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所得稅期終進項稅額轉(zhuǎn)出退抵扣增值稅如何計算

第一步，測算退回占比

依據(jù)70號文件要求，在預(yù)估退回占比時，應(yīng)以2014年底是不是申請辦理稅務(wù)備案為交界線，2014年12月31日前(含)和2015年1月1今后(含)申請辦理備案，測算退回占比的公式計算不一樣。因而，在預(yù)估可退回的進項稅額轉(zhuǎn)出時，公司應(yīng)依據(jù)申請辦理稅務(wù)備案的的時間，不懂裝懂，不一樣階段，各自測算。為清楚起見，下邊小編各自舉例子。

1.2014年12月31日前(含)申請辦理稅務(wù)備案

2014年12月31日前(含)申請辦理稅務(wù)備案的公司，應(yīng)按2015年～2017年進項稅抵扣憑據(jù)類型和抵扣稅額為測算根據(jù)，但農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售清單及其路面通行費發(fā)票不參加退回比例計算。能用公式計算描述為：退回占比=2015年～2017年申請抵稅的所得稅專票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅金完稅證明標明的增值稅額÷2015年～2017年所有已抵稅的進項稅×100%。

舉例來說，A企業(yè)歸屬于醫(yī)藥制造領(lǐng)域，2013年8月8日申請辦理稅務(wù)備案，2018年8月3日申報增值稅留抵退稅。A企業(yè)2017年12月進項稅額轉(zhuǎn)出1098901.86元，2018年7月進項稅額轉(zhuǎn)出3324890.01元。2015年～2017年，總計申請抵稅的增值稅進項稅額狀況為：所得稅專票上標明的所得稅稅款為3654290.91元，海關(guān)進口增值稅專用繳款書上標明的增值稅額為1654531.09元，代收代繳非居民企業(yè)利息費用所得稅為209338.76元，而開農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票測算的進項稅為4230981.88元。

依據(jù)70號文件要求，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票計算抵扣的進項稅，不參加留抵退稅測算。因而，A企業(yè)期終留抵所得稅退回占比為：(3654290.91 1654531.09 209338.76)÷(3654290.91 1654531.09 209338.76 4230981.88)=56.60%

2.2015年1月1今后(含)申請辦理稅務(wù)備案

2015年1月1今后(含)申請辦理稅務(wù)備案的公司，應(yīng)按申請辦理稅務(wù)備案至今，具體運營期內(nèi)抵稅憑據(jù)類型和抵扣稅額為測算根據(jù)，能用公式計算描述為：退回占比=具體運營過程中內(nèi)已抵稅的所得稅專票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅金完稅證明標明的增值稅額÷具體運營過程中內(nèi)已抵稅的所有進項稅×100%。

舉例來說，B企業(yè)歸屬于專業(yè)設(shè)備加工制造業(yè)，2015年8月8日申請辦理稅務(wù)備案，2018年8月3日申報增值稅留抵退稅。B企業(yè)2017年12月進項稅額轉(zhuǎn)出3489012.96元，2018年7月進項稅額轉(zhuǎn)出2368812.74元。2015年8月～2018年7月，總計申請抵稅的進項稅狀況為：所得稅專票上標明的所得稅稅款為3290981.66元，海關(guān)進口增值稅專用繳款書上標明的增值稅額為218432.09元，代收代繳非居民企業(yè)所得稅為329076.98元，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售清單測算的所得稅為3210998.28元;高速路通行費發(fā)票測算的所得稅為193872.66元。與此同時，B企業(yè)也有符合要求標準，但未報抵稅的所得稅專票進項稅1982482.89元。

依據(jù)70號文件要求，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售清單計算抵扣的進項稅、高速路道路通行費及其未報抵稅的進項稅，也不參加留抵退稅測算。

因而，B企業(yè)期終留抵所得稅退回占比為：(3290981.66 218432.09 329076.98)÷(3290981.66 218432.09 329076.98 3210998.28 193872.66)=52.99%

第二步，測算期終進項稅額轉(zhuǎn)出

依據(jù)70號文件要求，經(jīng)營者向負責人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理退回期終進項稅額轉(zhuǎn)出，本期退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出，以經(jīng)營者申報退稅上一期的期終進項稅額轉(zhuǎn)出和退回比例計算，并且以經(jīng)營者2017年底期終進項稅額轉(zhuǎn)出為限制。

