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營(yíng)改增后所得稅查帳怎么處理

答：稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)經(jīng)營(yíng)者詳細(xì)情況，對(duì)核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅的一般納稅人，核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率或是核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

選用企業(yè)所得稅率方法核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅的，應(yīng)繳所得的稅額計(jì)算公式如下所示：

應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅額×稅率

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×企業(yè)所得稅率或：應(yīng)納稅額=成本費(fèi)(花費(fèi))支出額÷(1-企業(yè)所得稅率)×企業(yè)所得稅率

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅，對(duì)經(jīng)營(yíng)者而言就代表著按收益乘于“附征率”。倘若對(duì)本地某領(lǐng)域的企業(yè)所得稅率明確為10%，就相當(dāng)于“附征率”為2.5%。因而，不論是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，或是經(jīng)營(yíng)者，對(duì)核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅的公司，只需將記稅收益判斷恰當(dāng)，就不容易出現(xiàn)問題。

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅定額征收多個(gè)難題的通告》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕377號(hào))要求，“應(yīng)稅收入額”相當(dāng)于收入總額減掉不征稅收入和不征稅收入后的賬戶余額。在其中，收入總額為公司以貨幣形式和非貨幣形式從多種由來(lái)獲得的收益。

有關(guān)核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅的公司明確收益難題，所得稅法實(shí)施細(xì)則第十二條至二十五條要求得十分詳盡，這兒不會(huì)再過(guò)多闡釋。但是表明的是，如權(quán)益性投資盈利，雖然是收入總額構(gòu)成部分，但它歸屬于“不征稅收入”，理應(yīng)扣減;假如獲得財(cái)政性資金，首先要按《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)重點(diǎn)主要用途財(cái)政性資金所得稅處理問題的通告》(稅務(wù)﹝2011﹞70號(hào))文檔開展判斷，假如達(dá)到該文檔要求的標(biāo)準(zhǔn)，歸屬于“不征稅收入”的，也需要扣減。如果不符合條件，則歸屬于記稅收益。

如今有一些核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅的公司開展“房地產(chǎn)營(yíng)改增”，在繳納增值稅時(shí)，對(duì)一般納稅人按3%的征收率繳納增值稅，計(jì)算方式為銷售總額=價(jià)稅合計(jì)銷售總額÷(1 增值稅率)，這時(shí)候，造成的所得稅稅款早已不包含在收益中，因此，在核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算收益中，應(yīng)不包含增值稅額。

此外，對(duì)中小企業(yè)月收益不達(dá)2萬(wàn)余元免增值稅，《財(cái)政部關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2013〕24號(hào))要求，中小企業(yè)在獲得銷售額時(shí)，理應(yīng)按照稅收法律的規(guī)范測(cè)算銷項(xiàng)稅，并確定為應(yīng)交稅金，在做到《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)暫免收取一部分中小企業(yè)所得稅和附加稅的通告》(稅務(wù)〔2013〕52號(hào))要求的增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，將相關(guān)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到本期其他業(yè)務(wù)收入。核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅的收益應(yīng)包括這一部分其他業(yè)務(wù)收入中的所得稅?？膳袛酁椤把a(bǔ)助款”，還可以判斷為不符合條件的“財(cái)政性資金”。

核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅的公司處置固定資產(chǎn)時(shí)會(huì)“處理收益”，也有“凈利潤(rùn)”的確定記稅收益，所得稅法實(shí)施細(xì)則第十六條要求，所指出讓資產(chǎn)收益，指公司轉(zhuǎn)讓固資、生物性資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、股份和債務(wù)等資產(chǎn)獲得的收益。從這種視角剖析，核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅的公司假如處置固定資產(chǎn)，要以處理收益做為記稅收益。

做為新手會(huì)計(jì)工作人員，我們需要掌握所得稅、合同印花稅、個(gè)稅這些如何交納和基本要素。這篇營(yíng)改增后所得稅查帳怎么處理早已詳細(xì)介紹完后，期待對(duì)諸位有效!