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依據(jù)營改增政策要求，“購入的貸款業(yè)務”不可從銷項稅額中抵稅，并同時要求，一般納稅人接納貸款業(yè)務向貸款方支付的與這筆借款直接相關(guān)的融資咨詢費、服務費、資詢費等費用，其進項稅不可從銷項稅額中抵稅。這意味著，企業(yè)所支付的利息支出及直接相關(guān)的其它雜費在增值稅轉(zhuǎn)型以后需要繳納6%的增值稅，且這一部分的稅款沒法做進項抵扣。針對外部規(guī)模經(jīng)濟的行業(yè)（如投資理財、房地產(chǎn)業(yè)等），公司每一年支付給銀行或有關(guān)金融機構(gòu)的利息支出一般是巨額的，若貸款利率所產(chǎn)生的所得稅由買家公司來壓力，但企業(yè)卻無法進項抵扣，毫無疑問會增加公司流轉(zhuǎn)稅負，總體上規(guī)定企業(yè)需要尋找別的融資模式來降低資金的維護成本，從某種意義上說，會促進企業(yè)融資方式的改革。

一、股權(quán)質(zhì)押融資的再思考

實務中，挑選股份或是股權(quán)融資，必須充分考慮商業(yè)服務、稅務、法律法規(guī)等多種因素。從稅務角度觀察，企業(yè)通過股權(quán)質(zhì)押融資方法籌資，并不涉及流轉(zhuǎn)稅。且從目前《增值稅暫行條例》及其實施細則、財務〔2016〕36號等文件所標準的增值稅征稅對象看，將來公司股東開展公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬所得稅征稅對象。需要提醒的是，融資企業(yè)所發(fā)放的股利分配不可以抵扣，只能用稅前利潤開展股利支付率。

二、充分利用政策優(yōu)惠：統(tǒng)借統(tǒng)還

本次營改增政策全方位擴圍，將原先統(tǒng)借統(tǒng)還的所得稅政策優(yōu)惠移動，對符合條件的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務流程增值稅免稅。統(tǒng)借統(tǒng)還是許多大中型企業(yè)預算管理的方式，為享有增值稅的特惠，避開潛在的風險性，必須在政策掌握，合同書擬訂等方面，給予十分重視。

依據(jù)稅務〔2016〕36號文，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，集團公司或企業(yè)集團里的核心企業(yè)及其公司隸屬代理記賬公司按不高于支付給金融機構(gòu)的貸款年利率水準或是支付的債券票面利率水準，向企業(yè)或是集團公司內(nèi)下級單位收取的貸款利息增值稅免稅。資金借貸彼此是否屬于同一集團公司；是不是由統(tǒng)借貸方對外借款（或發(fā)行股票統(tǒng)一獲得資產(chǎn)）后將所借資產(chǎn)分拔給下級單位或與貸款公司簽署統(tǒng)借統(tǒng)還借款合同并分拔所籌集資金的資金；向貸款公司扣除利息的年利率不高于支付給金融企業(yè)年利率（或債券票面利率）水準，這也是享有統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務流程增值稅免稅優(yōu)惠的三項標準。

三、充分利用預收賬款

預收賬款就是指購方按照合同或是協(xié)議書的約定，在收到產(chǎn)品以前事先支付給銷貨方全部或部分賬款。這也是買方位賣家提供的消費信用，對賣家而言，也是一種短期融資方法。預收賬款一般是買家在購買急缺商品時愿意選用的一種方式，便于獲得對貨物的要求權(quán)。而賣家針對生產(chǎn)制造時間長、市場價強的產(chǎn)品，經(jīng)常要向買家預收賬款，以緩解企業(yè)資金占用費過多的分歧。典型的如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)市場銷售建筑項目后的預收賬款。根據(jù)預收賬款股權(quán)融資合理合法、便捷，資金成本低、限制條件少。屬于一種生物性股權(quán)融資，不用做十分正規(guī)的分配，也無需此外申請辦理宣布籌集資金辦理手續(xù)，是一種有效的融資模式，需注意，經(jīng)常和大額的預收款項，是國家外匯局、稅務單位審核的關(guān)鍵。公司需要注意預收賬款的納稅時間發(fā)生時間，依照稅法規(guī)定納稅申報，以防因涉嫌逃稅。

