jìn)記稅的稅收分類，只需價(jià)格的增長率超出預(yù)算定額所得稅的增長率，價(jià)格的提升，就會(huì)給公司產(chǎn)生超額收益。現(xiàn)階段，在我國消費(fèi)稅稅目中，推行從量全額的累進(jìn)記稅的只有啤灑稅收分類，稅務(wù)[2001]84號(hào)要求，一噸啤灑在出廠價(jià)（沒有所得稅，含外包裝及包裝物押金，相同）不得超過3000元后，定額稅為220元，超出3000元后，定額稅為250元，因而，在不顧及別的稅費(fèi)的情況下，一噸啤灑的零界點(diǎn)組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)是3030元，不然，價(jià)格的提升將會(huì)增加企業(yè)的稅賦。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)市場價(jià)格的籌劃

許多人認(rèn)為，銷售自己使用過的固資不繳納增值稅；固資標(biāo)價(jià)越大造成的收益越多。這幾種見解全是片面的。

例：2005年6月公司欲將一臺(tái)用了兩年已經(jīng)閑置的設(shè)備轉(zhuǎn)讓，機(jī)器設(shè)備原值100000元，出讓價(jià)101000元，應(yīng)納增值稅=[101000/（1 4%）]×4%×50%=1942.31（元），稅后工資盈利為99057.69元，如何標(biāo)價(jià)籌劃使該企業(yè)收益更高一些？（為簡單化，本例僅考慮到所得稅）

方案一：由于該設(shè)備的出讓價(jià)超出原值，依上述情況要求應(yīng)按4%的征收率減半征收所得稅1942.31元。如果企業(yè)靈活運(yùn)用所得稅稅款優(yōu)惠條款，將機(jī)器設(shè)備標(biāo)價(jià)100000元，由于其未超過機(jī)器設(shè)備原值，能夠增值稅免稅，稅后工資盈利100000元，比計(jì)劃方案空出942.31元。

方案二：假如出讓價(jià)足夠高，也可以不考慮到享有增值稅免稅特惠。但其稅后工資純收益最少為100000元（當(dāng)考慮到享有增值稅免稅特惠時(shí)，機(jī)器設(shè)備標(biāo)價(jià)為100000元后，稅后工資純收益較大為100000元），設(shè)出讓價(jià)為X，則無：X-X/（1 4%）×4%×50%>100000，X>101960.79元，即該企業(yè)設(shè)備轉(zhuǎn)讓價(jià)超出101960.79元后，稅后工資盈利才能超出100000元。

固資市場價(jià)格籌劃的一般規(guī)律：能夠測算一個(gè)純收益調(diào)整均衡點(diǎn)。設(shè)舊固定資產(chǎn)原值為P，市場價(jià)格為X，有X-X÷（1 4%）×2%P，列方程得，X>1.0196P.其意義為：市場銷售舊固資的價(jià)格高過原值時(shí)，價(jià)錢務(wù)必超過固定資產(chǎn)原值的1.0196倍，純收益才能比以原值價(jià)錢售賣多（這里不顧及附加稅和教育附加費(fèi)），不然就不如按原值售賣。

三、合理運(yùn)用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

所說稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，便是經(jīng)營者不實(shí)際壓力所繳稅款，而通過提升市場價(jià)格或放低購入價(jià)格的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者或供給者的一種社會(huì)現(xiàn)象。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁并不會(huì)危害稅款的總體壓力，但會(huì)使負(fù)稅在不同的經(jīng)營者中間進(jìn)行分配，對(duì)不同的納稅人造成不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展危害。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是企業(yè)開展稅款籌劃得到稅收利益的特殊而重要的方式。一般來說，稅賦能不能轉(zhuǎn)嫁給及轉(zhuǎn)嫁是多少，需看產(chǎn)品需求價(jià)格彈性怎樣，要求總數(shù)對(duì)價(jià)格變化越發(fā)比較敏感，則通過提升售價(jià)把稅賦往前轉(zhuǎn)嫁給就會(huì)越艱難，且往前轉(zhuǎn)至消費(fèi)者的少，向后轉(zhuǎn)給原供給者得多；相反，要求總數(shù)對(duì)價(jià)格變化不敏感或無彈性，則稅賦越有可能往前轉(zhuǎn)嫁給，且往前轉(zhuǎn)至消費(fèi)者的多，向后轉(zhuǎn)給原供給者的少。

四、有效減價(jià)，用足公司稅收政策

稅收優(yōu)惠政策是政府依據(jù)一定階段政冶、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，對(duì)某些特定的征稅對(duì)象、經(jīng)營者或地區(qū)給予的稅款鼓勵(lì)和照顧性對(duì)策。稅收優(yōu)惠政策最直接的方式之一便是征收率式免減，比如在我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，經(jīng)相關(guān)部門評(píng)定的高新技術(shù)企業(yè)，除減征15%的征收率征繳所得稅外，針對(duì)新辦的企業(yè)，自盈利本年度起，免稅所得稅2年。最佳籌劃不可只考慮享有稅收政策，更應(yīng)考慮怎樣用對(duì)用足稅收政策。

