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現(xiàn)階段，將工作地點(diǎn)挑選在家里，靠為他人提供勞務(wù)的“宅人”愈來愈多。

做為“宅人”，他們?cè)谟龅揭恍├U稅問題的時(shí)候，怎樣才能灑脫解決？在不違反稅法規(guī)定的前提下，“宅人”們?cè)鯓硬拍芄?jié)約稅金開支，讓自己獲得更多的盈利呢？

本人為他人提供勞務(wù)主要涉及繳納個(gè)人所得稅。《個(gè)人所得稅法》第四條要求，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每一次收益不得超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，扣減百分之二十的費(fèi)用，其額度為應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得可用比例稅率一般為20%；對(duì)一次性勞務(wù)報(bào)酬所得超出20000元不滿意50000塊的，稅率30%；對(duì)超出50000塊的，稅率40%.小趙是一位名牌大學(xué)高校畢業(yè)生，畢業(yè)之后一直“宅”在家里，通過互聯(lián)網(wǎng)為客戶提供廣告創(chuàng)意設(shè)計(jì)。

2010年7月份，小李應(yīng)一家公司規(guī)定向其設(shè)計(jì)方案廣告標(biāo)語和不同主題的當(dāng)場宣傳策劃方案。該公司與小李承諾設(shè)計(jì)費(fèi)用總共10000元，廣告標(biāo)語3000元，當(dāng)場宣傳策劃方案7000元。期限為2010年7月1日至7月31日。那樣小趙應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)稅為：10000×（1-20%）×20%=1600（元）。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十一條第一款規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬，歸屬于一次性收入的，以取得此項(xiàng)收益為一次；是屬于同一工程持續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)獲得的收入為一次。《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1994]89號(hào)）要求，規(guī)章第二十一條第一款第一項(xiàng)中上述的同一新項(xiàng)目，就是指勞務(wù)報(bào)酬例舉實(shí)際勞務(wù)公司項(xiàng)目中的某一單選，本人兼具不一樣勞務(wù)報(bào)酬，理應(yīng)各自減除費(fèi)用，測算繳納個(gè)人所得稅。

由于小趙為該公司各自設(shè)計(jì)方案廣告標(biāo)語、當(dāng)場宣傳策劃方案，因此依據(jù)上述稅法規(guī)定，小趙能夠各自繳納個(gè)人所得稅。廣告標(biāo)語（3000-800）×20%=440（元），當(dāng)場宣傳策劃方案7000×（1-20%）×20%=1120（元），二項(xiàng)總共1560元（440 1120），比二項(xiàng)花費(fèi)一起交納，少繳納稅款40元（1600-1560）。

從《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十一條第一款規(guī)定，還看得出歸屬于同一工程持續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)獲得的收入為一次。由此小趙可以在一個(gè)月內(nèi)的收入頻次上做些文章內(nèi)容。倘若小李與該公司承諾設(shè)計(jì)方案期限為2010年7月15至8月15日，花費(fèi)按日扣除。

在此種情況下，小趙繳納的個(gè)稅為：廣告標(biāo)語（3000-800）×20%=440（元）。因?yàn)楫?dāng)日當(dāng)場宣傳策劃方案為持續(xù)性勞務(wù)公司，按照上述稅法規(guī)定，能以一個(gè)月內(nèi)獲得的收入為一次。7月份小趙當(dāng)場宣傳策劃方案勞務(wù)公司應(yīng)繳納的個(gè)稅為：（3500-800）×20%=540（元）。8月份小趙當(dāng)場宣傳策劃方案勞務(wù)公司應(yīng)繳納的個(gè)稅為：（3500-800）×20%=540（元）。

二項(xiàng)總共1520元（440 540 540）。比二項(xiàng)花費(fèi)一起交納，少繳納稅款80元（1600-1520）。

做為“宅人”，還經(jīng)常會(huì)遇到在同一個(gè)月內(nèi)，分別從每個(gè)地方獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的情況。倘若小趙2010年8月份，分別從A、B兩個(gè)地方各獲得22000塊的設(shè)計(jì)方案收益。

