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房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅預(yù)征測(cè)算

答：一、房地產(chǎn)業(yè)開(kāi)企業(yè)獲得預(yù)收賬款必須預(yù)繳增值稅

[政策依據(jù)]：稅務(wù)[2016]36號(hào)附近2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第八款：9.房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司采用預(yù)收賬款方法市場(chǎng)銷售所開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目，在接到預(yù)收賬款時(shí)依照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

依照計(jì)稅方法的挑選，對(duì)獲得預(yù)收賬款依照如下所示計(jì)算公式：

預(yù)繳增值稅=預(yù)收賬款/(1 征收率/增值稅率)*3%

[政策依據(jù)]：稅總〔2016〕18號(hào)公示

第十一條 應(yīng)預(yù)繳增值稅依照下列計(jì)算公式：

應(yīng)預(yù)繳增值稅=預(yù)收賬款÷(1 稅率或增值稅率)×3%

可用一般計(jì)稅方法記稅的，依照11%的稅率測(cè)算；適合簡(jiǎn)易征收記稅的，依照5%的增值稅率測(cè)算。

第二十條 應(yīng)預(yù)繳增值稅依照下列計(jì)算公式：

應(yīng)預(yù)繳增值稅=預(yù)收賬款÷(1 5%)×3%

二、建安業(yè)獲得的預(yù)收賬款及外地(非同一行政區(qū)域劃分)給予建筑服務(wù)獲得收益時(shí)必須預(yù)繳增值稅

[政策依據(jù)]：財(cái)務(wù)〔2017〕58號(hào)　第三條：經(jīng)營(yíng)者給予建筑服務(wù)獲得預(yù)收賬款，應(yīng)在接到預(yù)收賬款時(shí)，以得到的預(yù)收賬款扣減付款的分包款后的賬戶余額，依照此條第三款要求的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步明確房地產(chǎn)營(yíng)改增相關(guān)稅收征管難題的通告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第11號(hào))第三條：經(jīng)營(yíng)者在同一縣和市范圍之內(nèi)跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)，不適合《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第17號(hào)發(fā)布)。

——稅總〔2016〕17號(hào)公示第四條 經(jīng)營(yíng)者跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)，依照下列要求預(yù)繳增值稅：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)，可用一般計(jì)稅方法記稅的，以得到的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的分包款后的賬戶余額，依照2%的預(yù)征率測(cè)算應(yīng)預(yù)繳增值稅。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)，選用可用簡(jiǎn)易征收記稅的，以得到的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的分包款后的賬戶余額，依照3%的增值稅率測(cè)算應(yīng)預(yù)繳增值稅。

(三)一般納稅人跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)，以得到的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的分包款后的賬戶余額，依照3%的增值稅率測(cè)算應(yīng)預(yù)繳增值稅。

增值稅預(yù)繳稅金的四種情況

?房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司獲得預(yù)收賬款必須預(yù)繳增值稅；

[政策依據(jù)]：稅務(wù)[2016]36號(hào)附近2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第八款：9.房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司采用預(yù)收賬款方法市場(chǎng)銷售所開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目，在接到預(yù)收賬款時(shí)依照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

?建安業(yè)獲得的預(yù)收賬款及外地(非同一行政區(qū)域劃分)給予建筑服務(wù)獲得收益時(shí)必須預(yù)繳增值稅；

[政策依據(jù)]：財(cái)務(wù)〔2017〕58號(hào)　第三條：經(jīng)營(yíng)者給予建筑服務(wù)獲得預(yù)收賬款，應(yīng)在接到預(yù)收賬款時(shí)，以得到的預(yù)收賬款扣減付款的分包款后的賬戶余額，依照此條第三款要求的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步明確房地產(chǎn)營(yíng)改增相關(guān)稅收征管難題的通告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第11號(hào))第三條：經(jīng)營(yíng)者在同一縣和市范圍之內(nèi)跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)，不適合《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第17號(hào)發(fā)布)。

——稅總〔2016〕17號(hào)公示第四條 經(jīng)營(yíng)者跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)，依照下列要求預(yù)繳增值稅：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)，可用一般計(jì)稅方法記稅的，以得到的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的分包款后的賬戶余額，依照2%的預(yù)征率測(cè)算應(yīng)預(yù)繳增值稅。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)，選用可用簡(jiǎn)易征收記稅的，以得到的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的分包款后的賬戶余額，依照3%的增值稅率測(cè)算應(yīng)預(yù)繳增值稅。