總的來說，公司在實(shí)際經(jīng)營過程中，除依據(jù)銷售市場標(biāo)準(zhǔn)明確公司產(chǎn)品的價(jià)格之外，還應(yīng)考慮稅款的緩沖作用，把握企業(yè)定價(jià)管理決策中稅款籌劃的技巧和方法，合理確定公司產(chǎn)品的價(jià)格，使企業(yè)獲得更大的盈利。

四、商品市場價(jià)分離出來運(yùn)輸費(fèi)以及稅務(wù)籌劃

1、商品市場價(jià)分離出來運(yùn)輸費(fèi)以及稅務(wù)籌劃構(gòu)思

一般納稅人的銷售企業(yè)在商品銷售環(huán)節(jié)中，為了能簡單化管理和計(jì)算,一般采用含運(yùn)輸費(fèi)的到進(jìn)價(jià)開展清算，運(yùn)輸費(fèi)一般視作價(jià)外收益,需繳所得稅。如果企業(yè)將產(chǎn)品市場價(jià)分離出來運(yùn)輸費(fèi)，減少商品市場價(jià)，降低銷項(xiàng)稅額，將運(yùn)輸費(fèi)收益變成合乎稅法規(guī)定不需繳增值稅的代墊運(yùn)費(fèi)，則可完成降低稅負(fù)，提高效益的目的。

2、商品市場價(jià)分離出來運(yùn)輸費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效益情況

在“到進(jìn)價(jià)”的交易方式下，運(yùn)輸費(fèi)記入市場價(jià)格，同時(shí)又按運(yùn)輸費(fèi)用的93%記入營業(yè)費(fèi)用，抵稅運(yùn)輸費(fèi)的7%進(jìn)項(xiàng)稅額，而包括在商品市場價(jià)里的運(yùn)輸費(fèi)則需按產(chǎn)品適用的增值稅稅率（一般為17%）測算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額率比進(jìn)項(xiàng)稅率高10個(gè)百分點(diǎn)。如果采用商品市場價(jià)分離出來運(yùn)輸費(fèi)的方式清算，運(yùn)輸費(fèi)做為代墊運(yùn)費(fèi)開展來往計(jì)算，不當(dāng)作銷售額，產(chǎn)品銷售收入降低，銷項(xiàng)稅額降低，運(yùn)輸費(fèi)未作市場銷售費(fèi)用列支，不需繳銷項(xiàng)稅額。若運(yùn)輸費(fèi)占運(yùn)費(fèi)分離出來前商品市場價(jià)的比重越多，選用后面一種交易方式的經(jīng)濟(jì)效益越明顯。下邊簡易對(duì)比一下兩種方式中的經(jīng)濟(jì)效益情況：

A公司是增值稅一般納稅人，市場銷售甲商品，所適用的增值稅稅率為17%,年市場銷售甲商品1000萬箱，甲產(chǎn)品本身的未稅市場價(jià)為100元/箱，授權(quán)委托承運(yùn)商運(yùn)送至購方B企業(yè)特定取貨地點(diǎn)的運(yùn)費(fèi)單價(jià)為5元/箱。

假定方案一為運(yùn)輸費(fèi)分離出來前，A企業(yè)含運(yùn)輸費(fèi)的甲商品未稅市場價(jià)為104.27元/箱（100＋5/1.17）；

方案二為運(yùn)輸費(fèi)分離出來后，A企業(yè)甲產(chǎn)品的未稅市場價(jià)為100元/箱，5元運(yùn)輸費(fèi)由A企業(yè)代B公司向運(yùn)輸商先行墊付，然后向B企業(yè)扣除，貨運(yùn)公司向B企業(yè)立即出具運(yùn)稅票費(fèi)。

兩方案的稅賦差別見下列1。

從表1對(duì)比數(shù)據(jù)得知，方案二避稅322萬余元，在其中目的是為了所得稅避稅，其他稅金也有所節(jié)省，企業(yè)所得稅因盈利增加而提升108萬，總計(jì)避稅占運(yùn)輸費(fèi)分離出來前銷售額的0.31%。

但是，2011年11月國家在蘇州地區(qū)實(shí)施《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，交通業(yè)由增值稅改成所得稅，征收率為11%，且此項(xiàng)現(xiàn)行政策有可能將于全國各地逐漸執(zhí)行。該方案實(shí)施后，對(duì)產(chǎn)品市場價(jià)分離出來運(yùn)輸費(fèi)將降低部分經(jīng)濟(jì)效益，詳細(xì)表2的數(shù)據(jù)分析：

從表2對(duì)比數(shù)據(jù)得知，方案二節(jié)省134萬，比執(zhí)行增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)展前降低了188萬盈利，占運(yùn)輸費(fèi)分離出來前銷售額的0.39%。盡管盈利降低，但比運(yùn)輸費(fèi)分離出來前，仍會(huì)產(chǎn)生一定經(jīng)濟(jì)效益，只有當(dāng)交通業(yè)的增值稅稅率為17%時(shí)，方案一與方案二的增值稅費(fèi)成本費(fèi)才能同樣，才有可能不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。