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高新企業(yè)職工教育經(jīng)費在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時怎樣扣減

依據(jù)《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)高新企業(yè)職工教育經(jīng)費抵扣政策的通知》(財務(wù)〔2015〕63號)要求：“一、高新企業(yè)產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費支出，不得超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)許在預(yù)估所得稅應(yīng)納稅所得額時扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在以后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。二、本通知所指高新企業(yè)，就是指申請注冊在中國境內(nèi)、推行核定征收、經(jīng)評定的高新技術(shù)企業(yè)。三、本通知自2015年1月1日起實行。”

什么叫職工教育經(jīng)費

職業(yè)教育費的抵扣標(biāo)準(zhǔn)：必須真實產(chǎn)生，公司此項開支，必須真實產(chǎn)生，只是記提，而未實際發(fā)生的開支不可企業(yè)所得抵扣。比如你公司按職工薪酬記提了8%的職工教育經(jīng)費，假如這一大筆錢本期并沒有開支，則理應(yīng)納稅調(diào)增。

企業(yè)員工參與社會上學(xué)歷提升以及個人為獲得學(xué)士學(xué)位而參加的在職進修，需要花費應(yīng)當(dāng)由本人擔(dān)負(fù)，不可以占用企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費預(yù)算。因而企業(yè)為員工支付的個人學(xué)歷教育支出，不能在職工教育培訓(xùn)經(jīng)費預(yù)算中稅前列支，應(yīng)當(dāng)由個人負(fù)擔(dān)。

職工教育經(jīng)費假如是“開支”時候記提，記提是按照盈利目標(biāo)計入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本，在所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，就不存在納稅調(diào)整，“應(yīng)對員工薪酬——職工教育經(jīng)費”學(xué)科不會有賬戶余額，實際賬務(wù)處理：

開支后的賬務(wù)處理：

借：運行成本——職工教育經(jīng)費

營業(yè)費用——職工教育經(jīng)費

產(chǎn)品成本（產(chǎn)品成本）——職工教育經(jīng)費

研發(fā)費用——職工教育經(jīng)費

貸：應(yīng)對員工薪酬——職工教育經(jīng)費（開支是多少記提是多少）

借：應(yīng)對員工薪酬—職工教育經(jīng)費

應(yīng)交稅金——銷項稅（進項稅）（一般納稅人開支職工教育經(jīng)費時，獲得專用發(fā)票可按規(guī)定抵扣進項稅）

貸：存款/現(xiàn)錢/其他應(yīng)付款（備付金）等

高新企業(yè)職工教育經(jīng)費在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時怎樣扣減？高新企業(yè)產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費支出，不得超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)許在預(yù)估所得稅應(yīng)納稅所得額時扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在以后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。