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學(xué)習(xí)培訓(xùn)會(huì)務(wù)費(fèi)能不能入職工教育經(jīng)費(fèi)做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

《國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)抵扣現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)總局〔2018〕51號(hào))要求:自2018年1月1日起,公司出現(xiàn)的職工教育經(jīng)費(fèi)支出費(fèi)用,不得超過工資薪金所得總金額8%的一部分,準(zhǔn)許在預(yù)估所得稅應(yīng)納稅額時(shí)扣減;超出一部分,批準(zhǔn)在之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減.

公司的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算獲取、稅前列支與運(yùn)用務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)和稅制的要求.僅有當(dāng)初具體開支的職工教育經(jīng)費(fèi),而且在額度占比內(nèi)才能夠抵扣.假如是只獲取而未使用的一部分,是不可以企業(yè)所得抵扣的.

根據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、中華總工會(huì)、發(fā)展改革委、國(guó)家教育部國(guó)家科技部、國(guó)防科工委、人事部門、勞動(dòng)和社會(huì)保障部國(guó)務(wù)院國(guó)資委、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、工商聯(lián)關(guān)于做好〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)獲取與運(yùn)用監(jiān)管的建議〉的通告》(財(cái)建〔2006〕317號(hào))要求,公司職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算稅前列支范疇包含11項(xiàng):

(1)入崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

(2)各種職位適應(yīng)能力學(xué)習(xí)培訓(xùn);

(3)專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)學(xué)校級(jí)別學(xué)習(xí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

(4)專業(yè)技術(shù)繼續(xù)再教育;

(5)特殊工種學(xué)習(xí)培訓(xùn);

(6)組織的員工外賣學(xué)習(xí)培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

(7)員工加入的職業(yè)資格培訓(xùn)、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

(8)采購(gòu)教學(xué)器材與設(shè)備;

(9)員工職位通過自學(xué)成才獎(jiǎng)賞花費(fèi);

(10)職工教育培訓(xùn)期間費(fèi)用;

(11)有關(guān)系職工教育的其它支出.

換句話說,公司產(chǎn)生與以上相應(yīng)的成本均能夠列入職工教育經(jīng)費(fèi)支出.學(xué)習(xí)培訓(xùn)會(huì)務(wù)費(fèi)假如不符以上要求,就不得入職工教育經(jīng)費(fèi)做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.

職工教育經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

依據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 9 號(hào)--員工薪酬》(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2014〕8號(hào))第七條要求,公司為員工交納的醫(yī)保費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生孩子保險(xiǎn)費(fèi)用等社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金,及其按照規(guī)定獲取的工會(huì)會(huì)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),應(yīng)該在員工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)年度,依據(jù)要求的記提基本和計(jì)提比例測(cè)算明確對(duì)應(yīng)的員工薪酬額度,并確定相對(duì)應(yīng)債務(wù),計(jì)入當(dāng)期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本.

根據(jù)上述要求剖析得知,職工教育經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算上是必須記提的.

記提職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí):

借:期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、產(chǎn)品成本、產(chǎn)品成本、研發(fā)費(fèi)用等

貸:應(yīng)對(duì)員工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)

開支職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí):

借:應(yīng)對(duì)員工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)

貸:貨幣資金/金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收款/其他應(yīng)付款等

對(duì)以上四類公司出現(xiàn)的培訓(xùn)費(fèi)用全額的抵扣的,理應(yīng)單獨(dú)核算.

公司出現(xiàn)的培訓(xùn)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理:借記"期間費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)用",貸記"存款"等,即培訓(xùn)費(fèi)用不通過"應(yīng)對(duì)員工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)"計(jì)算.

針對(duì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)會(huì)務(wù)費(fèi)能不能入職工教育經(jīng)費(fèi)做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理前文早已為大伙兒解釋清楚了,大家要記住職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算稅前列支范疇有明晰的要求,不屬于范疇里的不可記入職工教育經(jīng)費(fèi),歸屬于范疇里的才能夠記入并稅前工資額度扣減.操作實(shí)務(wù)中疏忽大意都是會(huì)牽涉到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性的,大伙兒應(yīng)注意.