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高新企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)怎樣扣減

依據(jù)《國家財(cái)政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)高新企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)抵扣政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2015〕63號(hào))要求：“一、高新企業(yè)產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不得超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)許在預(yù)估所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在以后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。二、本通知所指高新企業(yè)，就是指申請注冊在中國境內(nèi)、推行核定征收、經(jīng)評定的高新技術(shù)企業(yè)。三、本通知自2015年1月1日起實(shí)行?！?/p>

什么叫職工教育經(jīng)費(fèi)

職業(yè)教育費(fèi)的抵扣標(biāo)準(zhǔn)：必須真實(shí)產(chǎn)生，公司此項(xiàng)開支，必須真實(shí)產(chǎn)生，只是記提，而未實(shí)際發(fā)生的開支不可企業(yè)所得抵扣。比如你公司按職工薪酬記提了8%的職工教育經(jīng)費(fèi)，假如這一大筆錢本期并沒有開支，則理應(yīng)納稅調(diào)增。

企業(yè)員工參與社會(huì)上學(xué)歷提升以及個(gè)人為獲得學(xué)士學(xué)位而參加的在職進(jìn)修，需要花費(fèi)應(yīng)當(dāng)由本人擔(dān)負(fù)，不可以占用企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。因而企業(yè)為員工支付的個(gè)人學(xué)歷教育支出，不能在職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算中稅前列支，應(yīng)當(dāng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)。

職工教育經(jīng)費(fèi)假如是“開支”時(shí)候記提，記提是按照盈利目標(biāo)計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本，在所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，就不存在納稅調(diào)整，“應(yīng)對員工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”學(xué)科不會(huì)有賬戶余額，實(shí)際賬務(wù)處理：

開支后的賬務(wù)處理：

借：運(yùn)行成本——職工教育經(jīng)費(fèi)

營業(yè)費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

產(chǎn)品成本（產(chǎn)品成本）——職工教育經(jīng)費(fèi)

研發(fā)費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)對員工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)（開支是多少記提是多少）

借：應(yīng)對員工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（一般納稅人開支職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，獲得專用發(fā)票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：存款/現(xiàn)錢/其他應(yīng)付款（備付金）等

高新企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)怎樣扣減？高新企業(yè)產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不得超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)許在預(yù)估所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在以后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。