比如，A公司歸屬于通用機械加工制造業(yè)，退回占比為100%。2018年7月，所得稅期終進項稅額轉(zhuǎn)出1290890.88元，2017年12月，所得稅期終進項稅額轉(zhuǎn)出987093.67元。那樣，申請辦理的所得稅期終進項稅額轉(zhuǎn)出，要以2017年12月為限制。換句話說，具體申請辦理退稅金額只有是2017年期終進項稅額轉(zhuǎn)出，即987093.67元。

截止到2018年7月，假如甲公司增值稅期終進項稅額轉(zhuǎn)出為987093.67元，2017年12月，所得稅期終進項稅額轉(zhuǎn)出為1290890.88元，退回占比為100%。很顯而易見，因為留抵退稅期申請辦理的出口退稅為987093.67元，并沒有超出2017年12月進項稅額轉(zhuǎn)出，因此，可辦理的所得稅期終進項稅額轉(zhuǎn)出，即是期終進項稅額轉(zhuǎn)出987093.67元。

第三步，測算可退回進項稅額轉(zhuǎn)出

依據(jù)70號文件要求，在預(yù)估退回進項稅額轉(zhuǎn)出時，應(yīng)以2014年底是不是申請辦理稅務(wù)備案為交界線。下邊小編各自舉例子。

1.2014年12月31日前(含)申請辦理稅務(wù)備案

仍之上文提及的A企業(yè)為例子，A企業(yè)可退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出計算過程如下所示：

可退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出=經(jīng)營者申報退稅上一期的期終進項稅額轉(zhuǎn)出×退回占比=3324890.01×56.60%=1881887.75(元)>2017年底期終進項稅額轉(zhuǎn)出1098901.86元。

與此同時，依據(jù)第二步相關(guān)要求，具體可退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出≤2017年底期終進項稅額轉(zhuǎn)出。

因而，A企業(yè)真實可退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出為1098901.86元。

2.2015年1月1今后(含)申請辦理稅務(wù)備案

仍以以上B企業(yè)為例子，B企業(yè)可退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出計算過程如下所示：

可退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出=2368812.74×52.99%=1255233.87(元)<2017年底期終進項稅額轉(zhuǎn)出3489012.96元。

因為依據(jù)計算公式的可退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出為1255233.87元，低于2017年底期終進項稅額轉(zhuǎn)出3489012.96元。因而，B企業(yè)真實可退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出為1255233.87元。

所得稅退回進項稅額轉(zhuǎn)出可以退是多少

依據(jù)《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)2018年退回一部分領(lǐng)域所得稅進項稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》(稅務(wù)總局〔2018〕70號)第三條要求，經(jīng)營者向負責人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理退回期終進項稅額轉(zhuǎn)出,本期退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出，以經(jīng)營者申報退稅上一期的期終進項稅額轉(zhuǎn)出和退回比例計算，并且以經(jīng)營者2017年底期終進項稅額轉(zhuǎn)出為限制。詳細如下：

(一)可退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出=經(jīng)營者申報退稅上一期的期終進項稅額轉(zhuǎn)出×退回占比

退回占比按下述方式測算：

1.2014年12月31日前(含)申請辦理稅務(wù)備案的經(jīng)營者，退回占比為2015年、2016年和2017年三個本年度已抵稅的所得稅專票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅金完稅證明標明的增值稅額占同時期所有已抵扣進項稅的比例。

2.2015年1月1今后(含)申請辦理稅務(wù)備案的經(jīng)營者，退回占比為具體運營過程中內(nèi)已抵稅的所得稅專票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅金完稅證明標明的增值稅額占同時期所有已抵扣進項稅的比例。

(二)當可退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出不得超過2017年底期終進項稅額轉(zhuǎn)出時，本期退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出為可退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出。當可退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出超出2017年底期終進項稅額轉(zhuǎn)出時，本期退回的期終進項稅額轉(zhuǎn)出為2017年底期終進項稅額轉(zhuǎn)出。

所得稅期終進項稅額轉(zhuǎn)出退抵扣增值稅如何計算?看過了公式計算但實際上測算上或是碰見了不明白的地區(qū)，不清楚該怎么樣算的過程中就應(yīng)當要多問一問網(wǎng)的教師，在網(wǎng)站上有很多專業(yè)性的老師能夠讓你產(chǎn)生作用的。