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所得稅抵扣必必須稅票嗎?

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅》要求“公司真實出現(xiàn)的與獲得收益相關(guān)的、有效的開支，包含成本費、花費、稅費、損害和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅額時扣減”，稅前工資可扣除項目的依據(jù)除宣布稅票外，是不是還有其他法律規(guī)定憑據(jù)呢?下面大家就為您例舉該類不用獲得宣布稅票就可以稅前列支的新項目：

有效工資薪金所得

關(guān)鍵點提醒

企業(yè)有效工資薪金所得指企業(yè)依照股東會、股東會、薪酬聯(lián)合會或有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)制定的工資薪金所得制度規(guī)定具體派發(fā)給員工的工資薪金所得，是公司每一繳稅本年度付款給在本公司就職或是受聘的員工的全部現(xiàn)錢方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報酬。包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎勵金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費，及其與員工就職或是受聘相關(guān)的收益性支出，準(zhǔn)許抵扣。

扣減根據(jù)：工資條、代扣代繳個稅的證實

政策依據(jù)

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金所得及員工福利費扣減難題的通告》(國稅發(fā)〔2009〕3號)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

社保費用、公積金、工會會費

關(guān)鍵點提醒

公司按照國務(wù)院辦公廳相關(guān)主管機(jī)構(gòu)或是省部級市人民政府要求的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范為員工繳付的基本上養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生孕保險費用等基本上社會保險金、公積金和工會會費，準(zhǔn)許扣減。

扣減根據(jù)：(1)社保繳費憑證;(2)《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》;(3)稅務(wù)局代開票的工會會費憑證。

政策依據(jù)

《財政票據(jù)管理辦法》(中華人民共和國財政部令第70號)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費 補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(稅務(wù)〔2009〕27號)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代辦工會會費所得稅抵扣憑證難題的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第30號)

分紅保險方式的補(bǔ)充養(yǎng)老保險

關(guān)鍵點提醒

選用分紅保險方式的補(bǔ)充養(yǎng)老保險，年金計劃方案申報勞動保障部門接受情況屬實的，能夠依照員工職工薪酬5%的規(guī)范抵扣。

扣減根據(jù)：勞動保障部門接受的分紅保險計劃方案

政策依據(jù)

《企業(yè)年金試行辦法》(中華人民共和國勞動和社會保障部令第20號)

《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)填補(bǔ)養(yǎng)老保險金填補(bǔ)醫(yī)保費相關(guān)公司所得稅政策難題的通告》(稅務(wù)〔2009〕27號)

內(nèi)部結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的員工福利費

關(guān)鍵點提醒

立即以貨幣形式付款內(nèi)部結(jié)構(gòu)員工福利費，如：員工艱難補(bǔ)助金、以貨幣形式按規(guī)范派發(fā)員工的各種津貼(如獨生子女補(bǔ)貼)、救濟(jì)費、安置費、葬費、撫恤費、探親訪友費、員工日常生活困難補(bǔ)助;設(shè)備及維護(hù)保養(yǎng)花費和福利單位管理人員的公積金、個人社保等，符合稅法和有關(guān)條例規(guī)定范疇內(nèi)的開支能夠抵扣。

扣減根據(jù)：可意味著員工權(quán)益的確定的相關(guān)文件，現(xiàn)金支付明細(xì)和金融機(jī)構(gòu)收款憑證等。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令〔2007〕第512)

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金所得及員工福利費扣減難題的通告》(國稅發(fā)〔2009〕3號)

資產(chǎn)損失

關(guān)鍵點提醒

庫存商品、固資、無形資產(chǎn)攤銷、長期股權(quán)投資因發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性危害而確定的經(jīng)濟(jì)損失須報檢稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批才可以在申請所得稅時扣減，且其送審申報資料需存留備查簿。公司的各項經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)在損害產(chǎn)生當(dāng)初申請扣減，不可提早或推遲。資產(chǎn)損失按其申請具體內(nèi)容和規(guī)定的不一樣，分為明細(xì)申請和專項申報二種申請方式。

扣減根據(jù)：明細(xì)申請：資產(chǎn)損失的財務(wù)核算材料、會計原始憑證(一部分稅務(wù)局規(guī)定明細(xì)申請需獲得申請回執(zhí)表)

專項申報：稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的專項申報回執(zhí)表

政策依據(jù)

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布<公司資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅抵扣管理條例>的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示〔2011〕25號)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院辦公廳確定事宜產(chǎn)生的資產(chǎn)損失抵扣難題的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第18號)

支付違約金、處罰

關(guān)鍵點提醒

根據(jù)合同規(guī)定付款的未合同履行的罰息和向購方付款的違約處罰等，不當(dāng)作價外費用，不收取所得稅，記入營業(yè)外收入。

提醒：經(jīng)營者生產(chǎn)制造、運營違背中國法律、政策法規(guī)和條例，被相關(guān)部門懲處的處罰及其被扣押財產(chǎn)的損害不可扣減;各類稅款的罰款、稅收滯納金和處罰也不能扣減。