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)稅逃稅案子依法查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[1996]602號(hào)）要求，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十一條要求“勞務(wù)報(bào)酬歸屬于同一工程持續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)獲得的收入為一次”，考慮到屬地管轄與時(shí)間劃分有交叉式的突發(fā)情況，統(tǒng)一要求以縣（含縣市區(qū)、區(qū)）為一地，其管轄里的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；本月跨縣地域的，則應(yīng)分別測算。因而，“宅人”們碰到上述所說情況時(shí)，應(yīng)該按照稅收法律相關(guān)規(guī)定，各自進(jìn)行申報(bào)交納。

小趙繳納的個(gè)稅為：

[22000×（1-20%）×30%-2000]×2=6560（元）。

如果小李對(duì)于此事筆收益合拼申請(qǐng)，那樣小趙應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)稅為：22000×2×（1-20%）×30%-2000=8560（元）。

二者對(duì)比，分離申請(qǐng)要節(jié)約稅金2000元（8560-6560）。

最終，必須提示“宅人”們注意的是，在我國《個(gè)人所得稅法》對(duì)花費(fèi)扣減的方法是定額扣除與占比扣減緊密結(jié)合，假如定額扣除超過占比扣減，則各自計(jì)算、分離申請(qǐng)能夠節(jié)省稅金，反過來則不能。

附：個(gè)稅籌劃理論依據(jù)及設(shè)計(jì)方案方法

(一)個(gè)稅籌劃理論依據(jù)

最先?根據(jù)企業(yè)和繳稅本人的具體情況制訂合理節(jié)稅方案。就是通過對(duì)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律的研究?對(duì)個(gè)人在一段時(shí)間內(nèi)收入情況的預(yù)估做出科學(xué)安排?根據(jù)收益的時(shí)間和總數(shù)?付款方式轉(zhuǎn)變?做到減少為名總收入額之目的?從而降低稅率級(jí)別?以降低稅負(fù)或免去稅賦。

次之?采用合理節(jié)稅對(duì)策。個(gè)人所得稅的有效繳稅籌劃能從以下方面考慮到:①提升員工福利水準(zhǔn)?減少為名收益;②平衡各月薪工資水平;③把握住一切可以扣減費(fèi)用的機(jī)遇?并且能靈活運(yùn)用;④運(yùn)用稅收政策。

(二)個(gè)稅籌劃設(shè)計(jì)方案方法

1、運(yùn)用稅收政策降低計(jì)稅基數(shù)。依據(jù)《個(gè)人所得稅法》要求?企業(yè)和個(gè)人依照省級(jí)以上市人民政府要求占比獲取并繳納的個(gè)人公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本上養(yǎng)老金、失業(yè)金?不計(jì)入本人當(dāng)期的薪水、薪酬收益?免于征收個(gè)人所得稅。企業(yè)可以提升繳納住宅公積金和社保、醫(yī)療保險(xiǎn)等數(shù)量?降低個(gè)人所得稅的繳納。

2、根據(jù)非貨幣支付?降低工資的名義收益。在我國政府在對(duì)經(jīng)營者薪水、薪金所得繳稅時(shí)?只按固定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)做相應(yīng)的扣減?薪水越大?繳納的稅費(fèi)也越高?并不顧及納稅人具體開支水準(zhǔn)。公司可通過費(fèi)用報(bào)銷員工一定數(shù)額的花費(fèi)?在職工薪酬不變的情況下減少員工的名義收益。

(1)容許員工將自己職工薪酬的一定比例?以招待費(fèi)、接待費(fèi)等方式?憑稅票費(fèi)用報(bào)銷?這也是降低繳納個(gè)人所得稅的合理方法。即員工的一些日常消費(fèi)由公司擔(dān)負(fù)?企業(yè)少發(fā)送給員工相對(duì)應(yīng)數(shù)額的薪水?可是員工可支配收入的實(shí)際工資并沒有降低?而同時(shí)又增加了企業(yè)的可抵扣新項(xiàng)目?降低了企業(yè)的企業(yè)所得稅?一舉兩得?但是要想法有關(guān)發(fā)票的合理化和合理合法。

(2)企業(yè)提供假日(度假旅游)旅差費(fèi)補(bǔ)貼。即由企業(yè)支付員工(度假旅游)旅差費(fèi)?隨后減少員工的薪酬。公司員工運(yùn)用假日到外地度假旅游?將產(chǎn)生的費(fèi)用票據(jù)?以公務(wù)出差的名義帶到企業(yè)報(bào)銷?公司則根據(jù)員工報(bào)銷額度減少其薪水。那樣?對(duì)企業(yè)而言?并沒多提升開支?但對(duì)本人而言乃是增強(qiáng)了收益。

