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所得稅期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出退抵扣增值稅如何計(jì)算

第一步，測(cè)算退回占比

依據(jù)70號(hào)文件要求，在預(yù)估退回占比時(shí)，應(yīng)以2014年底是不是申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案為交界線(xiàn)，2014年12月31日前(含)和2015年1月1今后(含)申請(qǐng)辦理備案，測(cè)算退回占比的公式計(jì)算不一樣。因而，在預(yù)估可退回的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，公司應(yīng)依據(jù)申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案的的時(shí)間，不懂裝懂，不一樣階段，各自測(cè)算。為清楚起見(jiàn)，下邊小編各自舉例子。

1.2014年12月31日前(含)申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案

2014年12月31日前(含)申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案的公司，應(yīng)按2015年～2017年進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑據(jù)類(lèi)型和抵扣稅額為測(cè)算根據(jù)，但農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售清單及其路面通行費(fèi)發(fā)票不參加退回比例計(jì)算。能用公式計(jì)算描述為：退回占比=2015年～2017年申請(qǐng)抵稅的所得稅專(zhuān)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅金完稅證明標(biāo)明的增值稅額÷2015年～2017年所有已抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅×100%。

舉例來(lái)說(shuō)，A企業(yè)歸屬于醫(yī)藥制造領(lǐng)域，2013年8月8日申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案，2018年8月3日申報(bào)增值稅留抵退稅。A企業(yè)2017年12月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1098901.86元，2018年7月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3324890.01元。2015年～2017年，總計(jì)申請(qǐng)抵稅的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額狀況為：所得稅專(zhuān)票上標(biāo)明的所得稅稅款為3654290.91元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上標(biāo)明的增值稅額為1654531.09元，代收代繳非居民企業(yè)利息費(fèi)用所得稅為209338.76元，而開(kāi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票測(cè)算的進(jìn)項(xiàng)稅為4230981.88元。

依據(jù)70號(hào)文件要求，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，不參加留抵退稅測(cè)算。因而，A企業(yè)期終留抵所得稅退回占比為：(3654290.91 1654531.09 209338.76)÷(3654290.91 1654531.09 209338.76 4230981.88)=56.60%

2.2015年1月1今后(含)申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案

2015年1月1今后(含)申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案的公司，應(yīng)按申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案至今，具體運(yùn)營(yíng)期內(nèi)抵稅憑據(jù)類(lèi)型和抵扣稅額為測(cè)算根據(jù)，能用公式計(jì)算描述為：退回占比=具體運(yùn)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)已抵稅的所得稅專(zhuān)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅金完稅證明標(biāo)明的增值稅額÷具體運(yùn)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)已抵稅的所有進(jìn)項(xiàng)稅×100%。

舉例來(lái)說(shuō)，B企業(yè)歸屬于專(zhuān)業(yè)設(shè)備加工制造業(yè)，2015年8月8日申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案，2018年8月3日申報(bào)增值稅留抵退稅。B企業(yè)2017年12月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3489012.96元，2018年7月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2368812.74元。2015年8月～2018年7月，總計(jì)申請(qǐng)抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅狀況為：所得稅專(zhuān)票上標(biāo)明的所得稅稅款為3290981.66元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上標(biāo)明的增值稅額為218432.09元，代收代繳非居民企業(yè)所得稅為329076.98元，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售清單測(cè)算的所得稅為3210998.28元;高速路通行費(fèi)發(fā)票測(cè)算的所得稅為193872.66元。與此同時(shí)，B企業(yè)也有符合要求標(biāo)準(zhǔn)，但未報(bào)抵稅的所得稅專(zhuān)票進(jìn)項(xiàng)稅1982482.89元。

依據(jù)70號(hào)文件要求，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售清單計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅、高速路道路通行費(fèi)及其未報(bào)抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅，也不參加留抵退稅測(cè)算。

因而，B企業(yè)期終留抵所得稅退回占比為：(3290981.66 218432.09 329076.98)÷(3290981.66 218432.09 329076.98 3210998.28 193872.66)=52.99%

