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年度匯算清繳后產(chǎn)生的開支扣減

答：根據(jù)國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第34號第六條要求，“公司本年度具體產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)成本、花費(fèi)，因為各種原因無法按時獲得該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)，公司在預(yù)繳稅款季度所得稅時，可暫按賬目產(chǎn)生額度開展計算；但在年度匯算清繳時，應(yīng)及時補(bǔ)充給予該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)?！?/p>

根據(jù)國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第15號第六條要求，“依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對公司發(fā)覺之前年度具體產(chǎn)生的、依照稅款要求應(yīng)在企業(yè)所得抵扣而未扣減或是少扣減的開支，公司作出專項申報及表明后，批準(zhǔn)追補(bǔ)至該新項目產(chǎn)生本年度測算扣減，但追補(bǔ)確定限期不能超過5年”。

因而，該公司本年度此項業(yè)務(wù)流程因未于年度匯算清繳期限內(nèi)獲得稅票，不可抵扣；日后獲得稅票若不超出追補(bǔ)確定限期的，準(zhǔn)許追朔至隸屬本年度扣減。

公司所得稅年度匯算清繳的花費(fèi)怎樣抵稅

所得稅年度匯算清繳分無期限結(jié)轉(zhuǎn)成本抵稅新項目和期限結(jié)轉(zhuǎn)成本扣除項目抵稅。

一、無期限結(jié)轉(zhuǎn)成本抵稅新項目

（一）廣告宣傳費(fèi)的解決。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條要求，公司出現(xiàn)的滿足條件的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支，除國務(wù)院辦公廳財政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有要求外，不超過當(dāng)初市場銷售（運(yùn)營）收益15%的一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，批準(zhǔn)在之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。

有關(guān)之前年度未扣減的廣告費(fèi)用的解決，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個稅務(wù)事宜對接難題的通告》（國稅發(fā)[2009]98號）要求，公司在2008年之前根據(jù)原政策規(guī)定已產(chǎn)生但并未扣減的宣傳費(fèi)，2008年推行新稅法后，其并未扣減的賬戶余額，再加上本年度新產(chǎn)生的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，依照新稅法要求的比例計算扣減。

（二）職工教育經(jīng)費(fèi)解決。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條要求，除國務(wù)院辦公廳財政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有要求外，公司出現(xiàn)的職工教育經(jīng)費(fèi)支出費(fèi)用，不得超過薪水、薪酬總金額2.5%的一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，批準(zhǔn)在之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。

有關(guān)之前年度職工教育經(jīng)費(fèi)賬戶余額的解決，國稅發(fā)[2009]98號文件要求，針對在2008年之前早已記提但并未采用的職工教育經(jīng)費(fèi)賬戶余額，2008年及之后新產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從賬戶余額中抵減。仍有賬戶余額的，留到之后本年度繼續(xù)使用。

（三）長期股權(quán)投資損害的解決。

先前，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局實(shí)施意見2007本年度所得稅年度匯算清繳工作中的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2008]264號）對公司因取回、轉(zhuǎn)賣或結(jié)算處理股權(quán)投資基金而產(chǎn)生的股份投資損失，能夠在抵扣，但每一繳稅本年度扣減的股份投資損失，不能超過當(dāng)初完成的股權(quán)收益和項目投資出讓所得的，超出一些可無期限向之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。但自2010年1月1日起實(shí)行的《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于企業(yè)股份投資損失企業(yè)所得稅處理問題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2010年第6號）要求，公司向外開展權(quán)益性投資所發(fā)生的損害，在經(jīng)核實(shí)的損害產(chǎn)生本年度，做為公司損害在預(yù)估公司應(yīng)納稅額時一次性扣除。該要求公布之前，公司出現(xiàn)的并未解決的股份投資損失，準(zhǔn)許在2010年度一次性扣除。

（四）延遞所得的的解決。

新稅法執(zhí)行前已按5年延遞記入收益的可執(zhí)行期滿。

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資基金業(yè)務(wù)流程多個企業(yè)所得稅難題的通告》（國稅發(fā)[2000]118號）、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局實(shí)施意見已取消和下發(fā)管理方法的所得稅審核新項目后面管理方法工作方案》（國稅發(fā)[2004]82號）要求，公司在一個繳稅本年度產(chǎn)生的出讓、處理擁有5年左右的股權(quán)投資基金所得的、非貨幣性資產(chǎn)項目投資出讓所得的、資產(chǎn)重組所得的和捐助所得的，占當(dāng)初應(yīng)納稅所得的50%及之上的，可在不得超過5年期內(nèi)勻稱記入各年的應(yīng)納稅額。為維持現(xiàn)行政策對接與銜接，國稅發(fā)[2009]98號文件第二條有關(guān)延遞所得的的處理中明文規(guī)定，公司按原稅法規(guī)定已作延遞所得的確定的工程項目，其賬戶余額可在原要求的延遞期內(nèi)的剩下期內(nèi)內(nèi)再次勻稱記入各繳稅期內(nèi)的應(yīng)納稅額。

