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稅款籌劃的意義是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

一般認為，稅款籌劃有狹義和廣義差別。廣義的稅款籌劃，就是指納稅人在不違背稅收法律的前提下，應(yīng)用一定的技巧和方式，對自己的經(jīng)營活動進行科學(xué)、有效和周密的分配，以達到少繳稅款目的的一種財務(wù)會計主題活動。這種界定注重：稅款籌劃的前提是不違背稅收法律，稅款籌劃的目的是少繳稅款。它包括選用合理合法方式進行的避稅籌劃、選用非違反規(guī)定方式進行的節(jié)稅籌劃、選用財政政策工具、尤其是價格手段進行的稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃。

狹義的稅款籌劃，就是指納稅人在稅收法律允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策利好為前提，選用稅收法律所賦予的稅收優(yōu)惠政策或選擇機遇，對自身運營、投資和分派等財務(wù)活動進行科學(xué)、合理的事前規(guī)劃與分配，以達到避稅目的的一種財務(wù)會計主題活動。這種界定注重，稅款籌劃的目的在于避稅，但避稅要在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策利好為前提的。

之上關(guān)于稅收籌劃的定義，基本上體現(xiàn)了稅款籌劃的內(nèi)涵，但還存有存在的不足，即稅款籌劃的目的描述不合理。

不論是理論界定里的“少繳稅款”，或是小范圍界定里的“避稅”，都不可變成稅款籌劃的目的。稅款籌劃是企業(yè)資金管理的一項具體內(nèi)容，它理應(yīng)聽從和立足于企業(yè)資金管理的目標(biāo)。企業(yè)資金管理的目標(biāo)是公司價值最大化，在一般情況下，“少繳稅款”或“避稅”能夠增加企業(yè)的現(xiàn)金流，進而有益于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化總體目標(biāo)。但這并不是絕對的，在某些前提下，單純?yōu)榱恕吧倮U稅款”或“避稅”，可能會對企業(yè)的經(jīng)營活動造成不良影響，可能會導(dǎo)致公司總體現(xiàn)金流的降低和企業(yè)價值的減少。例如，在我國所得稅現(xiàn)階段還屬于加工制造業(yè)，公司購買固資所發(fā)生的進項稅不能抵稅。假如向企業(yè)提供一份籌劃計劃方案，提議購入零部件，隨后公司自做需要的固資，由于自做固資需要零用材、零部件的增值稅，能從公司當(dāng)期的銷項稅中抵稅。這種方法有一定的可行性分析，也確實突破了“少繳稅款”或“避稅”目地。可是，這類計劃方案公司能采取嗎？在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)競爭日益猛烈，如果僅僅為了能少繳好多個所得稅就土法上馬，自做生產(chǎn)運營所需的機械設(shè)備，通常是得不償失的。要記住，公司產(chǎn)品品質(zhì)在很大程度上在于制造業(yè)企業(yè)的機械設(shè)備。假如產(chǎn)品品質(zhì)降低，則因“避稅”而增加的現(xiàn)金流可能遠遠低于因產(chǎn)品品質(zhì)降低而減少的現(xiàn)金流。因而，稅款籌劃的真正目地并不是“少繳稅款”或“避稅”，反而是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。換句話說，分辨稅款籌劃是不是成功的標(biāo)準(zhǔn)并不是能不能 “少繳稅款”或“避稅”，反而是能不能實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

稅款籌劃與逃稅節(jié)稅的區(qū)別

稅款籌劃與逃稅擁有本質(zhì)的區(qū)別。

從合理合法里看，逃稅就是指經(jīng)營者確立違背稅收法律的緩解或是躲避納稅時間的行為。逃稅是一種違反規(guī)定乃至犯罪的個人行為，其行為的后果要得到我國法律的制裁?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第63條明文規(guī)定：經(jīng)營者仿冒、偽造、藏匿、私自消毀帳本、記帳憑證，或者在帳本上幾列開支或者不列、少列收益，或者經(jīng)稅務(wù)行政機關(guān)通告申請而不予申請或者進行虛假的稅務(wù)申報，不交或者少繳應(yīng)納稅款的，是逃稅。對一般納稅人逃稅的，由稅務(wù)行政機關(guān)追討其不交或者少繳的稅金、稅款滯納金，處以不交或者少繳的稅金百分之五十之上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