扣減憑證：離婚判決書或民事調(diào)解書、仲裁委員會的裁定書、彼此簽署的提供應(yīng)納稅額貨品或應(yīng)稅服務(wù)的協(xié)議書、彼此簽署的賠償協(xié)議、收款人出具的收條。

政策依據(jù)

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國家財政部令〔1993〕第6號)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院第538號)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<所得稅抵扣方法>的通告》(國稅發(fā)〔2000〕84號)

農(nóng)戶獲得的青苗補(bǔ)償

關(guān)鍵點提醒

鄉(xiāng)辦企業(yè)的員工和村民獲得的青苗補(bǔ)償費提成，屬農(nóng)業(yè)的盈利范疇，與此同時，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收益，青苗補(bǔ)償費收益暫時不征繳個稅。公司開支青苗補(bǔ)償時沒法獲得相對的稅票或財政票據(jù)，能夠憑賠償協(xié)議與付款憑證開展財務(wù)處理。

扣減根據(jù)：企業(yè)支付給農(nóng)民的土地賠付、青苗補(bǔ)償費等開支，依據(jù)政府部門要求的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、賠(補(bǔ))償協(xié)議書、優(yōu)先受償權(quán)人簽名的收據(jù)等抵扣。

政策依據(jù)

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人獲得青苗補(bǔ)償費收益征免個人所得稅的審批》(國稅發(fā)發(fā)〔1995〕79號)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

工程項目賬款并未還清固資計提折舊

關(guān)鍵點提醒

企業(yè)固定資產(chǎn)交付使用后，因為工程項目賬款并未還清未獲得全額的稅票的，可暫按合同條款的數(shù)額記入固資計稅依據(jù)計提折舊，待稅票獲得后開展調(diào)節(jié)。但此項調(diào)節(jié)應(yīng)在固資交付使用后12個月內(nèi)開展。

提醒：轉(zhuǎn)固后超出12個月未獲得合規(guī)管理稅票，解決固定資產(chǎn)原值和折舊費額度開展調(diào)節(jié)。

扣減根據(jù)：折舊計提統(tǒng)計表

政策依據(jù)

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行所得稅法多個稅收問題的通告》(國稅發(fā)〔2010〕79號)

選購徹底產(chǎn)生在國外的業(yè)務(wù)或無形資產(chǎn)攤銷、有形動產(chǎn)

關(guān)鍵點提醒

海外企業(yè)或自己向地區(qū)企業(yè)或本人市場銷售徹底在國外產(chǎn)生的工作、徹底在海外應(yīng)用的無形資產(chǎn)攤銷、租賃徹底在海外應(yīng)用的有形動產(chǎn)

扣減根據(jù)：外匯管理局給予的支付外匯交易證實、合同書等。

政策依據(jù)

《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征增值稅試點工作的通告》(稅務(wù)〔2016〕36號)

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風(fēng)險準(zhǔn)備金

關(guān)鍵點提醒

稅前工資可減除的風(fēng)險準(zhǔn)備金就是指依照稅法規(guī)定記提的風(fēng)險準(zhǔn)備金能夠抵扣。詳細(xì)如下：

(1)證券基金風(fēng)險準(zhǔn)備金和期貨交易類風(fēng)險準(zhǔn)備金

(2)保險公司的保險保障股票基金、未期滿責(zé)任準(zhǔn)備金、人壽保險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期性健康保險責(zé)任準(zhǔn)備金、未結(jié)賠償款風(fēng)險準(zhǔn)備金

(3)中小型企業(yè)融資擔(dān)保組織按照規(guī)定獲取的貸款擔(dān)保賠付提前準(zhǔn)備、未期滿責(zé)任準(zhǔn)備金

(4)國有銀行、銀行業(yè)、代理記賬公司和城鎮(zhèn)農(nóng)村信用社等我國容許從業(yè)信貸業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定獲取的貸款損失準(zhǔn)備金

(5)車險公司按規(guī)定記提的巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金

(6)金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定獲取的借款損害重點風(fēng)險準(zhǔn)備金

扣減根據(jù)：按照規(guī)定記提的風(fēng)險準(zhǔn)備金計算表

政策依據(jù)

《關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(稅務(wù)〔2017〕23號)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于保險公司記提風(fēng)險準(zhǔn)備金相關(guān)稅款處理問題的通告 》(稅務(wù)〔2015〕115號 )《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)民營企業(yè)融資(個人信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)風(fēng)險準(zhǔn)備金所得稅抵扣現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)〔2017〕22號)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于金融公司貸款損失準(zhǔn)備金所得稅抵扣相關(guān)制度的通告》(稅務(wù)〔2015〕9號)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于保險公司農(nóng)牧業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金所得稅抵扣現(xiàn)行政策的通告》(國稅總局〔2012〕23號)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于金融公司涉農(nóng)貸款和中小型企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金抵扣相關(guān)難題的通告》(稅務(wù)〔2015〕3號)