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年金怎樣繳納個(gè)人所得稅

【難題】

公司給員工選購年金，怎么計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

【解釋】

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕694號(hào)）要求：

年金的企業(yè)交費(fèi)記入個(gè)人帳戶的部分（下稱公司交費(fèi)）是個(gè)人因就職或受聘而取得的所得的，歸屬于個(gè)稅應(yīng)稅收入，在記入個(gè)人帳戶時(shí)，應(yīng)視作本人一個(gè)月的工資、薪酬（不和正常的薪水、薪酬合拼），不扣減任何費(fèi)用，依照“薪水、薪金所得”新項(xiàng)目測(cè)算本期應(yīng)繳個(gè)稅款，并由企業(yè)在交費(fèi)時(shí)代收代繳。

對(duì)企業(yè)按季度、大半年或本年度交納公司繳費(fèi)的，在所得稅計(jì)算時(shí)不可復(fù)原至隸屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪酬，不扣減任何費(fèi)用，根據(jù)稅率測(cè)算繳納個(gè)稅。

年金的個(gè)人繳費(fèi)一部分，不可在個(gè)人當(dāng)月薪水、薪酬測(cè)算個(gè)稅時(shí)減除。

以上所指年金是指企業(yè)以及員工依照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依規(guī)參與養(yǎng)老保險(xiǎn)金的基礎(chǔ)上，自行建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。對(duì)個(gè)人獲得本通知要求之外的其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)收益，應(yīng)全額的劃入當(dāng)月薪水、薪金所得依規(guī)繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)稅

個(gè)稅（Individual Income tax），是以個(gè)人（普通合伙人）獲得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅，是調(diào)節(jié)繳稅行政機(jī)關(guān)與普通合伙人（住戶、非居民人）中間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的人際關(guān)系的法律法規(guī)的總稱。個(gè)人所得稅的經(jīng)營者就是指在中國境內(nèi)有居所，或是雖無居所但地區(qū)定居滿一年，和無住處也不定居或居住不滿意一年但是從中國境內(nèi)獲得所得的本人，包含中國人、個(gè)體戶、外國籍本人等。

個(gè)人所得稅的課稅標(biāo)準(zhǔn)有“所在地現(xiàn)實(shí)主義標(biāo)準(zhǔn)”和“屬人現(xiàn)實(shí)主義標(biāo)準(zhǔn)”差別。依照所在地現(xiàn)實(shí)主義標(biāo)準(zhǔn)只對(duì)來自本國的收益繳稅，而無論經(jīng)營者是否屬于中國公民或是住戶；依照屬人現(xiàn)實(shí)主義標(biāo)準(zhǔn)只對(duì)本國的中國公民或住戶繳稅，而不論其收益來自中國還是國外。

個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人收入額，但怎么確定應(yīng)稅所得，西方國家經(jīng)濟(jì)學(xué)界有兩種對(duì)立面的理論：一種是“所得的由來說”即覺得僅有從一個(gè)可以獲得穩(wěn)定的收入的永久“由來”中取得的收入，才應(yīng)被稱作應(yīng)稅所得；另一種是“凈升值說”即覺得應(yīng)稅所得應(yīng)包括每一個(gè)純收益和由第三者提供勞務(wù)以貨幣價(jià)值實(shí)現(xiàn)的福利，每一個(gè)贈(zèng)予、財(cái)產(chǎn)、得獎(jiǎng)收益、投資收入和年金等各種規(guī)律性盈利，但是從這當(dāng)中扣減全部已支付的利息和資產(chǎn)損害，世界各國通行的個(gè)人所得稅稅制有分類所得稅收制度、綜合所得稅制、混和企業(yè)所得稅制三種策略。

國家對(duì)該國中國公民、定居在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得的和境外個(gè)人來自本國的所得的征收的一種企業(yè)所得稅。

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