而稅款籌劃乃是納稅人在稅收法規(guī)允許的情況下，運用稅收法律、稅收優(yōu)惠政策下功夫，以達到減輕或清除負稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目的的個人行為。因而，稅款籌劃既不是違紀(jì)行為，更不是刑事犯罪。從行為發(fā)生時間看，稅款籌劃要在納稅時間產(chǎn)生以前所作的運營、項目投資、理財?shù)氖虑盎I劃與分配，具備事先籌劃性特性。而逃稅要在應(yīng)稅行為產(chǎn)生之后所進行的，是對已確立的納稅時間給予瞞報和作假，具有明顯的過后性和欺騙性特點。

結(jié)合實際，稅款籌劃與節(jié)稅的界線通常無法較為清楚地定義。節(jié)稅就是指經(jīng)營者應(yīng)用合理合法方式躲避或者減少納稅時間的行為，盡管合理合法，但這種做法背馳了我國民法的法律用意，降低了國家的財政總收入。

在對待節(jié)稅的態(tài)度上，世界各國狀況并不一樣。如有的國家覺得，稅款不能以社會道德為名明確提出附加規(guī)定，應(yīng)根據(jù)稅收法律規(guī)定壓力其法定的稅款責(zé)任，只需不違法都應(yīng)該容許，無須區(qū)劃什么叫節(jié)稅、什么是稅收籌劃。有的國家則把節(jié)稅分成就在節(jié)稅和不正當(dāng)避稅，將其中的就在節(jié)稅稱作稅款籌劃，在法律上不予以抵制。我國對節(jié)稅的概念在法律上未作描述，只散見于稅款的政策法規(guī)和人們的理論探討文章內(nèi)容當(dāng)中，普遍的看法是抵制違法節(jié)稅，默認設(shè)置合法避稅。我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局的一位高官在接受一家媒體采訪時所說的一句話挺有象征性：“稅款籌劃是光明正大的，而節(jié)稅不是倡導(dǎo)的，節(jié)稅走偏一步就有可能是逃稅?！?也正因為稅款籌劃既正規(guī)又比較敏感，令人既摩拳擦掌又本能地當(dāng)心，因此它被形象地冠于“黑玫瑰”的名號。

節(jié)稅盡管不違法，但歸屬于主觀上鉆稅收法律的空檔，有悖國家的稅收優(yōu)惠政策，活動中不可倡導(dǎo)激勵。應(yīng)對納稅人節(jié)稅個人行為，我國一方面可以采取健全稅收法律、阻塞稅收法律系統(tǒng)漏洞的措施，使經(jīng)營者無機可乘；另一方面能夠在法律上引入“亂用法律法規(guī)”的概念，對經(jīng)營者徹底出自于節(jié)稅考慮到而進行的買賣主題活動不予以認同，并將其視作經(jīng)營者亂用了自己的支配權(quán)，從而在實際的稅收征管中進行“反避稅”研究和稅務(wù)稽查。

稅款籌劃的效用

因為征稅與避稅自身具有純天然分歧，而稅款籌劃的避稅偏向很容易讓人聯(lián)想到偷漏稅，也容易引起稅務(wù)部門和社會各界人士的抵觸，因此，稅款籌劃在國內(nèi)并沒有獲得廣泛認知和接納，這都造成了稅款籌劃通常只有鬼鬼祟祟地進行，做得多，說得少。很多從業(yè)稅款籌劃的納稅人或中介服務(wù)也不愿意宣傳策劃它的工作經(jīng)驗和成績，怕自己變成稅務(wù)行政機關(guān)稅務(wù)稽查的重點戶。

實際上，稅款籌劃同世界上萬事萬物一樣，有好有壞，關(guān)鍵是要看好處大于壞處或是大于利。大家不否認稅款籌劃的存在可能短時間造成我國財政收入降低，但是我們還應(yīng)當(dāng)見到稅款籌劃有益的一面，不可以只看到問題的一個方面，而忽視另一個層面，可能會導(dǎo)致對稅款籌劃的錯誤判斷。關(guān)于這一點，我們可以從稅款籌劃的外部經(jīng)濟效用和宏觀經(jīng)濟效用兩個方面對它進行剖析。