第二步，測(cè)算期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

依據(jù)70號(hào)文件要求，經(jīng)營(yíng)者向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，本期退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，以經(jīng)營(yíng)者申報(bào)退稅上一期的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和退回比例計(jì)算，并且以經(jīng)營(yíng)者2017年底期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為限制。

比如，A公司歸屬于通用機(jī)械加工制造業(yè)，退回占比為100%。2018年7月，所得稅期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1290890.88元，2017年12月，所得稅期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出987093.67元。那樣，申請(qǐng)辦理的所得稅期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，要以2017年12月為限制。換句話(huà)說(shuō)，具體申請(qǐng)辦理退稅金額只有是2017年期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即987093.67元。

截止到2018年7月，假如甲公司增值稅期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為987093.67元，2017年12月，所得稅期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為1290890.88元，退回占比為100%。很顯而易見(jiàn)，因?yàn)榱舻滞硕惼谏暾?qǐng)辦理的出口退稅為987093.67元，并沒(méi)有超出2017年12月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因此，可辦理的所得稅期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即是期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出987093.67元。

第三步，測(cè)算可退回進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

依據(jù)70號(hào)文件要求，在預(yù)估退回進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)以2014年底是不是申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案為交界線(xiàn)。下邊小編各自舉例子。

1.2014年12月31日前(含)申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案

仍之上文提及的A企業(yè)為例子，A企業(yè)可退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算過(guò)程如下所示：

可退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=經(jīng)營(yíng)者申報(bào)退稅上一期的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出×退回占比=3324890.01×56.60%=1881887.75(元)>2017年底期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1098901.86元。

與此同時(shí)，依據(jù)第二步相關(guān)要求，具體可退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出≤2017年底期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

因而，A企業(yè)真實(shí)可退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為1098901.86元。

2.2015年1月1今后(含)申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案

仍以以上B企業(yè)為例子，B企業(yè)可退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算過(guò)程如下所示：

可退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=2368812.74×52.99%=1255233.87(元)<2017年底期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3489012.96元。

因?yàn)橐罁?jù)計(jì)算公式的可退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為1255233.87元，低于2017年底期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3489012.96元。因而，B企業(yè)真實(shí)可退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為1255233.87元。

所得稅退回進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可以退是多少

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)2018年退回一部分領(lǐng)域所得稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》(稅務(wù)總局〔2018〕70號(hào))第三條要求，經(jīng)營(yíng)者向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,本期退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，以經(jīng)營(yíng)者申報(bào)退稅上一期的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和退回比例計(jì)算，并且以經(jīng)營(yíng)者2017年底期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為限制。詳細(xì)如下：

(一)可退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=經(jīng)營(yíng)者申報(bào)退稅上一期的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出×退回占比

退回占比按下述方式測(cè)算：

1.2014年12月31日前(含)申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案的經(jīng)營(yíng)者，退回占比為2015年、2016年和2017年三個(gè)本年度已抵稅的所得稅專(zhuān)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅金完稅證明標(biāo)明的增值稅額占同時(shí)期所有已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的比例。

2.2015年1月1今后(含)申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案的經(jīng)營(yíng)者，退回占比為具體運(yùn)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)已抵稅的所得稅專(zhuān)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅金完稅證明標(biāo)明的增值稅額占同時(shí)期所有已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的比例。

(二)當(dāng)可退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不得超過(guò)2017年底期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，本期退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為可退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。當(dāng)可退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出超出2017年底期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，本期退回的期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為2017年底期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

所得稅期終進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出退抵扣增值稅如何計(jì)算?看過(guò)了公式計(jì)算但實(shí)際上測(cè)算上或是碰見(jiàn)了不明白的地區(qū)，不清楚該怎么樣算的過(guò)程中就應(yīng)當(dāng)要多問(wèn)一問(wèn)網(wǎng)的教師，在網(wǎng)站上有很多專(zhuān)業(yè)性的老師能夠讓你產(chǎn)生作用的。