(3)由企業(yè)給員工給予上下班時(shí)間班車服務(wù)?可減少職工的交通費(fèi)用?與此同時(shí)車輛的車用汽油、維修費(fèi)用能夠變?yōu)槠髽I(yè)費(fèi)用?減輕企業(yè)的個(gè)人所得稅壓力。

(4)為職工提供培訓(xùn)。員工除開薪酬規(guī)定外?對(duì)自己的職業(yè)發(fā)展趨勢(shì)也很重視?給予員工所需的學(xué)習(xí)培訓(xùn)?可以提升員工自己的價(jià)值?與此同時(shí)也提高了工作效能?會(huì)給公司創(chuàng)造更多的價(jià)值?提高企業(yè)的競爭能力。

3、平衡全年度薪資收入?防止薪水、薪酬收益發(fā)生大幅起伏。因?yàn)樾剿?、薪酬適用的七級(jí)超額累進(jìn)稅率?其特性是收益越大?邊際稅率就越高?稅費(fèi)開支提升的幅度就越大。如果企業(yè)員工的收入在不同的限期因?yàn)橐淮涡允找娑霈F(xiàn)較大的起伏?有些月收益太高?有些月收益太低?這就意味著員工在收益強(qiáng)的月被課以比較高征收率的個(gè)稅。

(1)獎(jiǎng)勵(lì)金平衡派發(fā)。獎(jiǎng)勵(lì)金歸屬于薪水的范疇?應(yīng)當(dāng)按薪水所適用的七級(jí)超額累進(jìn)稅率由義務(wù)人代收代繳個(gè)稅?？墒瞧髽I(yè)是按月派發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)金?或是按季度、大半年或全年度派發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)金?在個(gè)人所得的規(guī)定上是不同的。依據(jù)國稅發(fā)[1996]206號(hào)文件?假如是分月派發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)金?應(yīng)該將發(fā)放的獎(jiǎng)勵(lì)金與當(dāng)月的薪水合拼繳納個(gè)人所得稅;假如是集中化幾個(gè)月派發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)金?按稅法規(guī)定不可以均值到每個(gè)月與薪水合拼繳納個(gè)人所得稅?而應(yīng)該獨(dú)立做一個(gè)月的工資解決。由此可見?假如獎(jiǎng)勵(lì)金所得的一次性派發(fā)?由于其金額相對(duì)較大?將可用比較高征收率。這時(shí)候?假如采用平攤籌劃法?就可以節(jié)省許多稅金。具體步驟時(shí)?公司能將獎(jiǎng)勵(lì)金開展優(yōu)化?取出一些獎(jiǎng)勵(lì)金分月派發(fā)?留一些獎(jiǎng)勵(lì)金按季考評(píng)派發(fā)?最后再保存一部分獎(jiǎng)勵(lì)金用以“拉差別”在年尾派發(fā)。那樣?從總體上說?稅賦就會(huì)獲得緩解。

(2)推行年薪制方式。對(duì)推行年薪制的企業(yè)管理者獲得的工資、薪金所得應(yīng)繳的稅金?能夠推行按年記稅、分月預(yù)繳稅款的方式計(jì)稅。其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額＝[(全年度基本收入和經(jīng)濟(jì)效益收益÷12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×稅率－速算扣除數(shù)]×12。之上公式計(jì)算表明?對(duì)年薪制個(gè)稅計(jì)算方法實(shí)際是將經(jīng)營人個(gè)人的全年收入總金額按12個(gè)月平均分?jǐn)倻y算?那樣可以有效地防止超額累進(jìn)稅率帶來的高稅賦。對(duì)于個(gè)人一次性獲得數(shù)額較大的獎(jiǎng)勵(lì)金或年尾漲薪、勞動(dòng)分紅?由于其金額較大?可用比較高征收率?這兒如果采用平攤籌劃法就可以節(jié)省許多稅金。員工除開薪酬規(guī)定外?對(duì)自己的職業(yè)發(fā)展趨勢(shì)也很重視?給予員工所需的學(xué)習(xí)培訓(xùn)?可以提升員工自己的價(jià)值?與此同時(shí)也提高了工作效能?會(huì)給公司創(chuàng)造更多的價(jià)值?提高企業(yè)的競爭能力。