稅款籌劃在外部經(jīng)濟效用上可以體現(xiàn)為三點：

第一，有益于企業(yè)自身經(jīng)濟發(fā)展利潤最大化。

公司做為市場經(jīng)濟體制的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清楚的前提下，追求完美個人利益的更大化則是本性。企業(yè)經(jīng)營管理利潤最大化的完成不但規(guī)定全年收入超過成本費用，并且規(guī)定全年收入與成本費用之間的差值較大。在全年收入一定的情況下，為了實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展利益的更大化，就必須使成本費用降到最低。企業(yè)的成本費用由兩部分組成：一是本質(zhì)成本費，即外購原材料、購入然料、購入驅(qū)動力、付款工人的工資和補貼等產(chǎn)品成本和營業(yè)費用、期間費用、銷售費用等相關(guān)成本；二是外在成本費，即我國憑借其權(quán)利依照稅法規(guī)定強制性、免費地對公司征收的稅款。降低本質(zhì)成本費可提高企業(yè)總體的經(jīng)濟收益，降低外在成本費同樣可以提高企業(yè)的總體經(jīng)濟收益。因而，公司做為市場經(jīng)濟體制的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清楚的前提下，為實現(xiàn)本身經(jīng)濟發(fā)展利益的更大化，必然將緩解負稅做為一個重要的經(jīng)濟指標(biāo)，而稅款籌劃乃是公司完成這一目標(biāo)最便捷的手段。從這個實際意義上說，企業(yè)是稅款籌劃的最主要、最直接的獲益者，稅款籌劃的最大功效是滿足公司減少納稅成本的需要。

第二，稅款籌劃有益于提高納稅人法律意識，提升企業(yè)和個人納稅意識。

公司若想開展稅款籌劃，僅有深刻領(lǐng)會、把握稅收法律，才可以領(lǐng)悟并切合稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向性，作出客觀選擇。一直以來，我國傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展占主宰影響力，國企統(tǒng)收統(tǒng)支， “吃大鍋飯”效用較為普遍，經(jīng)濟主體法律意識較弱，促使企業(yè)和個人或不在乎稅收制度，對其中規(guī)章不聞、不談、不明白；或全靠人情關(guān)系，以言代法，以言代稅，稅款意識薄弱。由此可見，稅款意識的提高，前提條件是掌握稅收法律、學(xué)習(xí)培訓(xùn)稅收法律，而稅款籌劃以利益為目標(biāo)，能幫助公司自主進行這一過程。從實際征納全過程之中可以看出，稅款籌劃開展得早、搞得全面的企業(yè)（如一些三資企業(yè)、大中型集團公司），其納稅意識、納稅行為均令稅收征管行政機關(guān)令人滿意。

第三，有益于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，提高公司市場競爭力。

最先，企業(yè)在開展各項財務(wù)決策以前，開展細膩合理的稅款籌劃有益于標(biāo)準(zhǔn)其行為，制定出恰當(dāng)?shù)臎Q策，使整個公司經(jīng)營管理、投資行為有效、合理合法，財務(wù)活動身心健康井然有序運作，生產(chǎn)經(jīng)營完成穩(wěn)步發(fā)展；次之，籌劃主題活動有益于促進公司省吃儉用、節(jié)省開支、減少浪費，從而提高運營管理效率和企業(yè)經(jīng)濟效益；再度，稅款籌劃是一項復(fù)雜的工程項目。稅款的政策法規(guī)、現(xiàn)行政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用范圍、相對的規(guī)范化和密封性。公司要達到合理合法“避稅”的目的，必需借助提升自身的運營管理、成本核算和財務(wù)會計，僅有這般，才能使籌劃的方案獲得最好是完成。因而，進行稅務(wù)籌劃也有利于標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會計核算個人行為，提升成本核算特別是成本計算和財務(wù)會計，推動公司提升運營管理。

