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5月1日“營改增”全面推進(jìn)后，

依據(jù)現(xiàn)行政策要求，“購入的貸款業(yè)務(wù)”不可從銷項稅中抵稅，并與此同時要求，經(jīng)營者接納貸款業(yè)務(wù)向借款方付款的與此筆借款立即有關(guān)的投資融資咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等花費(fèi)，其進(jìn)項稅不能從銷項稅中抵稅。文中將融合營改增有關(guān)制度對企業(yè)融資方式開展剖析，并提供提議。

一、股權(quán)質(zhì)押融資的再思考

操作實(shí)務(wù)中，挑選股份或是股權(quán)融資，必須充分考慮商業(yè)服務(wù)、稅務(wù)、法律法規(guī)等各種要素。從稅務(wù)角度觀察，公司利用股權(quán)質(zhì)押融資方法籌資，并不涉及到流轉(zhuǎn)稅。且從現(xiàn)階段《增值稅暫行條例》以及實(shí)施辦法、稅務(wù)〔2016〕36號等文檔所標(biāo)準(zhǔn)的所得稅繳稅范疇看，將來公司股東開展公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于所得稅繳稅范疇。必須提示的是，股權(quán)融資公司所下發(fā)的股利分配不可以抵扣，只有用稅后利潤開展股利支付率。

二、充分利用政策優(yōu)惠：統(tǒng)借統(tǒng)還

本次營改增全方位擴(kuò)圍，將原先統(tǒng)借統(tǒng)還的增值稅政策優(yōu)惠移動，對滿足條件的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)流程增值稅免稅。統(tǒng)借統(tǒng)還是很多大中型企業(yè)資金管理的方法，為享有所得稅的特惠，避開不確定性的風(fēng)險性，必須在現(xiàn)行政策掌握，合同書擬訂等層面，給予十分重視。

依據(jù)稅務(wù)〔2016〕36號文，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)流程中，集團(tuán)公司或企業(yè)集團(tuán)中的主導(dǎo)公司及其集團(tuán)公司隸屬財務(wù)公司按不超過付款給金融企業(yè)的貸款年利率水準(zhǔn)或是付款的國債息票率水準(zhǔn)，向集團(tuán)公司或是集團(tuán)公司內(nèi)下級單位扣除的貸款利息增值稅免稅。資金借貸彼此是不是屬于同一集團(tuán)公司；是不是由統(tǒng)借貸方對外開放貸款（或發(fā)行股票統(tǒng)一獲得資產(chǎn)）后將所借資金分拔給下級單位或與貸款公司簽署統(tǒng)借統(tǒng)還借款合同并分拔所借入的資產(chǎn)；向貸款公司扣除貸款利息的年利率不超過付款給金融企業(yè)年利率（或債卷息票率）水準(zhǔn)，這也是享有統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)流程增值稅免稅特惠的三項標(biāo)準(zhǔn)。

三、充分利用預(yù)付款

預(yù)收款就是指購方依照合同書或協(xié)議書的承諾，在接到產(chǎn)品以前事先付款給銷貨方所有或一部分賬款。這也是買方位出賣方給予的消費(fèi)信用，對出賣方而言，也是一種短期內(nèi)融資模式。預(yù)付款通常是買家在選購急缺產(chǎn)品時愿意選用的一種方法，便于獲得對貨品的規(guī)定權(quán)。而出賣方針對生產(chǎn)制造時間長、市場價高的產(chǎn)品，常常要向買家預(yù)付款，以緩解企業(yè)資金占用費(fèi)太多的分歧。典型性的如房產(chǎn)開發(fā)公司市場銷售建筑項目時的預(yù)付款。根據(jù)預(yù)付款股權(quán)融資合理合法、便捷，資金成本低、限定前提少。屬于一種生物性股權(quán)融資，不用做十分可靠的分配，也不用此外申請辦理宣布籌集資金辦理手續(xù)，是一種合理的融資模式，必須留意的是，常常和高額的預(yù)收款項，是國家外匯局、稅務(wù)單位審批的關(guān)鍵。公司應(yīng)留意預(yù)付款的繳稅責(zé)任產(chǎn)生時長，依照企業(yè)所得稅法要求納稅申報，以防因涉嫌逃稅。