2.新稅法實(shí)施后，公司企業(yè)獲得的收益無獨(dú)特要求不能延遞繳稅。

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于企業(yè)獲得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得的所得稅處理問題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2010年第19號）要求，公司獲得財物（涉及各種財產(chǎn)、股份、債務(wù)等）出讓收益、資產(chǎn)重組收益、接納捐贈收入、沒辦法償還的應(yīng)付賬款收益等，無論是以貨幣形式還是是非非貨幣形式反映，除另有要求外，均應(yīng)一次性記入確認(rèn)收入的年測算交納所得稅。在稅務(wù)解決上，該公示還明文規(guī)定，2008年1月1日至本公示實(shí)施前，全國各地就以上收入計算的所得的，已分5年平均記入各本年度應(yīng)納稅額測算繳稅的，在本公告發(fā)布后，對并未測算繳稅的應(yīng)納稅額，應(yīng)一次性做為年度應(yīng)納稅額測算繳稅。

二、期限結(jié)轉(zhuǎn)成本扣除項目

（一）虧損彌補(bǔ)的解決。

《企業(yè)所得稅法》第十八條要求， 企業(yè)納稅本年度產(chǎn)生的虧本，批準(zhǔn)向之后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用之后當(dāng)年度的得到填補(bǔ)，但轉(zhuǎn)結(jié)期限最多不能超過5年。5年之內(nèi)無論是贏利或虧本，都做為具體填補(bǔ)限期測算。這兒所指虧本，指的是公司按照所得稅法和實(shí)施細(xì)則的要求將每一繳稅本年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入和各種扣減后小于零的金額。

（二）專業(yè)設(shè)備的投資總額稅收抵免。

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條、《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行生態(tài)環(huán)境保護(hù)專業(yè)設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠文件目錄、節(jié)能節(jié)水專業(yè)設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠文件目錄和生產(chǎn)安全專業(yè)設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠文件目錄相關(guān)情況的通告》（稅務(wù)[2008]48號）和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水、生產(chǎn)安全等專業(yè)設(shè)備項目投資抵免企業(yè)所得稅相關(guān)情況的通告》（國稅發(fā)[2010]256號）的要求，公司購買并真實(shí)應(yīng)用要求的生態(tài)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、生產(chǎn)安全等專業(yè)設(shè)備的，該機(jī)器設(shè)備的投資成本的10%可以從公司曾經(jīng)的應(yīng)納稅所得額中稅收抵免；當(dāng)初不夠稅收抵免的，能夠在之后5個繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅收抵免。

（三）開（籌）費(fèi)的解決。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規(guī)定，做為長期待攤費(fèi)用的開支，自開支產(chǎn)生月的下月起，分期付款攤銷費(fèi)，分?jǐn)偲谙薏荒苄∮?年。因為新稅法中開（籌）辦費(fèi)未清晰列作長期待攤費(fèi)用，因此，國稅發(fā)[2009]98號文件要求，對開辦費(fèi)的解決，公司還可以在進(jìn)行運(yùn)營之日的當(dāng)初一次性扣除，還可以依照新稅法相關(guān)長期待攤費(fèi)用的解決要求解決，但一經(jīng)選中，不可更改。與此同時，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行所得稅法多個稅收問題的通告》（國稅發(fā)[2010]79號）第七條要求，公司自逐漸生產(chǎn)運(yùn)營的本年度，為進(jìn)行測算公司損益表的本年度。公司從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營以前開展籌備活動期間產(chǎn)生籌備費(fèi)用支出，不可測算為當(dāng)期的虧本。

另，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條要求:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自當(dāng)年度終結(jié)之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報年所得稅所得稅申報表，并年度匯算清繳，還清應(yīng)交應(yīng)退稅額。

之上詳解了年度匯算清繳后產(chǎn)生的開支扣減怎樣處理，也介紹了所得稅年度匯算清繳的花費(fèi)怎樣抵稅。作為一名公司的企業(yè)所得稅財務(wù)會計，一定要搞清楚，企業(yè)匯算清繳以后的開支必須追補(bǔ)扣減。假如你不是很搞清楚，那樣咨詢一下在線教師吧。