稅款籌劃在宏觀經(jīng)濟效用上可以體現(xiàn)為四點：

第一，稅款籌劃有助于提高宏觀調(diào)控的效率。

稅收是宏觀調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、國民收入分配等的一個重要專用工具，納稅人稅款籌劃全過程，實際上也是一個接納我國宏觀調(diào)控政策的過程。當(dāng)經(jīng)營者依據(jù)稅收法律中計稅基礎(chǔ)與征收率的差別，依據(jù)稅款的各項特惠、激勵現(xiàn)行政策，進行投資、籌集資金、公司體制改革、商品產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等管理決策時，盡管在主觀性上有為了減輕自己的負稅，但總體上卻使自己的生產(chǎn)制造、交易活動在中國稅收金融杠桿的引導(dǎo)下，逐漸走向了提升產(chǎn)業(yè)鏈、產(chǎn)品構(gòu)造和生產(chǎn)主力布局合理的道路，展現(xiàn)了國家的國家產(chǎn)業(yè)政策，有益于推動資本的流動性和資源的合理布局。不難看出，納稅人稅款籌劃愈縝密，國家的稅收調(diào)控愈及時，那對經(jīng)濟社會發(fā)展的積極意義要遠大于經(jīng)營者所獲得的降稅經(jīng)濟效益，這理應(yīng)說是一種“互利共贏”的結(jié)局。

第二，稅款籌劃有益于健全稅收制度，促進稅收法律品質(zhì)的提高。

盡管稅款籌劃應(yīng)該是不健全、不成熟稅收法律的挑戰(zhàn)，但同時也是經(jīng)營者對國家稅收法律及有關(guān)稅款國家經(jīng)濟政策的反應(yīng)情形，對政府政策利好的準(zhǔn)確性、實效性和國家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律健全性的檢測。因而，納稅人稅款籌劃個人行為指出了稅收法律建設(shè)和分稅制改革的方向和具體層面。依據(jù)這些信息，我國能夠改善相關(guān)稅收優(yōu)惠政策和完善現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律，進而促進我國稅收制度基本建設(shè)向更高層次邁入。

第三，稅款籌劃有益于國家財政收入的長期穩(wěn)步增長。

從短期來看，稅款籌劃使經(jīng)營者減輕了負稅，可能會導(dǎo)致了國家財政收入的降低。可是卻長期來看，因為我國宏觀調(diào)控政策的落實、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，推動了社會經(jīng)濟維持身心健康的發(fā)展，而稅收法律制度的健全，提升了稅收管理的效率。因此，最終的結(jié)果是使國家財政收入伴隨著社會經(jīng)濟發(fā)展、公司效益的提高而同步增長。

第四，稅款籌劃的實行，寫出了稅收法律的公信力、權(quán)威性，有益于提升稅收管理清晰度。

與此同時，因為第三方稅務(wù)代理商等中介服務(wù)的干預(yù)，構(gòu)成了對企業(yè)和政府行為的并行處理監(jiān)管，使彼此能明智地采用協(xié)作心態(tài)，在法律法規(guī)范圍之內(nèi)，遵守各自的權(quán)利與義務(wù)，有利于稅收法律公布、公平地實行。

企業(yè)稅收籌劃理應(yīng)遵循的原則

在西方國家被稱作智慧者的文明禮儀的稅款籌劃，在中國以往很長時期內(nèi)反被大家視作神秘地帶和雷區(qū)，直至1994年我國第一部由中國國際稅收研究會副會長、福州稅務(wù)學(xué)好會

長唐騰翔與唐向撰寫的《稅款籌劃》的專著由中國金融出版社，才揭開了稅款籌劃在我國的的神秘面紗。此書把稅款籌劃和節(jié)稅難題從科學(xué)上給予科學(xué)的定義，區(qū)分了節(jié)稅與稅款籌劃的界線，正確引導(dǎo)公司正確認識稅款籌劃，并建議公司務(wù)必抵制節(jié)稅。 6年之后，在《我國稅務(wù)報》籌劃專刊上，出現(xiàn)“籌劃專題講座”欄目。稅款籌劃由以往不敢說、悄悄地說，到現(xiàn)在敢講且在媒體上公開地說，是一次社會觀念與思維的大飛躍。