四、資本公積、未分配利潤的運(yùn)用

以企業(yè)未分配利潤、個人公積金轉(zhuǎn)贈注冊資金是普遍的股權(quán)收購股權(quán)融資的形式之一。根據(jù)《公司法》的要求，企業(yè)稅后利潤最先務(wù)必用以彌補(bǔ)虧損和獲取法定公積金。有剩下的，即可在公司股東中間做好分派。分配企業(yè)盈利時，經(jīng)股東會議決議，可將之立即轉(zhuǎn)贈注冊資金，提升公司股東的認(rèn)繳出資額。根據(jù)《公司法》的要求，提升企業(yè)資產(chǎn)是公積金的用途之一，必須留意的是，法定公積金變?yōu)樽再Y金時，所存留的此項個人公積金不可低于轉(zhuǎn)贈前公司注冊資金的25%。此外，企業(yè)以未分配利潤、個人公積金轉(zhuǎn)贈注冊資金的，除非是企業(yè)章程有特別要求，不然責(zé)任有限公司應(yīng)當(dāng)公司股東認(rèn)繳出資額的投資占比、有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)公司股東擁有的股權(quán)占比提升公司股東的注冊資金。企業(yè)以未分配利潤、資本公積轉(zhuǎn)贈資產(chǎn)不涉及到流轉(zhuǎn)稅。

五、借道“融資租賃業(yè)務(wù)”

提升買賣階段，爭得特殊規(guī)定，是刑事辯護(hù)律師進(jìn)行稅務(wù)籌劃的常見途徑。即然債務(wù)貸款利息不可以扣減，公司可以另謀出路。依據(jù)稅務(wù)〔2016〕36號文要求，經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)或是國家商務(wù)部準(zhǔn)許從業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)的示范點(diǎn)經(jīng)營者，給予融資租賃業(yè)務(wù)服務(wù)項目，以得到的全都稅款和價外費(fèi)用，扣減付款的借款利率（包含外匯交易貸款和RMB借款利率）、發(fā)行股票貸款利息和車輛購置稅后的額度為銷售總額。換句話說，公司若根據(jù)貸款還款方式購買設(shè)備，其繳納給金融機(jī)構(gòu)的貸款利率沒法做進(jìn)行抵稅，若根據(jù)融資租賃業(yè)務(wù)的方法購買設(shè)備，則內(nèi)帶有貸款利息的股權(quán)融資租費(fèi)，公司可以作進(jìn)行抵稅，其征收率為17%。因而，公司可以選取用融資租賃業(yè)務(wù)的方法取代從金融企業(yè)立即貸款。而針對融資租賃公司自身貸款造成的貸款利息，企業(yè)所得稅法容許其在記稅時根據(jù)差值記稅的方法立即扣減，因而融資租賃業(yè)務(wù)方法無論針對公司（承租人）或是融資租賃公司全是有益的。

匯總：融資模式自主創(chuàng)新的不確定性風(fēng)險性

貸款利息繳稅但其進(jìn)項稅不可以抵稅的問題，必定造成公司針對融資模式開展各種各樣的革新及挑選，與此同時也會直接影響到金融機(jī)構(gòu)等銀行在運(yùn)營模式上的變化。而公司在自主創(chuàng)新融資模式的與此同時，仍有很多問題尚需理清。依據(jù)稅務(wù)〔2016〕36號文要求，各種各樣占有、借款資產(chǎn)獲得的收益，包含金融商品擁有期內(nèi)（含期滿）貸款利息（保底盈利、酬勞、資金占用費(fèi)、賠償金等）收益、信用卡消費(fèi)利息收入、買入返售金融商品利息收入、股票融資扣除的利息收入，及其股權(quán)融資性售后回租、押匯、滯納金、貼現(xiàn)、過橋貸款等業(yè)務(wù)流程獲得的貸款利息及利息特性的收益，依照貸款業(yè)務(wù)交納所得稅。因而，將來企業(yè)融資方式的定義將變成難題。例如，應(yīng)收賬款保理的方法是不是應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為貸款業(yè)務(wù)，產(chǎn)業(yè)投資基金、合伙制企業(yè)私募基金、投資理財產(chǎn)品、復(fù)合型項目投資等，其盈利怎樣判定這些，盈利特性不確立將造成繳稅上的可變性。