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現(xiàn)階段，許多公司為消化吸收、平穩(wěn)優(yōu)秀人才，依照有關(guān)法律要求及我們公司要求，向其員工派發(fā)（內(nèi)部結(jié)構(gòu)員工）認(rèn)股權(quán)證，并承諾員工在公司達(dá)到一定參加工作時間或達(dá)到其他條件，可持該認(rèn)股權(quán)證按預(yù)先承諾價錢（一般小于本期股票發(fā)行價格或價格行情）認(rèn)繳股票；或者向達(dá)到一定參加工作時間或達(dá)到其他條件的員工，按本期價格行情的一定折扣率出讓本企業(yè)持有的其他公司（包含外國公司）的股票等商業(yè)票據(jù)；或是按一定比例為該員工壓力其個股等商業(yè)票據(jù)的投資。因此到分派的時候，大家當(dāng)然關(guān)注怎樣獲得收益難題。

期權(quán)的稅務(wù)管理要求

（一）申請與繳納。

為了能加強(qiáng)期權(quán)的個稅管理方法，稅收法律從三個方面確定了股指期貨征收個人所得稅的管控措施。一方面是明確了義務(wù)人。執(zhí)行股票期權(quán)計劃的地區(qū)企業(yè)為個人所得稅的義務(wù)人，應(yīng)按稅法規(guī)定執(zhí)行代收代繳個人所得稅的責(zé)任。另一方面確立自主納稅申報。員工從兩個或兩處之上獲得個股期權(quán)形式的勞務(wù)報酬所得和沒有義務(wù)人的，該本人需在個人所得規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)自行申報繳納稅款。

（二）申報有關(guān)資料。

執(zhí)行股票期權(quán)計劃的國內(nèi)公司，需在股票期權(quán)計劃執(zhí)行以前，將企業(yè)的股票期權(quán)計劃或?qū)嵤┮庖?、個股期權(quán)合同書、授權(quán)通知書等資料申報負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)；需在員工行權(quán)以前，將股票期權(quán)行權(quán)通知單和行權(quán)調(diào)節(jié)通知單等資料申報負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。義務(wù)人和自主納稅申報的個人在申報納稅或代扣代繳稅款時，需在稅法規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)，將個人接納或轉(zhuǎn)讓的個股期權(quán)及其認(rèn)繳的股票狀況（包含類型、總數(shù)、施權(quán)價錢、行權(quán)價格、價格行情、轉(zhuǎn)讓價格等）申報負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。

（三）懲罰。

執(zhí)行股票期權(quán)計劃的企業(yè)和因股票期權(quán)計劃而獲得應(yīng)稅所得的自行申報員工，沒按規(guī)定申報以上相關(guān)表格和資料，未履行納稅申報責(zé)任或是扣繳稅款義務(wù)的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（稅務(wù)[2005]35號）自2005年7月1日起實(shí)行。另外確立《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人認(rèn)繳個股等商業(yè)票據(jù)而從顧主獲得折扣優(yōu)惠或補(bǔ)貼收入相關(guān)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]9號）的規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

股指期貨個稅籌劃的思路

通過上述相關(guān)規(guī)定的分析，我們能發(fā)覺，稅收法律對股指期貨個人所得稅的征繳和管理存有不同的要求，這也為經(jīng)營者籌劃個稅帶來了實(shí)際操作的可能性，在這兒我們不妨作一個基本剖析。

一是在薪水與股指期貨中間的選擇。從被激勵對象的角度而言，假如自己能在取得工資和股指期貨中間作出選擇，理應(yīng)考慮到工資是既定的收益，而股指期貨存有可變性，因而，如果選擇股指期貨，就存在獲得收益總數(shù)是多少的風(fēng)險。

二是派發(fā)方式的挑選。做為工資薪金所得收益，根據(jù)我國的個人所得稅要求，按5%到45%的九級超量累進(jìn)制征收個人所得稅；如果選擇股指期貨，還可以在“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”企業(yè)所得稅或是“貸款利息、股利分配、收益”等繳稅新項(xiàng)目中進(jìn)行籌劃。