現(xiàn)如今，稅款籌劃現(xiàn)在開始悄悄的進到我們的生活，企業(yè)的稅款籌劃沖動進一步增強，籌劃觀念還在不斷提升，并且隨著我國稅收環(huán)境的日益改進和經(jīng)營者依法納稅意識的提高，稅款籌劃更被一些有志之士和專業(yè)稅務(wù)代理公司看中，許多組織已開始干預(yù)企業(yè)稅收籌劃主題活動。北京市、深圳市、大連市等稅款籌劃比較活躍的地域，還不斷涌現(xiàn)許多稅款籌劃行業(yè)網(wǎng)站。社會上各種各樣相關(guān)稅款籌劃的培訓(xùn)機構(gòu)也非?；馃?，人山人海。好像稅款籌劃是一座金礦石，只需進來人人都會有所收獲。實際上，稅款籌劃是一項專業(yè)性、政策很強的工作中，籌劃適度會給企業(yè)帶來一定的利益，那如果籌劃不當(dāng)，則可能會給企業(yè)產(chǎn)生損害。

面對這股新興的“稅款籌劃”風(fēng)潮，公司一定要保持清醒的頭腦。在開展稅款籌劃時，不可以盲目從眾，理應(yīng)遵照如下所示好多個基本準(zhǔn)則：

第一、合法性原則

稅款籌劃的合法性原則表現(xiàn)在兩個方面：一是符合現(xiàn)有的法律法規(guī)，即所做的稅款籌劃主題活動要有明確的法律規(guī)定，即便稅務(wù)單位提出質(zhì)疑，也可以從容應(yīng)對。自然，在我國稅收法規(guī)管理體系繁雜，有人大常委頒布的“法”，也是有國務(wù)院令頒布的“暫行規(guī)定”，也有國務(wù)院令受權(quán)國家財政部發(fā)布的“財稅字”、“財字”，更有國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局發(fā)布的“國稅局字”、“國稅發(fā)發(fā)”、“國稅局明電”、“國稅局內(nèi)電”及其當(dāng)?shù)卣C布的和各省市、地、市、縣稅務(wù)局、地方稅務(wù)局發(fā)布的“XX字”文檔，如何把握這種法律和文檔，正常情況下要遵循《立法法》的規(guī)定，實際還看稅收環(huán)境，這種全憑稅款籌劃者對稅收立法背景的掌握和職業(yè)工作經(jīng)驗；二是要留意稅收法律的新變化。就中國來說，稅收法律是相對穩(wěn)定的，卻也在習(xí)慣性地做一些調(diào)整，頒布一些補充規(guī)定。自20世際90年代初稅收改革后，在我國稅收法律的大框架并沒有產(chǎn)生變化，但是調(diào)整一直在開展當(dāng)中，每年都有轉(zhuǎn)變。開展稅款籌劃就需要時刻留意稅收法律的變化，無論是自身制定目標(biāo)或是參考其他公司的經(jīng)驗方式，都要注意“時效性”難題，不然“有效”就完全有可能轉(zhuǎn)變成“違反規(guī)定”，節(jié)稅也就可能轉(zhuǎn)變成逃稅。

第二，合理性原則

所說合理性原則，主要表現(xiàn)在稅款籌劃主題活動中常構(gòu)建的客觀事實要合理，假如構(gòu)建的客觀事實顯著不科學(xué)，不僅容易被稅務(wù)行政機關(guān)查出來，還會沒法一概而論，無法表述，造成稅款籌劃失敗。

搭建有效的事實需要注意三個方面的問題：一是要合乎行為特點，不可以構(gòu)建的客觀事實無法做到，也不能把別的行業(yè)的做法生搬硬套到行業(yè)。領(lǐng)域不一樣，對搭建事實的規(guī)定就不同。例如，生產(chǎn)制造啤灑、食品類、洗潔劑的公司，其銷售對象均是個人地區(qū)代理，大部分不具一般納稅人資格，其只關(guān)心價錢，這就給運用讓價、運輸費等溶解銷售額帶來了廣闊天地。反過來，如果將這種方法搬至生產(chǎn)制造原材料的公司，就明顯不好，因為其銷售對象主要為一般納稅人，購料一方要抵稅；二是不能有異常情況，要符合常情。有些附加值低，且大宗商品沉重，市場銷售半經(jīng)遭受顯著限定，在利用運輸費用溶解市場銷售收入時就要注意，不能讓發(fā)生的運輸費用所產(chǎn)生的運輸半徑，超出正常的、合理的半經(jīng)，否則就是虛報客觀事實；三是要合乎別的經(jīng)濟法規(guī)規(guī)定，不可以僅從稅款籌劃角度考慮難題。在當(dāng)代經(jīng)濟形勢中，股權(quán)投資基金主題活動十分經(jīng)常，合拼、公司分立、企業(yè)兼并已是正常個人行為，在此過程中產(chǎn)生很多稅收問題，稅款籌劃空間大，卻也較艱難?！逗贤ā?、《會計法》等其他經(jīng)濟法規(guī)也管束大家搭建有效的事實，假如不遵守就無法通過，稅款籌劃也就不取得成功。

