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有關(guān)實(shí)際已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)走有有哪些方法?

答：一、立即轉(zhuǎn)走法

一般的商品(即用票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨品)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=賬目成本費(fèi)×征收率

例1、一般納稅人購(gòu)入貨品，獲得所得稅專票上標(biāo)明合同款100萬(wàn)余元，則能夠抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅=100×17%=17(萬(wàn)余元)。賬務(wù)處理：

借：原料 100

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)17

貸：存款 117

如果以后更改主要用途必須所有轉(zhuǎn)走進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，則轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)=當(dāng)時(shí)抵稅過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅=17萬(wàn)余元，倘若如今告知賬目成本是100，則直接用100×17%就可以。

二、復(fù)原轉(zhuǎn)走法

免稅農(nóng)產(chǎn)品(測(cè)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨品)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=賬目成本費(fèi)/(1-13%)×13%;

例2、一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)入小米手機(jī)，付款買價(jià)100，則能夠自主計(jì)算抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅，因此100分成兩部分：100×87%=87記入賬目成本費(fèi)、100×13%=13做為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，

現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)時(shí)抵稅過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅=13萬(wàn)余元。

有關(guān)除于(1-13%)的計(jì)算難題，倘若如今告之賬目成本費(fèi)87，則不可以直接用87×13%做轉(zhuǎn)走，也不能/(1 13%)做轉(zhuǎn)走，由于當(dāng)時(shí)要用100×13%抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅，因此如今要把87復(fù)原為當(dāng)時(shí)小米手機(jī)的買價(jià)100，能夠依照數(shù)學(xué)原理解釋：

設(shè)小米手機(jī)的買價(jià)為未知量X，那樣X(jué)×(1-13%)=賬目成本費(fèi)87萬(wàn)余元，則小米手機(jī)的買價(jià)X=87/(1-13%)=100(萬(wàn)余元)，隨后100×13%就相當(dāng)于當(dāng)時(shí)抵稅過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅13=現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅了。

三、占比轉(zhuǎn)走法

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的另一種獨(dú)特方法占比轉(zhuǎn)走法。購(gòu)入占比的含意，就是指生產(chǎn)制造的商品中，有多少是購(gòu)入的成本費(fèi)，換句話說(shuō)有多少是帶有進(jìn)項(xiàng)稅額的。

針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備，其成本費(fèi)使用價(jià)值中，很有可能并不是所有的成本費(fèi)都帶有進(jìn)項(xiàng)稅額(例如人力成本)。

這兒的購(gòu)入占比，實(shí)際上是告訴我們，當(dāng)中僅有一部分是帶有進(jìn)項(xiàng)稅額的，大家在預(yù)估進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，只轉(zhuǎn)走這種進(jìn)項(xiàng)稅額。針對(duì)別的沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額的成本費(fèi)，例如人力成本等，并沒(méi)有抵稅過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，因此在預(yù)估進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，也不會(huì)涉及到轉(zhuǎn)走進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、基金凈值轉(zhuǎn)走法

依照《辦法》第七條要求：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的房產(chǎn)，產(chǎn)生非正常損失，或是更改主要用途，專用型于簡(jiǎn)易征收記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的，依照以下計(jì)算公式不可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅：

不可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)×房產(chǎn)基金凈值率

房產(chǎn)基金凈值率=(房產(chǎn)基金凈值÷房產(chǎn)固定資產(chǎn)原值)×100%

不可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅小于或等于該房產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，應(yīng)當(dāng)該房產(chǎn)更改主要用途的本期，將不可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

不可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅超過(guò)該房產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的， 應(yīng)當(dāng)該房產(chǎn)更改主要用途的本期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除，并從該房產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅中扣除不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差值。

例3、A企業(yè)2016年6月1日購(gòu)入房子一座，確定用以公司辦公，記入固資，并且于下月逐漸計(jì)提折舊。當(dāng)天，該經(jīng)營(yíng)者獲得該大廈的所得稅專票并驗(yàn)證相符合。專票標(biāo)明該房子額度1000萬(wàn)余元，所得稅稅款為110萬(wàn)余元。假定公司測(cè)算折舊費(fèi)應(yīng)用平均年限法，預(yù)估使用期限20年，無(wú)折舊。

依照《辦法》第二條要求：所得稅一般納稅人(下列稱經(jīng)營(yíng)者)2016年5月1日后獲得請(qǐng)?jiān)谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)，及其2016年5月1日后產(chǎn)生的房產(chǎn)在建項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅中抵稅，第一年抵稅占比為60%，第二年抵稅占比為40%。

如果A企業(yè)于2016年12月將該寫字樓變?yōu)閱T工寢室，測(cè)算不可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅：

房產(chǎn)基金凈值率=(1000-1000÷20÷12*6)÷1000=97.5%

不可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅=(66 44)*97.5%=107.25

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