四、資本公積金、未分配利潤的運用

以公司未分配利潤、公積金轉(zhuǎn)增注冊資金是常見的股權(quán)收購融資的方式之一。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，企業(yè)稅前利潤首先必須用以彌補虧損和獲取法定公積金。有剩余的，即可在公司股東中間進行分配。分派公司利潤時，經(jīng)股東會議決議，可將之立即轉(zhuǎn)贈注冊資金，增加股東的認繳出資額。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，提升公司資本是公積金的用途之一，需注意，法定公積金變?yōu)樽再Y金時，所存留的這項個人公積金不得少于轉(zhuǎn)贈前公司注冊資金的25%。此外，公司以未分配利潤、公積金轉(zhuǎn)增注冊資金的，除非是企業(yè)章程有特殊要求，不然責任有限公司理應按照公司股東認繳的出資比例、有限責任公司理應按照公司股東持有的股份比例增加股東的注冊資金。公司以未分配利潤、資本公積轉(zhuǎn)增資產(chǎn)不涉及流轉(zhuǎn)稅。

五、挑頭“融資租賃業(yè)務”

提升買賣階段，爭得特殊規(guī)定，是侓師進行稅務籌劃的常見途徑。即然債務貸款利息不可扣減，企業(yè)可以另謀出路。依據(jù)稅務〔2016〕36號文要求，經(jīng)中國人民銀行、銀保監(jiān)會或是國家商務部準許從業(yè)融資租賃業(yè)務的示范點經(jīng)營者，給予融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣減支付的借款利率（涉及外匯交易貸款和rmb借款利率）、發(fā)售債券利息和汽車購置稅后的余額為銷售額。換句話說，公司若根據(jù)貸款還款方式引進設備，其支付給銀行的貸款貸款利息沒法做進項抵扣，若根據(jù)融資租賃業(yè)務的方式引進設備，則內(nèi)帶有利息的股權(quán)融資租費，企業(yè)可以作進項抵扣，其征收率為17%。因而，企業(yè)可以選擇用融資租賃業(yè)務的方式取代從金融企業(yè)立即貸款。而對于金融租賃公司自身貸款造成的利息，稅收法律允許其在所得稅計算時根據(jù)差額計稅的方式立即扣減，因而融資租賃方式無論對于公司（承租人）或是金融租賃公司都是有利的。

匯總：融資模式創(chuàng)新的潛在風險

貸款利息繳稅但其進項稅不可以抵扣的難題，必然導致公司針對融資模式進行各種的創(chuàng)新及挑選，與此同時也會影響到銀行等金融機構(gòu)在運營模式里的變化。而企業(yè)在創(chuàng)新融資方式的與此同時，依然存在許多問題尚需理清。依據(jù)稅務〔2016〕36號文要求，各種各樣占有、拆借資金獲得的收入，包含金融商品擁有期內(nèi)（含期滿）貸款利息（保本收益、酬勞、資金占用費、賠償金等）收益、信用卡消費利息費用、買入返售金融商品利息費用、股票融資收取的利息費用，及其融資性售后回租、押匯、逾期利息、貼現(xiàn)、過橋貸款等業(yè)務獲得的利息及利息特性的收入，依照貸款業(yè)務繳納增值稅。因而，將來企業(yè)融資方式的定義將成為難題。比如，應收賬款保理的方式是否應該認定為貸款業(yè)務，產(chǎn)業(yè)投資基金、合伙制企業(yè)私募基金、投資理財產(chǎn)品、復合型投資等，其盈利怎樣判定這些，盈利特性不具體將導致繳稅上的不確定性。