籌劃實(shí)例

李天華是一個公司專業(yè)管理人才，2004年1月1日面試來湘江環(huán)保機(jī)械制造有限公司的一家子企業(yè)任職經(jīng)理。湘江環(huán)保機(jī)械制造有限公司是一家上市公司，對人才的使用十分重視。人事部的張經(jīng)理覺得，如果雙方合同規(guī)定，平常企業(yè)每個月向李天華支付工資6000元，做為平時生活費(fèi)，即年薪為72000元。假如工作中滿三年，就可以按當(dāng)日市場價40%的價格購買公司的股票10億港元。假定2006年12月31日，李天華按照規(guī)定行權(quán)，獲得股指期貨所得的109.2萬余元。

方案一

均值派發(fā)。公司月向李天華支付工資6000元，同時將激勵獎金分?jǐn)偟矫吭屡砂l(fā)，將要1308000元分?jǐn)偟饺甑拿恳粋€月中派發(fā)。

在選用均值發(fā)放的計劃方案下，李天華所需繳納的個稅總計為：

[（1308000/36-1600）×25%－1375]×36=263099.97（元）。

方案二

開展股權(quán)激勵計劃。工作中滿三年，就可以按當(dāng)日市場價40%的價格購買公司的股票10億港元。三年總計獲得收益1308000元。依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求，李天華三年內(nèi)理應(yīng)測算繳納個人所得稅如下所示：

其一，平常發(fā)工資時應(yīng)當(dāng)繳納的個稅總計為：

（6000-1600）×15%－125]×36=19260（元）

其二，享有股權(quán)激勵計劃取得的行權(quán)所得的理應(yīng)繳納個人所得稅為：

應(yīng)納稅所得額=（個股期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納稅額/要求月份數(shù)×稅率－速算扣除數(shù)）×要求月份數(shù)

=（1092000/12×40%－10375）×12=312300（元）

三年內(nèi)李天華總計應(yīng)測算繳納個人所得稅為：

19260＋312300=331560（元）。

計劃方案三

在行權(quán)頻次里的挑選。如果對李天華每年的年末進(jìn)行一次股權(quán)激勵計劃，假定可以獲得36.4萬元的行權(quán)所得的，三年總計派發(fā)激勵獎金109.2萬余元。依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求，李天華三年內(nèi)理應(yīng)測算繳納個人所得稅如下所示：

其一，平常發(fā)工資時應(yīng)當(dāng)繳納的個稅總計為：

（6000-1600）×15%－125]×36=19260（元）

其二，享有股權(quán)激勵計劃取得的行權(quán)所得的理應(yīng)繳納個人所得稅為：

（364000×25%－1375）×3=268875（元）

三年內(nèi)李天華總計測算繳納個人所得稅為：

19260＋268875=288135（元）。

計劃方案四

其一，平常發(fā)工資時應(yīng)當(dāng)繳納的個稅總計為：

（6000-1600）×15%－125]×36=19260（元）

其二，如果通過籌劃，將1308000元轉(zhuǎn)化為“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”企業(yè)所得稅或是“貸款利息、股利分配、收益”等繳稅新項(xiàng)目（假定公司發(fā)生某類機(jī)遇，根據(jù)籌劃并獲得負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的認(rèn)可），則：

1308000×20%=261600（元）：

三年內(nèi)李天華總計測算繳納個人所得稅為：

19260 261600=280860（元）。

顯而易見，通過以上計算和剖析我們能發(fā)覺，對員工做好鼓勵，從稅款的角度講存在較大的操作空間。從企業(yè)的角度講，將獎勵金平均分?jǐn)偟矫恳粋€月派發(fā)，之而繳納的個稅至少，但可能達(dá)不到鼓勵的效果。而采用股權(quán)激勵計劃，是讓被激勵者對未來的一種希望，未來的收益與公司的行業(yè)前景存有直接的聯(lián)絡(luò)，這便是股權(quán)激勵計劃能夠產(chǎn)生的最大實(shí)際效果。