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【問題】

有關(guān)一般納稅人開增值稅專票征收率的問題

【回答】

從2009年1月1日之后，一般納稅人無論工業(yè)生產(chǎn)或是商業(yè)服務(wù)，征收率均調(diào)節(jié)為3%，代開票仍然按小規(guī)模納稅人3%的征收率征繳，但開具給所得稅一般納稅人的收據(jù)可以按3%開展抵稅。僅有具備一般納稅人資格出具的稅票才按17%的征收率繳稅。

小規(guī)模納稅人開得稅票一般納稅人是不可抵稅的，換句話說，小規(guī)模納稅人出具的稅票是沒有抵扣聯(lián)的，所得稅專票才可以抵稅。

一般納稅人開增值稅專票征收率延伸閱讀

這種一般納稅人可自開增值稅專票了!

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局此前公布《關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第44號(hào))，確定在局部地區(qū)進(jìn)行酒店住宿業(yè)所得稅一般納稅人自主辦理所得稅專票試點(diǎn)，自2016年8月1日起實(shí)施。

示范點(diǎn)范疇：

91個(gè)城市地區(qū)的食宿業(yè)一般納稅人

示范點(diǎn)范疇僅限于全國(guó)各地91個(gè)大城市月營(yíng)業(yè)額超出3萬余元(或季銷售總額超出9萬余元)的食宿業(yè)所得稅一般納稅人。 試點(diǎn)城市名冊(cè)如下所示↓

示范點(diǎn)內(nèi)容：

1. 給予住宿服務(wù)、市場(chǎng)銷售貨品等可自開增值稅專票

示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者給予住宿服務(wù)、市場(chǎng)銷售商品或出現(xiàn)別的應(yīng)稅個(gè)人行為，必須辦理專票的，可以根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)自主出具，負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)不會(huì)再為其開具。

示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷售其獲得的房產(chǎn)，必須辦理專票的，仍須向地稅局行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理開具。

2.單份專票最大開稅票額度不超過一萬元

負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者核準(zhǔn)的單份專票最大開稅票額度不超過一萬元，即單份專票可辦理的最大未含稅額度為9999.99元。

3. 出具增值稅專票的營(yíng)業(yè)額按增值稅率計(jì)算填寫

示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者所出具的專票應(yīng)交納的稅金，應(yīng)在規(guī)范的納稅申報(bào)期內(nèi)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。在填好所得稅所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將本期出具專票的銷售總額，依照3%和5%的增值稅率，各自填好在《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開具的企業(yè)增值稅專票未含稅銷售總額”的“今天數(shù)”相對(duì)應(yīng)欄次中。

營(yíng)改增后一般納稅人獲得住宿服務(wù)的專票可以抵減稅金，酒店住宿業(yè)一般納稅人具備24小時(shí)開票的要求。所得稅一般納稅人推行簡(jiǎn)易計(jì)稅，政策要求一般納稅人不可自主辦理所得稅專票。酒店住宿業(yè)經(jīng)營(yíng)者有穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)地，稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局確定自2016年8月1日起，在局部地區(qū)進(jìn)行酒店住宿業(yè)所得稅一般納稅人而開專票試點(diǎn)，待匯總示范點(diǎn)狀況后再考慮到擴(kuò)張?jiān)圏c(diǎn)工作范疇。