總而言之，搭建客觀事實要有理有據(jù)，更應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體情況，所設(shè)計方案的方案一定要因時因地而宜，不可以一概照搬照套。

第三，事先籌劃標(biāo)準(zhǔn)

要進行稅款籌劃，經(jīng)營者就必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生以前，牢牢把握從事的此項業(yè)務(wù)流程都有什么業(yè)務(wù)流程過程和業(yè)務(wù)階段？涉及到我國現(xiàn)行的什么稅收？有什么稅收優(yōu)惠政策？所涉及的稅收法規(guī)、政策法規(guī)中存在什么可以利用的法律室內(nèi)空間？把握以上情況后，經(jīng)營者便可以利用稅收政策做到避稅目地，也可以利用稅收立法室內(nèi)空間做到避稅目地。

因為納稅人以上籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)產(chǎn)生以前進行的，因此這些活動或行為就屬于超前的個人行為，需要具備全局觀念才能進行。假如某種業(yè)務(wù)流程已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的繳稅結(jié)論也就產(chǎn)生了。當(dāng)繳稅結(jié)論造成后，經(jīng)營者如果因為承擔(dān)的稅賦重一點，運用瞞報收益、虛造成本等方式去改變結(jié)論，最終會轉(zhuǎn)變成偷逃稅我國稅金個人行為，會受到相應(yīng)的懲罰。

例如，在企業(yè)籌資活動中，公司可采用多種多樣籌資方式、從不同籌資渠道獲得所需資金。從籌資渠道上，可以分為債務(wù)籌集資金和利益籌集資金。債務(wù)籌集資金的籌資方式主要包含銀行借款、向非銀金融企業(yè)及其他經(jīng)濟組織貸款、融資租賃業(yè)務(wù)及發(fā)行股票等。利益籌集資金的籌資方式主要包含股票發(fā)行和利用公司之前年度的其他綜合收益等?；I資渠道不一樣，資本成本不一樣，所產(chǎn)生的稅款效用也大不一樣。依據(jù)稅收法律的有關(guān)規(guī)定，債務(wù)籌集資金所付的利息能夠記入當(dāng)期費用，在所得的稅前扣除，因此債務(wù)籌集資金需要付款的利息可以起到“稅款隔板”的作用。比如，在企業(yè)所得稅率為33%的情況下，企業(yè)支付了100萬余元的利息，要減少應(yīng)稅所得100萬余元，從而減少企業(yè)所得稅33萬余元，即100萬元的利息費用，事實上公司只承擔(dān)了67萬余元。而按規(guī)定優(yōu)先股股利分配的付款處在稅前利潤的分派階段，不可以減輕企業(yè)的所得稅稅負，即具體付款金額與擔(dān)負金額一致，假如企業(yè)支付100萬元的股利分配，則具體擔(dān)負的也是100 萬余元。這兩者區(qū)別造成了債務(wù)和權(quán)益資本成本對企業(yè)的稅收成本和企業(yè)價值評估的不同危害。從而推理，在一定的債務(wù)范圍之內(nèi)，企業(yè)負債越大，稅款的屏蔽作用越多，企業(yè)的負稅越低。而許多企業(yè)，總是在開展今年初財務(wù)數(shù)據(jù)分析和資金籌集管理決策時，不顧及稅款籌劃難題，反而是到臨近年末必須匯算清繳交納企業(yè)所得稅時，才想到考慮到避稅的問題，而這時籌資的資金已引入，企業(yè)的營運資本明確表示，債務(wù)資本和權(quán)益資本成本的比例已無法改變。因此，就采用例如把權(quán)益資本成本（之前年度的其他綜合收益）根據(jù)記賬脫胎換骨為內(nèi)部結(jié)構(gòu)員工集資款，然后試圖通過利息的稅前扣除來降低企業(yè)所得稅壓力等辦法來進行“籌劃”，但是，這類靠做假來進行的“籌劃”方法，是避免不了被稅務(wù)行政機關(guān)封禁的。

