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稅控盤本期發(fā)生下一期全額的抵扣如何申報(bào)?

(稅務(wù)[2012]15號 )

1、增值稅納稅人2011年12月1日之后交納的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用(沒有補(bǔ)繳社保的2011年11月30日之前的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位出具的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用稅票，在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣，不夠抵扣的可結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣。技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用依照價(jià)錢主管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)的規(guī)范實(shí)施。

2、所得稅一般納稅人繳納的二項(xiàng)花費(fèi)在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣的，其所得稅專票不當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑據(jù)，其進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅中抵稅。

3、經(jīng)營者在填報(bào)所得稅申報(bào)表時(shí)，對可在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣的所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備花費(fèi)及其技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用，應(yīng)按下列規(guī)定填寫：

所得稅一般納稅人將抵扣額度填寫《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅所得額減免額”。當(dāng)今天減免額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅所得額”與第21欄“簡易征收方法測算的應(yīng)納稅所得額”之和時(shí)，按今天減免額具體填好;當(dāng)今天減免額超過第19欄“應(yīng)納稅所得額”與第21欄“簡易征收方法測算的應(yīng)納稅所得額”之和時(shí)，按今天第19欄與第21欄之和填好，今天減免額不夠抵扣一部分結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣。

一般納稅人將抵扣額度填寫《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”。當(dāng)今天減免額小于或等于第10欄“今天應(yīng)納稅所得額”時(shí)，按今天減免額具體填好;當(dāng)今天減免額超過第10欄“今天應(yīng)納稅所得額”時(shí)，按今天第10欄填好，今天減免額不夠抵扣一部分結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣。

稅控盤全額的抵扣分錄怎么寫?

依據(jù)稅務(wù)[2012]15號)要求，增值稅納稅人2011年12月1日(含)之后第一次選購所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備(包含分**機(jī))結(jié)算的成本，可憑選購所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備獲得的所得稅專票，在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣(抵扣額為價(jià)稅合計(jì)額)，不夠抵扣的可結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣。

賬務(wù)處理為：

(1)購買專業(yè)設(shè)備和技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用

借：期間費(fèi)用

貸：存款等

(2)憑稅票在所得稅應(yīng)納稅所得額中抵扣

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：其他業(yè)務(wù)收入

在申報(bào)增值稅時(shí)，將抵扣額度填寫《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅所得額減免額”。

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