(三)一般納稅人跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)，以得到的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的分包款后的賬戶余額，依照3%的增值稅率測(cè)算應(yīng)預(yù)繳增值稅。

?針對(duì)外地房產(chǎn)(土地使用權(quán)證)租賃業(yè)務(wù)流程必須預(yù)繳增值稅；

[政策依據(jù)]：

——稅務(wù)[2016]36號(hào)附近2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：(九)房產(chǎn)售后回租服務(wù)項(xiàng)目。

1.一般納稅人租賃其2016年4月30日前獲得的房產(chǎn)，可以選擇可用簡(jiǎn)易征收,依照5%的增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)者租賃其2016年4月30日前獲得的與公司所在城市沒(méi)有在同一縣(市)的房產(chǎn)，應(yīng)依照以上計(jì)稅方法在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳增值稅后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)申報(bào)。

3.一般納稅人租賃其2016年5月1日后獲得的、與公司所在城市沒(méi)有在同一縣(市)的房產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)3%的預(yù)征率在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳增值稅后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)申報(bào)。

4.一般納稅人租賃其獲得的房產(chǎn)(沒(méi)有個(gè)人出租住房)，應(yīng)根據(jù)5%的增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)者租賃與公司所在城市沒(méi)有在同一縣(市)的房產(chǎn)，應(yīng)依照以上計(jì)稅方法在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳增值稅后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)申報(bào)。

——稅務(wù)〔2016〕68號(hào)：二、房產(chǎn)售后回租服務(wù)項(xiàng)目

1.房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，租賃自主開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的房地產(chǎn)業(yè)老項(xiàng)目，可以選擇可用簡(jiǎn)易征收，依照5%的增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)者租賃自主開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的房地產(chǎn)業(yè)老項(xiàng)目與其說(shuō)組織所在城市沒(méi)有在同一縣(市)的，應(yīng)依照以上計(jì)稅方法在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳增值稅后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)申報(bào)。

房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，租賃其2016年5月1日后自主開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的與公司所在城市沒(méi)有在同一縣(市)的建筑項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)3%預(yù)征率在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳增值稅后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)申報(bào)。

2.房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，租賃自主開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目，依照5%的增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)者租賃自主開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目與其說(shuō)組織所在城市沒(méi)有在同一縣(市)的，應(yīng)依照以上計(jì)稅方法在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳增值稅后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)申報(bào)。

——稅務(wù)〔2016〕47號(hào)件第三條：

(二)經(jīng)營(yíng)者以售后回租方法將土地出租給別人應(yīng)用，依照房產(chǎn)售后回租服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅。

?針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)流程必須預(yù)繳增值稅。

[政策依據(jù)]：稅務(wù)[2016]36號(hào)附近2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：(十)一般納稅人市場(chǎng)銷售其2016年4月30日前獲得的房產(chǎn)(沒(méi)有建造)，可用一般計(jì)稅方法記稅的，以得到的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額測(cè)算應(yīng)納稅所得額。以上經(jīng)營(yíng)者要以獲得的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用減掉此項(xiàng)房產(chǎn)購(gòu)買售價(jià)或是獲得房產(chǎn)時(shí)的做價(jià)后的賬戶余額，依照5%的預(yù)征率在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳增值稅后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)申報(bào)。

一般納稅人市場(chǎng)銷售其2016年4月30日前建造的房產(chǎn)，可用一般計(jì)稅方法記稅的，要以獲得的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額測(cè)算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)者要以獲得的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用，依照5%的預(yù)征率在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳增值稅后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)申報(bào)。

這篇文章介紹了房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅預(yù)征測(cè)算如何進(jìn)行，也介紹了所得稅預(yù)繳稅金的4種狀況。做為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的一名稅務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，必須弄清楚，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商開(kāi)展預(yù)征測(cè)算的時(shí)，是要依照文中所講的這種辦法完成測(cè)算了。假如你閱讀了文中具體內(nèi)容，不是很搞清楚，那樣咨詢一下在線教師吧。