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為員工購買的補(bǔ)充醫(yī)療險進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎

答：財(cái)稅〔2016〕36號下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

癥結(jié)出現(xiàn)了，補(bǔ)充醫(yī)療保險服務(wù)是不是集體福利?

1、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：國務(wù)院有關(guān)部門、省、自治區(qū)、直轄市人民政府或經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的職工薪酬項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)量企業(yè)承擔(dān)的職工薪酬義務(wù)和計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬。

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知(財(cái)企〔2009〕242號)》：企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。

可見從會計(jì)層面講，補(bǔ)充醫(yī)療保險并不屬于集體福利。

2、我們再來看稅收層面，他山之稅，可以攻增，我們以企業(yè)所得稅的表述為例，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例將補(bǔ)充醫(yī)療保險放在了第三十五條：企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。而將職工福利費(fèi)放在了第四十條：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險問題整改工作的通知(稅總辦函〔2014〕652號)》：企業(yè)應(yīng)將補(bǔ)充醫(yī)療保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、各項(xiàng)福利等計(jì)入工資、薪金所得，扣繳個人所得稅。

既然企業(yè)所得稅實(shí)施條例是國務(wù)院出的，國務(wù)院也不認(rèn)同補(bǔ)充醫(yī)療保險屬于職工福利費(fèi)，則似乎也不屬于增值稅的集體福利呢，而且從總局的這個652號來看，也是把補(bǔ)充醫(yī)療保險和福利分而列之的。

3、那么是否補(bǔ)充醫(yī)療保險取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票就可以抵扣了呢?私下以為也不可絕對化，我們知道中國的保險體系實(shí)際上有兩個層次，低層次的社會保險和高層次的商業(yè)保險，低層次的社會保險有中華人民共和國社會保險法予以規(guī)范，一般由人力資源和社會保障部門委托稅務(wù)部門征收，而包括補(bǔ)充醫(yī)療保險的商業(yè)保險是由商業(yè)保險機(jī)構(gòu)經(jīng)營的，并不具有強(qiáng)制性，所以我們以為不妨看看《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財(cái)稅〔2009〕27號)》的規(guī)定： 自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

即符合上述“一個都不能少”的全體員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，而只對部分高管支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險則仿照企業(yè)所得稅的作法全部作為商業(yè)人身保險而歸屬于給此類人員的福利費(fèi)不允許抵扣。

由上文內(nèi)容我們可以知道，補(bǔ)充醫(yī)療險不屬于集體福利費(fèi)，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。好了，為員工購買的補(bǔ)充醫(yī)療險進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎相關(guān)內(nèi)容小編已經(jīng)解答完了，希望以上內(nèi)容可以給大家?guī)韼椭?