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營改增后甲供材的涉稅風(fēng)險

答：一、政策依據(jù)

1、 《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅、增值稅多個政策規(guī)定的通告》（財稅字〔1994〕026號）第五條要求，有關(guān)網(wǎng)上代購貨品繳稅難題，凡與此同時具有下列標(biāo)準(zhǔn) 的，不收取所得稅；不與此同時具有下列情況的，不管企業(yè)會計制度要求怎樣計算，均征繳所得稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷售方將開票給受托人，并由委托 方將此項稅票轉(zhuǎn)交到受托人；（三）受托方按銷貨方具體收費的銷售總額和增值稅額（如系代理商進(jìn)口貨物則為中國海關(guān)代征的增值稅額）與委托人清算錢款，并此外扣除手 續(xù)訂。

2、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于加強所得稅征收管理多個難題的通告》（國稅發(fā)〔1995〕192號）第一條第三款要求，經(jīng)營者購入商品或應(yīng)稅服務(wù)，付款運輸成本，所付款賬款的企業(yè)，務(wù)必與出具抵稅憑據(jù)的賣貨企業(yè)、提供勞務(wù)的公司一致，才能夠申請抵扣進(jìn)項稅，不然不予以抵稅。

二、實際操作方法

根 據(jù)以上政策法規(guī)要求，綠林好漢化工企業(yè)將“甲供材料”更改為網(wǎng)上代購貨品，即是巨星建筑工程公司網(wǎng)上代購螺紋鋼、混凝土，而且如果做到以上三個條件，綠林好漢化工企業(yè)的網(wǎng)上代購貨品個人行為無需 繳納增值稅。巨星建筑工程公司取得了貨物銷售企業(yè)和運輸單位出具的所得稅專票和貨運運輸所得稅專票，而且做到抵稅規(guī)定。此外，巨星建筑工程公司的“票...一、政策依據(jù)

1、 《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅、增值稅多個政策規(guī)定的通告》（財稅字〔1994〕026號）第五條要求，有關(guān)網(wǎng)上代購貨品繳稅難題，凡與此同時具有下列標(biāo)準(zhǔn) 的，不收取所得稅；不與此同時具有下列情況的，不管企業(yè)會計制度要求怎樣計算，均征繳所得稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷售方將開票給受托人，并由委托 方將此項稅票轉(zhuǎn)交到受托人；（三）受托方按銷貨方具體收費的銷售總額和增值稅額（如系代理商進(jìn)口貨物則為中國海關(guān)代征的增值稅額）與委托人清算錢款，并此外扣除手 續(xù)訂。

2、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于加強所得稅征收管理多個難題的通告》（國稅發(fā)〔1995〕192號）第一條第三款要求，經(jīng)營者購入商品或應(yīng)稅服務(wù)，付款運輸成本，所付款賬款的企業(yè)，務(wù)必與出具抵稅憑據(jù)的賣貨企業(yè)、提供勞務(wù)的公司一致，才能夠申請抵扣進(jìn)項稅，不然不予以抵稅。

二、實際操作方法

根 據(jù)以上政策法規(guī)要求，綠林好漢化工企業(yè)將“甲供材料”更改為網(wǎng)上代購貨品，即是巨星建筑工程公司網(wǎng)上代購螺紋鋼、混凝土，而且如果做到以上三個條件，綠林好漢化工企業(yè)的網(wǎng)上代購貨品個人行為無需 繳納增值稅。巨星建筑工程公司取得了貨物銷售企業(yè)和運輸單位出具的所得稅專票和貨運運輸所得稅專票，而且做到抵稅規(guī)定。此外，巨星建筑工程公司的“票 流”、“貨運物流”、“現(xiàn)金流”真正，就可抵扣進(jìn)項稅171.1萬余元。除此之外，為了能緩解巨星建筑工程公司的資金壓力，綠林好漢化工企業(yè)能夠預(yù)付款一定工程建筑工程進(jìn)度款，做為巨星建 筑公司采購螺紋鋼、混凝土、運輸費等開支。

總而言之，將“甲供材料”變化為網(wǎng)上代購原材料，巨星建筑工程公司就能夠抵稅螺紋鋼、混凝土及運輸費等進(jìn)項稅額，“甲供材料”不可以抵稅便是個謬論。

增值稅計稅基礎(chǔ)應(yīng)區(qū)別“甲供機(jī)器設(shè)備”和“甲供材”

稅收法律剖析：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條要求：“除本細(xì)則第七條要求外，經(jīng)營者給予建筑行業(yè)勞務(wù)公司（沒有裝飾設(shè)計勞務(wù)公司）的，其銷售額理應(yīng)包含工程項目常用原料、機(jī)器設(shè)備以及他物質(zhì)驅(qū)動力合同款以內(nèi)，但不包含承包單位給予的機(jī)器設(shè)備的合同款”?！督K地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)進(jìn)一步明確建筑行業(yè)營業(yè)稅計算根據(jù)的通告》（蘇地稅局發(fā)［2003］238號）及其《關(guān)于建筑安裝工程營業(yè)稅計稅營業(yè)額涉及建設(shè)方提供的設(shè)備與材料劃分問題的公告》（蘇地稅局規(guī)[2011]11號）進(jìn)一步明確了可在增值稅計稅基礎(chǔ)中減除的機(jī)器設(shè)備范疇。

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)根據(jù)上述要求，勒令該公司對甲供材一部分補交了增值稅、稅款滯納金，并懲處0.5倍的處罰。

有關(guān)以上具體內(nèi)容“營改增后甲供材的涉稅風(fēng)險”堅信會讓大伙兒有一定的協(xié)助。如果還有有關(guān)的疑惑，請聯(lián)系的教師，我們能給予技術(shù)專業(yè)的財務(wù)難點解讀，假如有必須資詢的難題，還可以在線留言。