第四，成本效益原則

任何一項籌劃計劃方案都有其多面性，伴隨著某一項籌劃方案的執(zhí)行，納稅人在獲得一部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的執(zhí)行投入額外的花費，以及因挑選該籌劃計劃方案而放棄別的計劃方案所損失的相對應(yīng)機遇盈利。當(dāng)新產(chǎn)生的費用或財產(chǎn)損失低于取得的權(quán)益時，此項籌劃計劃方案才是合理的，當(dāng)花費或損害超過取得的權(quán)益時，該籌劃計劃方案便是不成功計劃方案。一項成功的稅款籌劃必然是多種多樣稅款計劃方案的優(yōu)化挑選，我們不應(yīng)該覺得稅賦較輕的方案便是最佳的稅款籌劃計劃方案，一味追求負稅的減少，往往是造成公司整體利益的降低。

例如，盡可能延遲繳稅是稅務(wù)籌劃一貫的目的，有人就以此明確提出公司所需的原料等購入貨品理應(yīng)盡快購入，那樣公司在早期就可以多發(fā)生一些進項稅，少納所得稅。雖然公司后期的購入貨品會減少，進項稅降低，進而企業(yè)要多納一些稅，但企業(yè)仍能夠從上述延遲繳稅中得到好處。不容置疑，這類籌劃方法確實可以給企業(yè)產(chǎn)生稅款里的益處，可是稅法規(guī)定：制造業(yè)企業(yè)未進庫、商業(yè)企業(yè)預(yù)付款，購進貨物進項稅不能抵稅。如此一來，公司假如想要盡快購料的辦法延遲增值稅納稅責(zé)任，就可能面臨倉庫急缺、庫存商品壓占大量資金、管理費用提升等一系列問題，從而使這類稅務(wù)籌劃辦法的可執(zhí)行性受到影響。

由此可見，稅款籌劃和其他財務(wù)會計管理決策一樣，務(wù)必遵照成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得的超過開支時，此項稅款籌劃才是成功的籌劃。

第五，風(fēng)險防控標(biāo)準(zhǔn)

稅款籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)導(dǎo)向性的邊緣上進行操作，這就意味著其有著很大的風(fēng)險管控。倘若忽視這種風(fēng)險性，盲目地開展稅款籌劃，其結(jié)果很有可能不如人意，因而企業(yè)進行稅款籌劃務(wù)必綜合考慮其風(fēng)險。

首先是要預(yù)防無法依法納稅的風(fēng)險。雖然公司日常的繳稅計算是按照有關(guān)規(guī)定去操作，但是由于對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策精神實質(zhì)欠缺精確的把握，容易造成實際上的偷稅漏稅罪而受到稅務(wù)懲罰。其次不可以充足掌握稅收優(yōu)惠政策的全面性，企業(yè)在系統(tǒng)性的稅款籌劃環(huán)節(jié)中非常容易產(chǎn)生稅款籌劃風(fēng)險性。例如相關(guān)企業(yè)重組、企業(yè)兼并、單設(shè)的稅款籌劃涉及到多種多樣稅收優(yōu)惠政策，若不能系統(tǒng)化了解應(yīng)用，很容易發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險性。此外稅款籌劃往往有風(fēng)險，還和國家新政策、經(jīng)濟形勢及企業(yè)自身活動的隨時變化相關(guān)。例如，在很長的一段時間里，我國可能調(diào)節(jié)相關(guān)稅收法律，征收一些新稅收，降低一部分稅收優(yōu)惠政策等。因此公司務(wù)必隨時隨地作出相對應(yīng)的調(diào)整，采取有效措施分散風(fēng)險，爭得盡量大一點的稅款盈利。